问答题某餐饮企业2014年10月发生如下业务： (1)实现营业收入770万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。 (2)该企业以房产投资参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元，每半年结算一次，当月收到20万元。 (3)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元(包含抵债得到房屋后安装的立式空调设备、家电、家具等价值共计10万元)。 (4)授权境内某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入20万元。 (5)将一辆使用6年的小轿车出售，含税售价19.57万元。 其他相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%；该企业已被认定为增值税一般纳税人。 问题：

问答题简述纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的相关会计处理及填增值税纳税申报表的规定。

问答题2014年8月，某县国税局管理科接到举报，该县A企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到A企业检查，并出示税务检查证。A企业拒不提供纳税资料，县国税局核定其应纳税额3万元，责令其8月15日之前缴纳。8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，扣押了A企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向人民法院提起税务行政诉讼。 问题：

问答题某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2013年5月北京市国税局派员对其2012年1月～2013年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2012年5月份有一笔销售铁矿石业务，和对方签订销售合同注明不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，同时合同约定，购货方需在规定的时间内付款，否则需要支付20万元的违约金。因购货方延后付款，收到购货方出具的银行承兑汇票605万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务故意按500万作为计税基础申报的销项税额为85万元。 税务检查人员认为该矿山应该按照605万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务局于2013年5月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取万分之五的滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。企业未提出听证的要求，2013年5月18日，税务局下达《税务行政处罚决定书》 收到处罚决定后，企业于2013年6月16日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款6102.56元。 企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。 [要求]

问答题某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2010年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2014年取得的收入情况如下： (1)每月取得中国境内乙公司支付的工资18000元，另每月从乙公司以实报实销形式取得住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。 (2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。 (3)9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元(市场价格)，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费367.25元，并取得有效凭证。 (4)10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。原捐赠人取得该套房产的实际购置成本为95万元，受赠及转让房产过程中甲先生已缴纳的税费为10万元。 (5)11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。 (6)12月，为境内某企业提供咨询服务取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。 问题：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

问答题甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为300万元，其中，中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。 [问题]

问答题要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌薯类白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口 A牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为 20%，从量税单位税额为0.5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元/吨以下的，为220元，出厂价为3000元/吨以上的，为250元。 2008年3月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。 (1) 销售啤酒100吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物为4000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2000元。企业会计处理为： 借：银行存款 351830 贷：主营业务收入 299000 [2950×100+4000] 应交税费—应交增值税(销项税额) 50830 其他应付款 2000 借：营业税金及附加 22000[100×220] 贷：应交税费—应交消费税 22000 (2) 销售白酒200吨(其中：50吨，每吨销售价格4400元；150吨，每吨销售价格3200元)，另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为： 借：银行存款 824850 贷：主营业务收入 700000 应交税费—应交增值税(销项税额) 119000 其他应付款 5850 借：营业税金及附加 340000 [700000×20%+200×2000×0.5] 贷：应交税费—应交消费税 340000 (3) 因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价500000元，已计提折旧5000元，转让协议价550000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为： 借：固定资产清理 495000 累计折旧 5000 贷：固定资产 500000 借：银行存款 550000 贷：固定资产清 550000 借：固定资产清理 23269.24 贷：应交税费—未交增值税 21153.85 —应交城建税 1480.77 —教育费附加 634.62 借：应交税费—未交增值税 21153.85 —应交城建税 1480.77 —教育费附加 634.62 贷：银行存款 23269.24 借：固定资产清理 31730.76 贷：营业外收入 31730.76 (4) 将白酒30吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格3500元/吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为： 借：原材料 106879.50 [30×3500×1.17×(1-13%)] 应交税费—应交增值税(进项税额) 15970.50 贷：主营业务收入 105000 应交税费—应交增值税(销项税额) 17850 借：营业税金及附加 51000 [105000×20%+30×2000×0.5] 贷：应交税费—应交消费税 51000 (5) 企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价5000元/吨，企业会计计算过程和账务处理如下： 当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×(17%-13%)=20000(元) 当期应纳税额=50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-22320(元) 当期免抵退税额=100×5000×13%=65000(元) 当期免抵税额=65000-22320=42680(元) 借：其他应收款-出口退税(增值税) 22320 应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 42680 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 65000 假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。 (6) 企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下： 借：营业税金及附加 41300 贷：应交税费—应交城建税 28910 [(22000+340000+51000)×7%] —教育费附加 12390 [(22000+340000+51000)×3%]

问答题某企业(增值税一般纳税人)当月“应交增值税”明细账户贷方销项税额为10万元，借方的进项税额为8万元，借方的已交税金(预缴)为5万元。

问答题上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下： (1)2012年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2012年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关税费5800万元。 (2)项目分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年半，已经在2012年取得预售许可证，2012年预售30%，取得预售收入24000万元，截止2013年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计96000万元。第二期同样为住宅楼，占地面积为1万平方米，从2013年7月开始开发，当年取得预售许可证，截止2013年底预售10%。 (3)注册税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息： ①2013年10月，该房地产企业以每套75万元的价格将第一期住宅楼中的10套两室一厅的住房销售给营销业绩突出的职工，每套房屋的建造成本价为85万元，同类房屋的市场售价为145万元，企业按照75万元/套的价格计入了当期的销售收入中。 ②企业账面记载的相关开发成本如下：(单位：万元) 2012年支出 2013年支出 合计 土地使用权成本 2350 2000 4350 土地征用及拆迁补偿费 14350 0 14350 前期工程费 1850 1500 3350 建筑安装工程费 7000 6550 13550 基础设施费 2000 1500 3500 公共配套设施费 200 1000 1200 开发间接费用 5000 2500 7500 利息支出 540 325 865 合计 33290 15375 48665 (提示：上表中，借款从银行借入，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元。) ③期间费用：销售费用1200万元，其中广告费1000万元；管理费用1500万元(含印花税)，其中业务招待费890.5万元。 ④自2012年到2013年缴纳的相关税金如下：营业税=4800(万元) 城市维护建设税及教育费附加=480(万元) 土地增值税=1920(万元) 企业所得税=3600(万元) (4)注册税务师审核时，发现与第二期住宅楼相关的信息如下： ①取得预售收入1200万元，企业计入预收账款。 ②相关开发成本如下： 土地使用权成本=1450(万元) 土地征用及拆迁补偿费=5000(万元) 前期工程费=650(万元) 建筑安装工程费=655(万元) 基础设施费=150(万元) 公共配套设施费=20(万元) 利息支出=50(万元) ③2013年已经预缴土地增值税24万元。 (5)当地土地增值税预征率为2%，企业所得税利润率为15%。其他开发费用的扣除比率为5%。预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。假设房地产预收款不作为计提广告费、业务招待费等的计提基数。 [要求]

问答题某税务师到某市A公司(增值税一般纳税人)进行税务代理审查，A公司财务人员提出以下问题： (1)2017年7月1日，A公司购入一座研发大楼，取得增值税专用发票注明的金额为9900万元，增值税额1089万元，当月已通过认证。同时支付契税396万元。该研发大楼专用于增值税免税项目A产品的研发。A公司将其作为固定资产管理核算，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至201 7年11月30日，由于市场发生变化，A公司将该研发大楼改变用途，专用于增值税应税项目B产品的研发。财务人员咨询相关税务处理。 (2)2017年10月1日，A公司将一栋厂房对外出租，一次性收取3年租金240万元(含税，A公司采用一般计税方法计税)，财务人员咨询此项业务需要缴纳哪些税费，金额分别是多少。(假定A公司当月无留抵税额和进项税额、不考虑企业所得税)

问答题中国居民李某1999年10月取得如下所得： (1) 从境内内资企业领取工资500元； (2) 从兼职的三资企业领取薪金2500元； (3) 为某大型企业提供财务决策方案，取得报酬2000元； (4) 将闲置房屋一套出租给A、B两人，分别收取800元和1000元租金； (5) 当月收到利息收入共4000元，其中银行储蓄存款利息1000元，国库券利息收入500元，其余为借给某私营企业款项的利息收入； (6) 当月摸奖花费支出2000元，中奖收人为30000元。 要求：根据个人所得税法，计算李某10月份应纳个人所得税。

问答题某市工商银行2003年取得如下经营业务收入： (1) 由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息； (2) 通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费； (3) 为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费； (4) 转让股票收入。 {{B}}要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么?{{/B}}

问答题华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业，2015年初，税务机关检查企业消费税的缴纳情况，发现企业存在下列问题： (1)2014年春节期间，公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货，企业将该批卷烟从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，企业将一批自产的不对外销售的白包卷烟用于企业业务招待，直接借方计入管理费用，贷方通过库存商品转出。 (2)2014年年底卷烟厂将委托加工收回的卷烟500箱，加价300元/箱直接销售给批发商，由于受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。 要求：针对上述两种情况，公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查后，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。

问答题某市有限责任公司主要从事奶制品生产销售业务，属于增值税一般纳税人，2009年4月初，企业会计结账后，委托税务师事务所代理2008年度的所得税汇算清缴。注册税务师发现，该企业2008年将新研制开发出的优质常温奶赠送给当地200所小学的学生饮用，假设每所学校有学生1200名，每名学生两袋牛奶，每袋牛奶成本价格是2元。企业作出会计处理为： 借：营业外支出 960000 贷：库存商品 960000 经过注册税务师进一步调查，发现企业将取得的各小学开具的自制收据作为原始凭证附在记账凭证后。2008年企业自己计算的应纳税所得额是 400万元(已将上述捐赠支出96万元纳税调增)，已经预缴所得税132万元。假设没有其他纳税调整事项。 要求：请您作为注册税务师，对于企业的捐赠业务进行判断，是否可以在税前扣除，并计算应补缴(退)各税费，并作出相关调账分录。(注：2008年末应交税费一应交增值税科目余额为0。)

问答题个体工商户王某于2015年5月10日领取工商营业执照，并开始从事生产经营活动，同年8月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未按规定的期限向地税机关申报办理税务登记，并且采取转移财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款(欠缴税款共计5000元)。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书时(未缴纳税款和罚款)，当天向市地税局申请行政复议。 问题：

问答题甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20％)，确认收益300万元(1000×30％)，另外，丙公司实际宣告分配现金股息800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。 假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。

问答题公司基本情况：甲股份有限公司(内资企业)，于2008年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2009年1月15日受托审核该公司2008年全年的纳税情况。注册税务师审核资料： ①7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为： 借：在建工程 180000 贷：银行存款 180000 借：银行存款 234000 贷：在建工程 234000 ②9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为： 借：管理费用 90000 贷：银行存款 90000 ③10月1日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他应付款 60000 ④审核“其他应付款—包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。 ⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：a．技术开发费100万元(经核查上年度技术开发费95万元)。b．开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)。 ⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：a．利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元)；b．支付金融机构手续费2万元；c．现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。 ⑦审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司购买国债按规定取得的兑付利息收益。 ⑧审查核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：a．税收罚款及滞纳金6万元；b．经济纠纷的诉讼赔偿30万元；c．代付个人所得税税款3万元。 其他情况说明： ①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。 ②企业所得税税率25%(全年无预缴)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期银行贷款利率为6%。 ③增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税，科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费—未交增值税”科目。 ④开办费经税务机关批准，按3年摊销。 ⑤题目未涉及的纳税事项，视全部正确。 [要求]

问答题设立于广州市的甲化妆品制造公司为增值税一般纳税人，2014年度相关生产经营资料如下： (1)甲公司当年年初实际占用土地面积共计50万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，生产经营场所占地493000平方米。 (2)甲公司当年年初固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元(含公司办的幼儿园房产原值200万元)，机器设备及其他固定资产原值4000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，租期3年，租金共计720万元，签订合同时预收一个季度的租金60万元，其余的租金在租用期的当季收取。 (3)全年签订化妆品销售合同50份，记载金额共计8000万元，实现不含税销售额共计8000万元；甲公司附属非独立核算车队当年8～12月份取得含税运费收入22.2万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款5200万元、增值税884万元；当年8～12月份支付销售货物运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费20万元、增值税2.2万元。国庆节前，将自产化妆品500套作为福利发放给本公司员工，本公司同类化妆品零售价每套117元，成本结转无误。全年产品销售成本3000万元。 (4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、购买企业债券到期兑付取得利息收入14万元。 (5)发生财务费用220万元，其中包含：①年初与某商业银行签订1200万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息60万元；②年初与乙企业(非金融机构)签订2000万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息140万元(乙企业为甲公司的关联企业，乙企业对甲公司的权益性投资为800万元，甲公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)；③因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。 (6)除房产税、城镇土地使用税和印花税外，发生其他管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品研究开发费用120万元。 (7)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。 (8)本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的合理实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴工会经费18.4万元(取得专用收据)，实际发生职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。 (9)营业外支出实际发生额60万元，其中包括非广告性质的赞助支出25万元和直接向某老年福利院的捐款10万元。 (10)甲公司于3月初购置《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》所列的安全生产专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，并已将按规定计提的折旧费用计入相关的成本费用中。 (11)2010年度甲公司发生符合资产损失确认条件的实际资产损失500万元因某种原因未能在当年企业所得税前扣除，2014年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2010年～2013年应纳税所得额分别为80万元、120万元、150万元和200万元。 已知：财产租赁合同印花税税率1‰，购销合同印花税税率0.3‰，借款合同印花税税率0.05‰；城镇土地使用税适用年税额为2元/平方米；当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证并抵扣。 问题：(计算要求：以“万元”为单位，省略到小数点后两位)

问答题2008年10月16日，注册税务师王某在给所担任税务顾问企业服务时，发现该企业低价向职工售房的情况。经审核有关资料和进一步了解发现，该企业于10年前为引进高级人才，专门购置一批住房供高级专家无偿使用，账面价值为80万元(其中含购进房产为55万元，地价为20万元，契税为2.4万元，其他税费为2.6万元)，已提折旧为40万元，净值为40万元。2008年5月公司董事会通过决议，将住房以50万元卖给专家。公司委托房地产评估机构对该住房进行评估，结果为：该批住房(不含土地)重置成本为200万元，成新率为90%，评估费为10万元；住房评估交易价800万元。此批住房出售该企业和相关专家应缴纳哪些税?适用税目和计税依据分别是什么?

问答题府城房地产开发公司为内资企业，公司于2010年1月～2013年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2010年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2011年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。 (3)2012年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。 (5)2012年4月开始销售，可售总面积为45000m2，截止2011年8月底销售面积为40500m2，取得收入40500万元；尚余4500m2房屋未销售。 (6)2012年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2013年2月底，公司将剩余4500m2房屋打包销售，收取价款4320万元。(其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②城市维护建设税税率为7%；③教育费附加征收率为3%；④其他开发费用扣除比例为5%) [要求] 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数(不考虑印花税的影响)。