问答题2010年3月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。 投资主体 投资方式 原账面价值 投资确认的公允价值 股权 万保房地产开发公司 房产 400 600 60% 海奥装饰公司 货币资金 200 200 20% 达明塑钢厂 钢材 150 200 20% 假定所有投资主体均为内资企业。 [问题]

问答题偷税的行为特征及法律责任。

问答题简述印花税应税合同计税依据的审查要点。

问答题宏达电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345，注册资本20万元，2005年2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼做销售电脑软件。2005年8月1日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本50万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘4名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达1000万元。 根据以上资料做如下模拟练习： (1)说明代理该公司变更税务登记操作要点，并填写“税务登记变更表”。 (2)说明代理该公司增值税一般纳税人认定登记操作要点。

问答题简述代理审查委托加工应税消费品的操作要点。

问答题张某于2013年3月在县城开了一家快餐厅，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2013年9月14日县地税局稽查核定该快餐厅欠缴税款5万元，于2013年9月17日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。张某认为罚款过重，于2013年9月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年10月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以张某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。 [问题]

问答题一、基本资料： 某税务师事务所接受甲企业委托审核其2006年度的纳税情况。 甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于 2000年注册登记，注册资金为人民币6000万元，2000年为第一个获利年度，2006年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。 企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为17%。 (当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠) 2006年度企业利润表如下： 利润表 2006年12月31日 单位：万元(人民币) 项 目 行 次 本年累计数 一、主营业务收入 1 8700 其中：出口主营业务收入 2 6800 减：主营业务成本 3 5200 其中：出口产品销售成本 4 　　　主营业务税金及附加 5 2000 二、主营业务利润 6 12 加：其他业务利润 7 30 减：营业费用 8 430 　　管理费用 9 150 　　财务费用 10 1402 二、营业利润 11 加：投资收益 12 　　补贴收入 13 　　营业外收入 14 减：营业外支出 15 130 四、利润总额 16 1272 减：所得税 17 209.98 五、净利润 18 1062.12 二、注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现2006年度涉税情况如下： 1．“其他业务利润”中有关的收入是闲置不用的厂房和仓库出租取得的收入16万元 (已按规定准确缴纳营业税、城市房地产税和印花税)。 2．“管理费用”中列支的有关情况： (1)全年交际应酬费合计80万元。 (2)年末计提坏账准备金合计20万元(经了解从2006年起企业开始计提坏账准备金，采用账龄分析法，经审核2006年末应收账款余额为2500万元)。 (3)计提特许权使用费30万元(经审核属应于10月支付给英国某公司的特许权使用费，因资金周转原因，先计提暂未支付)。 3．“财务费用”由三部分构成：境内以年利率6%向银行贷款2000万元(其中500万元作为注册资本注入)，利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。 4．“营业外支出”中列支的有关情况： (1)外购生产用材料因火灾，发生净损失70万元(经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元；经董事会批准报损)。 (2)资助非关联的某高校研究开发费30万元。 (3)捐赠某老年福利院自产产品计20万元(经审核是企业办公室在重阳节献爱心活动时捐赠的，附某老年福利院出具的收条。该批产品生产成本为20万元；同类产品不含税销售价格为30万元)。 (4)罚款、违约金10万元(经审核属环保部门处以罚款5万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元)。 5．2006年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为500万元，企业按实际发放工资分别以14%、2%和1.5%计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费。经审核工资全额发放给职工；职工福利费实际使用55万元；职工教育经费没有使用；工会经费凭工会组织开具的专用收据全额拨缴到工会专用账。2005年度实际工资为400万元，并在2005年度将支付工资标准和董事会关于工资支付的决议报主管税务机关备案。 假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。 要求： 1．扼要指出存在的影响纳税的问题。 2．计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种、分步骤列式计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位)。 3．企业在办理2006年度外商投资企业和外国企业所得税纳税的同时，还应办理哪些与所得税相关的手续?

问答题上海某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于1999年2月，经营注册地在上海市普陀区，当年赢利并被有关部门认定为软件生产企业(以后每年均认定为软件生产企业)，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得上海市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。2001年12月企业由普陀区迁至浦东新区。并自2002年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。2013年12月有关流转税涉税资料及会计处理如下(所有进项税专用发票都在当月认证相符)： (1)12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张100元。 企业会计处理如下： 借：原材料 200465 应交税费——应交增值税(进项税额) 34035 贷：银行存款 234000 现金 500 (2)12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税204元，以支票结算货款，企业会计处理如下： 借：周转材料——低值易耗品 1200 应交税费——应交增值税(进项税额) 204 贷：银行存款 1404 (3)12月4～10日，在申报期内向浦东新区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元/人(定于12月15日办培训班，报名人数480人)，企业会计认为培训业务不属货物范围，开具了普通发票，软件产品和读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别如下： ①软件产品收入： 借：银行存款 477360 贷：主营业务收入——软件 408000 应交税费——应交增值税(销项税额) 69360 ②读卡器收入： 借：银行存款 56160 贷：主营业务收入——硬件 48000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8160 ③培训费收入： 借：银行存款 42480 贷：其他业务收入 42480 借：其他业务成本 2336.4 贷：应交税费——应交营业税 2124 ——应交城建税 148.68 ——教育费附加 63.72 (4)12月15日，举办培训班时，又有零散企业20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元，全部开具在同一张普通发票上，共开具了20份普通发票，企业会计处理如下： 借：银行存款 24000 贷：主营业务收入——软件 19000 其他业务收入——培训 1770 应交税费——应交增值税(销项税额) 3230 借：其他业务成本 97.35 贷：应交税费——应交营业税 88.50 ——应交城建税 6.20 ——教育费附加 2.65 (5)12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元，支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税额36元企业会计处理如下： 借：管理费用——水费 600 ——电费 3000 应交税费——应交增值税(进项税额) 546 贷：银行存款 4146 (6)12月31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理如下： 借：原材料 80000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13600 贷：应付账款 93600 [问题] 审核上述资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业2013年12月应纳和应退各项流转税额(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。

问答题某工业企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2009年7月国税稽查分局派员对其2009年1月～2009年6月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2009年3月份有一笔销售业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款 85万元，收取货款的同时，收取包装物租金35万元，会计入员理解，租金属于营业税征税范围，因此，另开具了服务业发票。 税务检查人员认为包装物租金应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2009年 7月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该企业，要求其补缴增值税50854.70元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。 要求： (1)判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 (2)该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。

问答题某综合性企业2002年度有关资料如下： (1)8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料100万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:8.27。 (2)10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2003～2008年实现利润的30%支付。 (3)10月与银行签订一年期借款合同，借款200万元，年利率5%。 (4)10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款40万元，已收存银行。 (5)本题可能涉及的印花税税率分别为： ①技术合同、购销合同税率0.3‰ ②加工承揽合同、产权转移书据0.5‰ ③借款合同税率0.05‰ 要求：(1)分期计算该企业应缴纳的印花税。 (2)请代该企业选择最适宜的缴纳方法。

问答题某电器有限公司2013年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2013年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。 2013年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元，电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，请就下面的问题作出回答：

问答题地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2014年发生经营业务如下： (1)总承包本县一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给县城的某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。 (2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司外购货物提供。 (3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，支付的相关的运输费用30万元取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。 (4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。台球、保龄球适用5%的营业税税率，其他娱乐业适用20%的营业税税率)。 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，2016年8月购入一栋写字楼，取得增值税普通发票注明价款700万元，增值税税额77万元。2018年9月将其出售，取得价款1000万元(舍税)。

问答题某市工商银行2008年第四季度发生如下经营业务： (1) 受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元，每季按利息的10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息； (2) 吸收存款800万元，支付存款利息40万元， 11月1日发放贷款1200万元，年利率10%，贷款利息收入尚未取得； (3) 取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.3万元； (4) 经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算； (5) 10月2日购入一批纯金金条，价值100万元，由于黄金价格飚升，于12月25日将其出售，取得收入120万元。 要求：根据上述资料，计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关政策(金额单位以元表示)。

问答题某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入5000万元，补交土地出让金1000万元，经评估机构评估厂房价2000万元，评估费用30万，交易手续费50万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税： ①收入：5000万元 ②扣除项目总额：1000+2000+[5000×5%×(1+7%+3%)]+5000×0.5‰+30+50+(1000+2000)×10% =3000+275+2.5+80+300 =3657.5(万元) ③土地增值额 5000-3657.5=1342.5(万元) ④土地增值额占扣除项目金额的比率 1342.5÷3657.5≈37% 适用30%税率 ⑤实际缴纳土地增值税：1342.5×30%=402.75(万元) [要求] 根据以上资料分析纳税是否正确，应如何调整。

问答题某企业2009年涉及到印花税的业务如下： (1)公司2008年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2009年新启用设置账簿 20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比无变动。 (2)签订技术转让合同一份，按合同约定以未来三年销售收入的20%为回报。 (3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元； (4)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输保管合同一份，合同注明：货物金额150万元，运输费用10万元、装卸费用0.30万元； (5)签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额 500万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元； (6)受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供价值100000元的主要材料，并由受托方提供价值4000元的辅助材料。 要求：计算各项业务应缴纳的印花税，并简要说明理由。

问答题{{B}}要求：根据下述资料，计算该企业2003年1-3月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做相关会计核算分录。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位) 资料：{{/B}}某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为17%和15%。2002年1月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》核算免抵退税。2003年1-3月有关财务资料和发生的业务如下： 1．2003年1月，外购原材料一辅料1000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额 170万元；进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为10万元。 2．2003年1月内销货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元(FOB，忽略佣金，下同)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。 3．2003年2月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格400万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”60万元；2003年2月，未发生其他涉税业务。 4．2003年3月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》。本月内销货物不含税销售额550万元款项全部收到。

问答题某副食品商店(为增值税一般纳税人)主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2011年5月份该企业发生如下业务： (1)本月取得营业收入334000元(含税)，其中包括饮食服务收入100000元。该企业对商品销售业务和饮食服务业业务分立账册进行核算。 (2)本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示：“其他应付款——包装物押金”贷方余额68000元，其中：上年1月2日收取押金10000元；上年3月4日收取押金25000元；本年2月4日收取押金15000元；本年4月8日收取押金13000元；本年5月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金均未进行涉税处理。 (3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，同时也供本企业的饮食经营使用，价税合计36000元，已验收入库，取得销货方全额开具的增值税专用发票并通过认证，发票注明的增值税税额为5230.77元。 (4)向农民购进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。 (5)购进空调1台，由管理部门使用，取得的普通发票上注明的金额为4680元。 (6)向小规模商业企业购进精装礼品红枣一批专用于零售，支付购进款项共计10400元，取得了税务机关代开的增值税专用发票。 (7)向某粮油经营部(增值税一般纳税人)购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为6000元。 本月增值税专用发票均已通过认证。 要求：请根据上述资料，计算该企业本月应纳增值税税额。

问答题 李某系某市居民，于2007年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，该商铺购置后一直对外出租。2013年5月，将该临街商铺改租为卖，签订的合同中注明销售金额为80万元，经相关评估机构评定，该商铺的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题位于县城的甲建筑安装公司2013年8月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10。 (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。 (3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元。 (4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元。 (5)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。 [问题]