问答题某化妆品生产厂家，执行新会计准则。2008年8月份以账面成本3万元的自产化妆品作为福利发放给本厂职工，同时将账面为1.2万元的自产化妆品赠与他人。按当月同类化妆品的加权平均市场销售价格计算，该两批化妆品不含税售价分别为5万元和2万元。化妆品的消费税税率为30%，增值税税率为17%，不考虑其他税费。 问题： 作相应的会计账务处理，以上例简述税法和会计制度的异同。

问答题某珠宝店为增值税一般纳税人，2017年10月发生以下业务： (1)采用以旧换新方式销售金首饰100克，旧首饰作价每克300元，新首饰市场零售价每克380元，实际收到价款8000元，新首饰不含税成本为每克300元。 (2)将从生产企业购进的(已抵扣进项税额)金项链奖励给本单位优秀管理人员，外购不含税价格是20000元，市场同类金项链不含税价格是25000元。 (3)将自产的银项链奖励本单位优秀销售人员，生产成本为15000元，市场同类银项链不含税价格是23000元。 (4)当月可抵扣进项税额合计为1530元。已知：金银首饰适用的消费税税率是5％。 要求：

问答题如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，请简述代理自制发票操作要点。

问答题德信塑料制品有限公司，成立于2005年2月，注册资本80万元，主营塑料制品的加工，被税务机关认定为小规模纳税人，纳税人识别号为 210211610450116。因为市场前景看好，2008年销售收入达到120万元。为应对企业高速成长对资金的需求，股东会于2008年12月20日通过增加注册资本150万元的决议，并于2009年 1月5日办理工商登记变更手续。2009年1月德信公司委托注册税务师代为上述涉税业务。 (1) 注册税务师可承办哪些具体涉税业务； (2) 具体说明上述业务的操作要点。

问答题某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售；经营地址为某市城区。2008年12月编制的年受币润表如下：利润表2008年12月单位：元注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：1.“营业费用”中有广告费和宜传费2500000元；市内销售分公司2008年度房租费200000元；样品费600000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装（注；增值税不视同销售），经审核生产成本合计为600000元，同类不含税销售价格为800000元，会计分录为：借：营业费用600000元　　贷：库存商品600000元2.“管理费用”中有业务招待费1200000元；允许扣除的劳动保护费150000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元；其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为120000元，同类不含税销售价格为160000元，会计分录为：借：管理费用120000元　　贷：库存商品120000元3.“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160000元。新生产车间已于抢月份投入使用。4.“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元；二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30％股份，2008年6月以1200000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。5.“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为：借：现金80000元　　贷：营业外收入80000元6.“营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元；三是订购的批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金；四是计提固定资产减值准备250000元。7.“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元（人均月工资2500元）；发生职工福利费合计400000元；发生职工教育经费80000元；拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用12名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。8.“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2008年4月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。问题：1.根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。2.计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额。3.计算审核发现的其他应补（退）税额。

问答题甲公司2016年度利润总额100万元，当年有工商罚款10万元，交易性金融资产期末公允价值升值5万元，应收账款计提坏账准备8万元。(期初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额)

问答题甲公司为M公司的全资子公司，B公司共有股权1000万股。甲公司拟收购M公司持有的B公司80％的股权，使B公司成为甲公司的控股子公司。假定收购日B公司的每股净资产的计税基础为7元，公允价值9元。甲公司以其持有的公允价值6480万元的股权及银行存款720万元作为对价支付给M公司。 要求：

问答题2013年底，某食品生产企业准备给本单位员工发放礼品，主要涉及发放外购实物及本企业自产的产品。财务人员找到诚信税务师事务所咨询相关税收政策。(不考虑相关会计处理) [问题]

问答题赵某的旅店2009年1月开业，因一直未申报，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。 2009年10月7日县地税局稽查核定其欠缴税款5万元，并于2009年10月10日对赵某处以补交税款和滞纳金，罚款10万元的决定。王某是赵某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，所以劝赵某不缴纳罚款。赵某于2009年10月20日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以王某的名义，向市地税局邮寄了行政复议书。该市地税局2009年11月18日收到行政复议申请书，以赵某未缴纳罚款为由做出不予受理决定，并书面通知了赵某。回答以下问题，并阐述理由。 (1)本题中王某能否作为申请人申请行政复议? (2)处罚是否正确? (3)市地税局不予受理决定是否符合规定? (4)如果赵某申请行政复议，市地税局能否受理?应于多少日内提出复议申请?

问答题甲公司为小汽车生产企业，系增值税一般纳税人，主要从事小汽车的研发、生产和销售。企业拥有固定资产价值908000万元(其中生产经营使用的房产原值为82000万元)，生产经营占地面积800000平方米。2017年5月3日，ABC税务师事务所受托对该公司2016年度的纳税情况进行审核，发现以下问题： (1)全年生产小汽车50000辆，每辆生产成本9．8万元，市场不含税销售价12。8万元。全年销售小汽车40000辆，销售合同记载取得不含税销售收入512000万元。由于购货方未在规定时间内付款收取延期付款利息3800万元，并开具普通发票，企业账务处理为： 借：银行存款 599040 贷：主营业务收入 512000 应交税费一应交增值税(销项税额)87040 借：主营业务成本 392000 贷：库存商品 392000 借：银行存款 3800 贷：营业外收入 3800 (2)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计301626万元。运输合同记载取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明的价款3200万元。企业账务处理： 借：原材料 261000 应交税费一应交增值税(进项税额) 44178 贷：银行存款 305178 (3)甲公司当年管理费用合计45510万元(其中含业务招待费用600万元，新技术研究开发费用5500万元，支付其他企业管理费3000万元)。经进一步审核发现甲公司尚未缴纳印花税和房产税。同时，甲公司因管理不善导致从一般纳税人处购进的原材料丢失6200万元，其中含支付给运输企业(增值税一般纳税人)的运费200万元(进项税额已抵扣)。 原材料损失账务处理： 借：待处理财产损溢 6200 贷：原材料 6200 借：管理费用 6200 贷：待处理财产损溢 6200 (4)甲公司当年销售费用合计7600万元，财务费用合计8100万元。 (5)甲公司当年营业外支出合计2600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠1500万元)。 企业公益性捐赠账务处理： 借：营业外支 1500 贷：银行存款 1500 (6)甲公司当年投资收益合计为2390万元，包括甲公司取得直接投资境内非上市居民企业分配的股息收入600万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％；取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入1700万元，已知该股息收入已在境外承担所得税税额300万元。甲公司账务处理为： 借：银行存款 2390 贷：投资收益 2390 (7)甲公司当年吸收合并一家小型股份公司，该公司主营甲公司生产用原材料之一。该公司资产公允价值为57000万元、负债为32000万元、未超过弥补年限的亏损额为1620万元。合并时该公司的股权支付额为23000万元、银行存款2000万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (8)2016年度，该公司自行计算的应缴纳的各种税款如下： ①增值税＝87040－44178＝42862(万元) ②消费税＝512000×5％＝25600(万元) ③城建税、教育费附加＝(42862＋25600)×(7％＋3％)＝6846．2(万元) ④城镇土地使用税＝800000×6．4÷10000＝512(万元) ⑤企业所得税： 利润总额＝512000－392000＋3800－45510－7600－8100－2600＋2390－25600－6846．2＝29933．8(万元) 应纳企业所得税＝(29933．8－90)×25％＝7460．95(万元)。 其他资料：甲公司2016年决算报表已编制，以前年度均盈利；小汽车适用的消费税税率5％、房产余值的扣除比例30％，城镇土地使用税为每平方米6．4元，不考虑地方教育附加，2016年国家发行的最长期限的国债年利率为6％。 要求：

问答题资料：某工业企业(一般纳税人)自行计算2013年无纳税调整事项，当年实际缴纳所得税50万元。2013年取得产品销售收入5000万元，房屋租金收入500万元，会计自行核算的会计利润和应纳税所得额均为1000万元。2014年1月注册税务师对2013年业务审核发现以下事项，请您进行相应的涉税分析，并计算当期实际应纳所得税额(结果保留两位小数)： (1)接受货物捐赠一批，至年底仍未销售。捐赠方账面成本50万元，公允价值65万元，取得对方以公允价65万元开具的增值税专用发票。企业取得一般纳税人开具的货物运输增值税专用发票上注明运费5万，税额0.55万。企业账务处理如下： 借：库存商品 55 应交税费——应交增值税(进项税额) 11.6 贷：营业外收入 66.6 (2)2013年来源于深圳市联营企业(适用税率25%)分回利润92.50万元；在A国的分支机构分回利润200万元，A国企业所得税税率为20%。已按92.50+200=292.50万元计入应纳税所得额。 (3)2012年11月份购买的国库券价值200万元，2013年8月将此国库券转让，取得转让收入220万元，2013年取得国库券利息收入20万元。国库券转让及利息收入未进行会计处理。 (4)企业费用明细账列示，全年发生的业务招待费30万元；新产品研发费60万元；广告费支出68万元；业务宣传费30万元；工资总额180万元，同时实际列支职工福利费36万元；为本企业职工支付的商业保险费15万元。对以上费用均未进行纳税调整。 (5)管理费用中列支计提的环境保护的专项基金45万元。 (6)通过当地政府向希望工程捐款100万元、向红十字事业捐款50万元。以实际发生数计入应纳税所得额。 (7)购进安全生产专用设备并投入使用，价税合计为234万元，取得增值税专用发票，已经通过认证并抵扣。 (8)营业外收入中核算的技术转让所得650万元。

问答题2007年3月A公司购入B公司30%的股份，2008年5月5日B公司董事会决议分配2007年股利，A公司分得股利150万元。2008年8月A公司取得C上市公司股票分红款30万元(A公司持有该股票的时间不足12个月)。2008年10月A公司通过股票市场处置了其持有时间超过12个月的宝钢股份，取得转让收益60万元。A公司财务经理咨询：

问答题某国有自行车厂属增值税一般纳税人，主要生产各种型号的自行车。其流转税以1个月为一个纳税期。注册税务师于2007年4月份受企业委托对该企业第一季度流转税纳税情况进行审查，获得如下核算资料： (1)1月18日，112#凭证，外购食品一批发给职工，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税金34000元，企业账务处理为： 借：管理费用——其他 　　　　　　　 　200000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　 34000 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　 234000 (2)2月12日，98#凭证，企业从本市煤炭二厂外购原煤500吨，取得增值税专用发票上注明价款50000元，税金6500元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款500元，验收入库时，发现短缺0.5吨，系合理损耗，企业账务处理为： 借：原材料——煤炭 　　　　　　　　　　　　 50000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　 6500 　　管理费用——其他 　　　　　　　　　　　　 500 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　57000 (3)2月24日，310#凭证，辅助生产车间为本企业尚未完工的基建工程特制1台专用设备，经核实其实际生产成本为85000元，企业账务处理为： 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 85000 　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　　　　 85000 注册税务师抽查2月份账证资料，经计算，2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例的70%，采购材料适用增值税税率为17%。 (4)3月5日，46#凭证，销售车间生产产品所剩下脚料1.3吨(成本价经核实为500元，已全部计入当月生产成本中)，取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款650元，企业账务处理为： 借：银行存款 　　　　　　 650 　　贷：其他应付款 　　　　　 650 (5)3月30日，302#凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭20吨，企业账务处理为： 借：其他应收款——食堂 　　　　　 2000 　　贷：原材料——煤炭 　　　　　　 　2000 经核实，煤炭全部从市煤炭二厂外购，一季度累计耗用煤炭65吨，金额6500元，且账务处理均相同。 (6)3月31日，310#凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板1吨，账面价值4300元，根据盘点表，企业直接作账务处理： 借：营业外支　　　　　　　　　 4300 　　贷：原材料——钢板 　　　　 4300 注册税务师进一步审核，发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心，未按领料单数量发货，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额记入有关生产成本账，未反映这1吨钢板金额。 (7)企业一季度共耗用自来水2万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款10000元，税金600元；耗用电4.2万度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为26040元，税金为4426.80元。审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为： 借：制造费用——水费 　　　　 　　　 5200 　　在建工程——水费 　　　　　 　　　 1800 　　 其他应收款——职工宿舍——水费 2000 　　应付福利费——水费 　　　　　　 1000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 600 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　 10600 借：制造费用——电费 　　　　　　 　18028 　　在建工程——电费 　　　　　　　 　5408 　　其他应收款——职工宿舍——电费　 2000 　　应付福利费——电费 　　　　　　　 604 　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 4426.8 　　贷：银行存款　 　　　　　　　　　 　30466.8 (8)1～3月份“应交税费——应交增值税”明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额，且各月末“应交税费——应交增值税”账户无余额。 (9)企业城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为30%。 [要求]

问答题某小规模纳税人企业购入原材料一批，支付含税价款11．7万元。

问答题2009年甲机械制造厂(增值税一般纳税人)在年度决算报表编制前，聘请税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现该厂12月份出售的钢材属于紧俏大宗商品，仅收取少量的管理费就出售给了某单位。经审核12月份，共计金额210000元(不含增值税)，注册税务师在该厂“应付账款一某单位”明细账中，发现12月贷方金额为148000万元，经注册税务师了解，差额部分的金额对方已经以现金支付。该企业记账凭证记录如下： 借：银行存款 210000 贷：应付账款 148000 应付职工薪酬 62000 [要求] 请指出甲家机械制造厂存在的问题，补缴税金并作相关账务调整分录。

问答题某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产价值12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2011年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。 (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元，支付其他企业管理费300万元，不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。 (5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元)。 (6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 (7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。 (8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。 (9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。 (10)2011年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： ①增值税=(87400+10080)×17%-5950-1100×7% =16571.6-5950-77 =10544.6(万元) ②消费税=(87400+10080)×10%=9748(万元) ③城建税、教育费附加=(10544.6+97418)×(7%+3%)=2029.26(万元) ④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元) ⑤企业所得税： 应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000 =7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26 =2900.74(万元) 企业所得税=(2900.74-620)×25%=570.19(万元) (说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。) 要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。 (1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。 (2)计算企业2011年度实现的会计利润总额。 (3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。

问答题某市运通公司(一般纳税人)2017年1月1日，固定资产账中办公楼的原值为300万元，电梯120万元，中央空调40万元；生产厂房原值200万元；围墙30万元；柏油马路50万元。2017年发生如下业务： (1)2017年8月31日将其办公楼的50％对外出租，当年取得租金33．3万元(含税)，出租办公楼采用一般计税方法计算增值税，租赁合同未明确约定租赁期限。 (2)2017年9月2日开始对厂房进行改建，发生改建费用20万元，于2017年10月2日完工。 (3)2017年10月1日将某机器设备对外经营租赁，当年取得租金24万元(含税)，租赁合同未明确约定租赁期限。其他条件：当地政府规定的房产原值的扣除比例为30％。(不考虑地方教育附加，假设甲公司8月和10月均无留抵税额) 要求：根据以上资料回答下列问题。

问答题诚信税务师事务所受托对亚星电器商场2001年第4季度的发票使用情况进行审查。税务代理人员通过增值税应缴税金明细账与增值税专用发票抵扣联等进项原始凭证核对，其他业务收入与开出发票的记账联核对等方法，发现问题如下： (1) 一张增值税专用发票填开的4万元销售金额没有作销售入账。商场对此的解释是：新成立一个下属公司，由于还未办理税务登记，不能领取专用发票，但其已有销售业务发生。为了不影响业务，暂由商场开出发票，4万元销售收入已人下属公司账上，所以商场未作销售人账。 (2) 从某生产厂家购人空调器50台，单价4000元，取得的增值税专用发票上注明的货价金额是200000元，增值税额是34000元。专用发票上加盖的是合同专用章。 (3) 委托某机械修理厂维修商场电梯，取得的增值税专用发票注明的修理费用为 50000元，增值税额为8500元。小写金额未封顶。 根据上述资料编制亚星电器商场发票代理审查报告。

问答题某企业2009年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。 (城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%) [要求]

问答题某制药厂2010年底存货盘点时发现部分药品因管理不善变质。 [问题]