问答题北京某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于2009年8月份，经营注册地在北京市中关村科技园区，成立当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》并自2010年起获得高新技术开发企业认定证书。企业依法办理了相关税收优惠审批手续。 企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其门行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负趟过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。 2013年12月份有关流转税涉税资料及会计处理如下(所有增值税专用发票都在当月认证相符并准予抵扣)： (1)12月5日，外购原材料一批，既用于生产软件产品又用于生产硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费，取得增值税普通发票上注明价税合计金额555元(其中运费500元，增值税55元)。 企业会计处理如下： 借：原材料 200500 应交税费——应交增值税(进项税额) 34055 贷：银行存款 234000 库存现会 555 (2)12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款1200元，增值税204元，以转账支票结算货款。企业会计处理如下： 借：周转材料——低值易耗品 1200 应交税费——应交增值税(进项税额) 204 贷：银行存款 1404 (3)12月4日～10日，向增值税一般纳税人企业销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一套软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，随同软件产品销售一并收取培训费88.5元/人(定于12月15日办培训班，报名人数480人)，企业会计认为培训业务不属于货物销售范围，开具了普通发票，软件产品和读卡器销售属于货物销售范畴，开具了增值税专用发票。企业账务处理如下： ①软件产品收入： 借：银行存款 477360 贷：主营业务收入——软件 408000 应交税费——应交增值税(销项税额) 69360 ②读卡器收入： 借：银行存款 56160 贷：主营业务收入——读卡器 48000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8160 ③培训费收入： 借：银行存款 42480 贷：其他业务收入 42480 借：营业税金及附加 2336.4 贷：应交税费——应交营业税 2124 ——应交城建税 148.68 ——应交教育费附加 63.72 (4)12月15日，举办培训班时，又有零散企业20名财会人员参与，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每人1200元全部开具在同一张普通发票上，共开具了20份普通发票。企业会计处理如下： 借：银行存款 24000 贷：主营业务收入——软件 19000 其他业务收入 1770 应交税费——应交增值税(销项税额) 3230 借：其他业务成本 97.35 贷：应交税费——应交营业税 88.50 ——应交城建税 6.20 ——应交教育费附加 2.65 (5)12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注叫电费3000元，增值税税额510元，支付自来水公司水费，取得上曾值税专用发票上注明水费600元，增值税税额36元。企业会计处理如下： 借：管理费用——水费 600 ——电费 3000 应交税费——应交增值税(进项税额) 546 贷：银行存款 4146 (6)12月31日，外购用于生产硬件产品的材料一批，取得增值税专用发票上注叫价款80000元，增值税税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理如下： 借：原材料 80000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13600 贷：应付账款 93600 [问题]

问答题ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ公司(国家重点扶持的高新技术企业)2016年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ公司会计报表和有关账簿记录信息如下： (1)公司全年取得营业收入36000万元，营业成本23000万元，税金及附加1080万元，资产减值损失502万元，管理费用3250万元，销售费用1200万元，财务费用520万元，投资收益650万元，公允价值变动损失200万元，营业外收入1000万元，营业外支出1450万元。企业利润表中列示的利润总额为6448万元； (2)税金及附加中包括增值税260万元； (3)资产减值损失为计提坏账准备300万元，计提固定资产减值准备100万元，计提存货跌价准备102万元； (4)管理费用中包括招待费320万元，研发费用150万元，经营租赁费50万元，员工工作服饰费用20万元； (5)销售费用中包括本年度发生的广告费800万元(上年未扣除广告费为500万元)，业务宣传费50万元，佣金200万元(所签订合同收入为3500万元)； (6)财务费用中包括向关联方甲公司借款支付的利息300万元(甲公司对XYZ公司权益投资为2000万元，金融机构同期同类贷款利率为5．8％)； (7)投资收益中包括股票转让收益350万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认300万元； (8)公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降200万元； (9)营业外收入中包括即征即退增值税200万元(公司将此笔收入专项用于研发和扩大再生产并单独进行核算)，科技局奖励资金100万元(未限定用途)，债务重组收益700万元； (10)营业外支出中包括直接向农村希望小学捐赠现金300万元，支付给丙公司合同违约金400万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息40万元，固定资产到期报废损失200万元； (11)该公司成立于2010年，2010年至2015年应纳税所得额为－3000万元、－2200万元、－1000万元、5000万元、－2600万元、－1050万元。 要求：

问答题DD公司为某大型酒店，系增值税一般纳税人，主要经营范围包括住宿、餐饮及租赁服务。2017年7月发生经济业务如下： (1)当月取得住宿服务收入210万元，餐饮服务收入为135万元(其中外卖服务收入为25万元)。 (2)将2015年1月购入的本地一栋写字楼经营租赁给一家咨询公司，约定每年收租金100万元，每半年结算一次，当月已收到50万元。DD公司选择简易计税方法计税。 (3)授权境内某餐饮企业使用其字号，当月取得特许权使用费收入100万元。 (4)将2016年8月购入异地的一处房产经营租赁给甲公司，约定年租金为500万元，租赁期为5年，每年租金于7月收取，当月DD公司收取租金500万元。 (5)将一栋于2015年3月购入的房产抵偿某公司债务，该房产购入发票因保管不善丢失，但DD公司保留完整的契税完税证明，契税完税证明注明的计税价格为2000万元，此次抵债金额为5000万元。DD公司选择按简易计税方法计税。 (6)DD公司当月采购相关物资取得并认证相符的增值税专用发票注明的增值税税额为91．5万元。 其他资料：上述款项采用一般计税方法的收入均不含增值税，采用简易计税方法的收入均含税。 要求：

问答题2017年6月10日，某增值税一般纳税人从境外A公司购入产品设计服务，按规定取得扣缴义务人解缴税款完税凭证上注明的增值税额为2．28万元，不含税服务费金额为38万元。假设该纳税人均符合相关规定。

问答题甲房地产开发公司(A市)为增值税一般纳税人，2017年10月发生的经济业务如下： (1)甲公司以接盘的形式取得乙公司某房地产开发项目，并于当月1日立项后继续开发。乙公司该项目于2015年12月1日立项开发。 (2)预售(A市)自建住宅楼取得预收款23600万元。该项目《建筑工程施工许可证》注明开工日期为2016年8月1日。该项目取得土地支付的土地价款为53000万元，面积为90000平方米。该项目的建筑面积为416000平方米，其中公共配套设施的建筑面积为6000平方米。当月销售住宅楼建筑面积为13650平方米。住宅楼全部出售给自然人。 (3)销售B市房地产项目取得收入5000万元，该项目《建筑工程施工许可证》注明开工日期为2015年5月1日，竣工决算日期为2017年1月31日。该项目取得土地支付的_土地价款为20000万元，面积为15000平方米。该写字楼的可售建筑面积为50000平方米，当月销售的建筑面积为1500平方米。甲公司选择简易计税方法计税。房地产项目全部出售给自然人。 (4)将自建(A市)的一栋写字楼整体销售给丙公司(增值税一般纳税人)，取得收入58000万元。该写字楼《建筑工程施工许可证》注明开工日期为2016年6月1日，该项目取得土地支付的土地价款为13000万元，面积为10000平方米。该写字楼的可售建筑面积为200000平方米。(5)收取C市丁公司某项目的延期付款利息200万元。该项目《建筑工程施工许可证》注明开工日期为2016年7月1日。其他资料：上述款项均含增值税，并已开具发票(含预售)，所有款项均已存入银行。 要求：

问答题某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。201 1年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗表机欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 (3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅末返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金 10000 贷：其他业务收入 10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。) 要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 (2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。 (3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 (4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。 (5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)

问答题按现行增值税政策规定，一般纳税人购入固定资产、无形资产或不动产的进项税额都可以照章抵扣。某企业财务人员向税务师咨询上述资产与企业存货、劳务、服务等的进项税额在抵扣时有哪些差异。 要求：请回答该企业财务人员咨询的相关问题。

问答题某省国家税务局在2015年4月对食品生产企业2014年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2015年4月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。 2015年4月18日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的税务师李娜，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给李娜个人。 按照税务师执业的有关要求签订协议后，李娜及其辅助人员于2015年4月18日～2015年4月25日对该食品生产企业2014年增值税纳税情况进行审核，发现该生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额，此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜，由于自2012年1月1日起蔬菜在批发环节免征增值税，生产企业未能取得增值税专用发票，因此该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票货物运输业增值税专用发票，运输企业开具的运费结算单据企业都抵扣了进项税额。

问答题张某刚取得注册税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答： 某增值税一般纳税人，2013年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。 请帮助分析：

问答题某日用品公司为一般纳税人，2011年7月发生以下业务： (1)从甲公司购入其生产的产品一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额是12万元，已知该公司针对此销售业务已经缴纳了消费税5万元。日用品公司将购入的产品全部直接对外销售，取得的销售额为18万元。 (2)将自产的高级养护产品(成本为35万元，售价为70万元)与其他养护产品(成本为25万元，售价为35万元)组成套装出售，取得销售额100万元。 (3)当月外购生产原料一批，其中：向农民直接收购，支付收购金额25万元；从小规模纳税人企业购入，按取得的普通发票支付购买价款38万元；从一般纳税人企业购入，取得专用发票，已经支付款项62万元。 (4)将上述业务(3)中外购的原料账面成本的40%及其他材料15万元发出，委托乙日用品工厂加工洗发产品，乙日用品加工厂代垫的辅料为3万元，另收取加工费5万元，已经开具增值税专用发票上的销售额为8万元，双方款项已经全部结清。乙日用品加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。 (5)将加工收回的洗发产品的50%用于抵偿丙公司债务80万元，企业同类的洗发产品的售价为60万元。 (6)将加工收回的洗发产品的10%发给下设的门市部，门市部按企业同类的洗发产品的售价对外销售，当月全部卖出。将自产的成本为18万元，售价为35万元的洗涤产品发给下设门市部对外销售，当月实际售出60%。 (7)接受丁日用品工厂的委托代销日用品一批，日用品成本42万元，委托方指定的不含税售价是65万元，本月又全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费6万元扣下之后，将剩余款项支付给丁日用品工厂。 (8)企业自有房产原值为4500万元，其中原值为800万元的房产对外出租，每月收取租金40万元，本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30%)。 [问题] (1)根据上述资料编制相关的会计分录。 (2)假设上月增值税留抵税额为10万元，计算、计提并结转本月各项应纳税费。

问答题某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。 要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么?

问答题(一) 基本情况 1．安居房产公司为一家新成立的房地产开发企业，2009年2月该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。企业分别以商品房和为电信部门建造的通讯设施为成本计算对象报主管税务机关备案。 2．2009年9月该楼盘取得预售许可证并开始预售商品房；2010年12月开始销售商品房。 3．当地主管税务机关规定：该地区开发商品房的预计计税毛利率为15%；土地增值税的预征率为2%；预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。 (二) 审核企业2009年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现： 1．2009年度企业利润总额为-660万元，纳税调整增加为4185.2万元，纳税调整减少1800万元，全年缴纳企业所得税431.3万元。 　　　　　　　　　2009年度纳税调整项目及金额 　　　　　单位：万元 纳税调整项目 金额 预计计税毛利额 3600 广告宣传费超支 500 职工福利费超支 13.2 职工教育费超支 12 行政性罚款 60 预收款缴纳营业税及附加 1320 预收款缴纳土地增值税 480 合计 4185.2 1800 2．2009年度累计预售商品房4万平方米，收取预售款24000万元，预收款缴纳的土地增值税和营业税及附加合计为1800万元，企业计入“递延税款”。 (三) 审核企业2010年度相关财务核算资料发现： 1．2010年度“利润表”如下： 　　　　　　　　　2010年度“利润表” 　　　　　　单位：万元 项目 金额 一、营业收入 32400 减：营业成本 21600 营业税金及附加 2430 销售费用 500 管理费用 400 财务费用 -70 二、营业利润 7540 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 7540 减：所得税费用 1885 四、净利润 5655 2．2010年1-12月累计预售商品房1万平方米，收取预售款6000万元，企业相关的账务处理为： 借：银行存款 6000万元 贷：预收账款 6000万元 3．2010年12月结转实现销售的商品房5.4万平方米，并将预售款结转，实现商品房销售收入累计为32400万元，企业相关的账务处理为： 借：银行存款 2400万元 预收账款 30000万元 贷：主营业务收入 32400万元 4．2010年12月在预售款转销售同时，将原计入“递延税款”预售款缴纳的营业税及附加和土地增值税结转到“营业税金及附加”，企业相关的账务处理为： 借：营业税金及附加 2250万元 贷：递延税款 2250万元 5．2010年11月开发产品完工，结转完工产品成本为32300万元，其中商品房成本32000万元，邮电通讯设施成本为300万元。 商品房开发成本中，因出包工程未最终办理结算和部分公共配套设施尚未完工，企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，并结转到完工产品成本。经核实确认，出包合同总金额为20000万元，已取得发票的17000万元，未取得发票预提计入开发成本3000万元：公共配套设施预算总造价1000万元，未完工未取得发票预提计入开发成本为300万元。12月份结转销售商品房成本为21600万元，相关的账务处理为： 借：主营业务成本 21600万元 贷：开发产品——商品房 21600万元 6．为通信部门建造的电信设施12月份移交给电信部门，并收款400万元。相关的账务处理为： 借：银行存款400万元 贷：开发产品——电信设施 300万元 资本公积 100万元 7．2010年度“财务费用”借方发生额为10万元，贷方发生额为80万元。经审核确认，借方发生额为开发产品完工后企业贷款应承担的利息及金融机构手续费；贷方发生额为企业将资金临时借给其他企业所收取的利息。 8．2010年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元，相关的账务处理为： 借：银行存款 20万元 贷：其他应付款 20万元 9．销售费用分别为委托某广告公司进行广告策划费200万元和支付商品房代销机构代销手续费300万元，分别取得广告业专用发票和服务业发票。 10．管理费用中开支的内容为缴纳的土地使用税15万元、印花税30万元，业务招待费180万元，其余为房租、办公费和人员工资及福利费、教育经费等。 11．开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。

问答题个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。 问题：

问答题甲、乙、丙三家公司均为一般纳税人，2013年8月达成投资协议，共同组建丁公司：甲公司以其闲置的设备进行投资，该设备2004年购入，原值和计税基础均为150万元，已经计提折旧98万元，评估价值为60万元；乙公司以其闲置的厂房投资，闲置厂房为企业于2006年购入，原值和计税基础均为80万元，已经计提折旧20万元，公允价值和评估价值均为150万元；丙公司以40万元现金作为投资。三方约定，乙公司每年分取15万元的固定利润，不承担投资风险。(城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%) [问题]

问答题延续上例，如果甲公司选择按简易计税方法纳税，则相关会计及账务处理为在A区地税局预缴税款＝1000÷(1＋5％)×5％：47．62(万元)

问答题简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。

问答题中国公民张某，2009年12月从中国境内取得工资、薪金收入6000元，12月份取得一次性年终奖金24000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；本年1月1日存入本金200000元，年利率5%取得利息所得；将取得的本上市公司股票期权100000股，以每股8元价格转让，行权时市场价格每股6元，行权时实际支付价格每股4元。 [要求] 计算该纳税人2009年12月应纳个人所得税税额。

问答题甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本100000元，白酒厂按合同收取不含税加工费50000元，该批白酒于2012年3月15日生产完成并交付甲企业，共计3吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未作其他处理(注：假定白酒厂没有同类白酒售价)。 请问： (1)白酒厂的处理是否正确?并说明理由。 (2)如不正确，请作出正确的税务处理。

问答题某县城A物资供销公司，系增值税一般纳税人，2005年会计账已结。2006年2月15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受托对该公司上年度的纳税情况进行审核，出具2005年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核发现如下情况： 1．2005年该物资公司全年主营业务收入4000000元，其他业务收入100000元，全年利润总额-450000元，企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。全年在“管理费用”中列支业务招待费46000元，无工会组织，税前工资扣除采用限额计税工资办法，当地税务机关规定的标准为人均每月960元。 2．2005年底修建仓库发生运杂费合计50000元，企业账务处理为： 借：营业费用——运杂费 50000 贷：银行存款 50000经核查，仓库尚未完工。 3．2005年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给A物资供销公司运费发票及A物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账务处理分别为： (1)代垫费用时： 借：营业费用——代垫运费 18600 应交税金——应交增值税(进项税额) 1400 贷：银行存款 20000 (2)收回款项时： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 4．2005年10月一批水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税进价60000元，市场含税零售价为100000元，经公司领导批准，企业账务处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000 贷：库存商品 100000 借：营业外支出 100000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000 5．公司于2005年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为： 借：管理费用——保险费 30000 贷：银行存款 30000 注册税务师进一步核查发现，该公司领导3人，每月收入均为5500元；中层干部4人，每月收入均为4200元；一般职工20人，每月收入均为2600元；3名新职工，每月收入均为1800元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法规定每月代扣代缴了工资应纳个人所得税税款，全部税款均由个人负担。同时，财务人员按照会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费，经复核计算无课。 要求：1．扼要指出A公司存在的纳税问题。 2．计算应补(退)各税费。

问答题税务师事务所执业质量控制应达到哪些基本目标?