问答题某公司(增值税一般纳税人)2017年5月自查时发现2016年12月份将购进的A材料用于建造单位职工食堂，该公司仅以账面金额30000元(不合税价格)结转至“在建工程”科目核算。目前该基建工程尚未完工。

问答题甲企业2014年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2014年发生下列业务： (1)12月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。 (2)6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。 (3)9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。 (4)11月份接受乙企业委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。 (注：当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%) 问题： 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问计算出合计数。

问答题A公司与B个人于2007年8月分别以700万元和300万元货币资金投资成立了C公司，分别占有70%和309，0的股权。2011年3月C公司终止经营，进行清算。终止经营时C公司资产负债表显示如下：(单位：万元) 资产期末数 负债及所有者权益期末数 流动资产900 流动负债200 　　其中：货币资金600 　　其中：短期借款200 　　　　　存货 300 长期负债 0 长期投资 0 所有者权益1700 固定资产1000 　　其中：实收资本1000 　　其中：房屋700(净值) 　　　　　盈余公积 200 　　　　　设备300(净值) 　　　　　未分配利润500 其他资产O 资产总计1900 负债及所有者权益总计1900 C公司终止经营时，经A公司和B个人协商，用货币资金清偿短期借款200万元，房屋销售价格1200万元，设备含增值税销售价格为270万元，存货不含增值税销售价格310万元，支付清算费用共计100万元。该房屋系C公司于2008年购入的房屋，购入价格为800万元；设备系C公司2008年购入的，购入时未抵扣进项税额；假设C公司本月无增值税进项税额。 进行清算后按股权比例向A公司和B个人分配剩余资产。(提示：C公司的城建税税率为7%，存货适用的增值税税率为17%。) 问题： (1)C公司在进行清算的过程中需要缴纳多少增值税、营业税、城建税及教育费附加? (2)C公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税? (3)C公司应该如何办理注销税务登记? (4)A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税? (5)B个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税?

问答题简述行政复议证据的类别。

问答题西城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。 [问题]

问答题资料：注册税务师2014年1月10日受托审核某市调味品生产企业2013年企业所得税核算情况，企业会计计算的利润总额为533万元，企业已预缴企业所得税50万元，注册税务师审核时发现如下业务： (1)其他业务收入中包括： ①企业外购一批包装物专门用于出租，当年取得租金收入150万元； ②企业2012年3月销售散装产品时出借一大批包装物，向购买方收取押金30万元，企业会计当年记入了“其他应付款”科目，2013年因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”； ③企业2013年2月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接全额记入了“其他业务收入”核算； (2)投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让取得的所得25万元； (3)管理费用中业务招待费为9.6万元； (4)销售费用中有广告费和业务宣传费185.54万元； (5)企业2013年年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得的是普通发票，该发票未加盖发票专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章。此材料已经办理入库，会计人员将其计入材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元，取得运输业增值税专用发票，进项已经抵扣； (6)企业计入管理费用中的工资中包括为公司高管支付个人家庭日常开支28万元； (7)企业12月出口产品取得销售收入500万元，产品成本300万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，企业仅做了如下会计处理： 借：应收账款 500 贷：主营业务收入——出口销售收入 500 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (8)其他资料： ①企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本1200万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加82.5万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用50万元，营业外收支净额为105.5万元，营业外收入中有技术转让所得290万元(转让收入300万元，发生转让费用10万元)； ②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%； ③企业产品及材料适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加为3%，出口产品退税率为15%。企业当年12月自行计算的应纳增值税额为-15万元尚未申报。 [要求] 注册税务师对审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。

问答题某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务： (1)10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理： 借：原材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400 (2)10月23日，依据县级人民政府收回土地 使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。 (3)本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮服务收入50000元。 [问题]

问答题某电器有限公司2013年3月10日，在省外某市设立销售分公司并于当月领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2013年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受罚款处罚。2013年7月30日，电器公司又接到分公司所存地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元。电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师能否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。

问答题A县某公司是增值税一般纳税人，多种经营，生产防水材料并具备施工资质。2009年2月发生以下业务： (1)自建楼房一栋总成本5000万元，将其售给另外一单位，销售价格7500万元，产权转移手续已经办妥，本月收取款项4500万元。当地税务机关确定的建筑成本利润率为10%。 (2)中标一座大楼的防水工程，合同注明防水材料价款40万元(含税)，施工费20万元，当月完成。为生产防水材料购进材料，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，发票当月经过认证。 (3)下设非独立核算运输队当月运营收入30万元，联运收入50万元，支付给其他联运单位承运费用25万元。 要求：根据上述资料，计算该公司应缴纳的流转税金及附加。

问答题某市房地产开发公司在市中心黄金地段开发的城市购物广场项目完工，对其中的临街商铺拟采用售后返租方式销售，商铺单位面积为50平方米，每平方米售价2万元，开发商与60个购房者同时签订了房地产买卖合同和租赁合同。 合同约定，商铺售价100万元，需一次付清。开发商将所售出的商铺统一对外租赁，用于商业经营。购房者自买房后10年内每年可以得到商铺款8%的租金。开发商每年收取商户的租金600万元，需要支付给购房者的租金480万元。 (1)请根据题目信息计算企业应缴纳的营业税。 (2)若企业成立物业公司，由物业公司签订房租合同，计算应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。

问答题甲公司(增值税一般纳税人)2016年6月1日购入一栋办公大楼，甲公司将其作为固定资产核算。取得增值税专用发票注明的价款6000万元，增值税税额为660万元。发票已通过认证。款项已付。

问答题某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售：经营地址为某市城区。2008年12月编制的年度利润表如下： {{B}}利润表{{/B}}2008年12月　　　　　　　　　　单位：元 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 58000000 减：主营业务成本 4 45000000 主营业务税金及附加 5 320000 二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 10 12680000 加：其他业务利润(亏损以“-”号填列) 11 0 减：营业费用 14 4000000 管理费用 15 2350000 财务费用 16 750000 三、营业利润(亏损以“-”号填列) 18 5580000 加：投资收益(亏损以“-”号填列) 19 860000 补贴收入 22 0 营业外收入 23 80000 减：营业外支出 25 1570000 四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 27 4950000 减：所得税 28 1237500 五、净利润(净亏损以“-”号填列) 30 3712500 注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况： (1)“营业费用”中有广告费和宣传费2500000元；市内销售分公司2008年房租费200000元；样品费600000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注：增值税不视同销售)，经审核生产成本合计为600000元，同类不含税销售价格800000元，会计分录为： 借：营业费用 600000 贷：库存商品 600000 (2)“管理费用”中有业务招待费1200000元；允许扣除的劳动保护费150000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元；其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为120000元，同类不含税销售价格为160000元，会计分录为： 借：管理费用 120000 贷：库存商品 120000 (3)“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160000元，新生产车间已于12月投入使用。 (4)“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元；二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30%的股份，2008年6月以1200000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。 (5)“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为： 借：现金 80000 贷：营业外收入 80000 (6)“营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元；三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金：四是计提固定资产减值准备250000元。 (7)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元(人均月工资2500元)；发生职工福利费合计400000元；发生职工教育经费80000元：拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用12名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。 (8)“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2008年4月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。假定其他业务企业处理正确，且与纳税无关。 [问题]

问答题某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2013年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元； (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税； (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤122元。 (说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克) [要求] 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题资料： 大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有《大地日报》 (每日出一期，每期8版，以下简称“大报”)和大地周报(每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”)。该单位执行工业企业会计制度。2008年12月份发生如下经济业务：(假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额，待2009年1月10日缴纳) (1)本月通过发行单位销售“大报”300000份，每份售价1元；销售“小报”60000份，每份售价2元，款项全部到账，报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下 借：产品销售收入 92920.35 应交税费—应交增值税(销项税额) 12079.65 贷：现金 105000 (2)本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社作如下账务处理： 借：银行存款 26500 贷：盈余公积—减免税款 26500 (3)本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，以通告形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1000000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50000元；因本报社行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍，取得宣传费人民币60000元，报社支付给张乙拓展费6000元。(张乙本月工资2845元，已纳个人所得税59.50元)。 报社相关账务处理如下： 借：银行存款 1000000 贷：资本公积—接受赞助收入 1000000 借：产品销售费用一联络费 50000 贷：现金 50000 借：银行存款 60000 贷：产品销售费用—其他 60000 借：产品销售费用—其他 6000 贷：现金 6000 经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。 [要求]

问答题李某为一个体工商户业主，于2008年12月7日将税务登记证借与朋友使用，被人举报。县地税局对上述情况进行查处，对李某处以罚款5000元，李某的妻子王某知道后，认为地税局的罚款过重，于同年12月14日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。该县政府2008年12月 25日才收到行政复议申请书，以年底太忙为借口，让王某先等等。该县政府在2009年2月24日以超过复议申请期限为由作出不予受理决定，并电话通知了王某。请根据相关规定回答以下问题： (1) 王某能否作为申请人申请行政复议?为什么? (2) 如果本案申请人是李某，本案的申请期限是否超期?为什么? (3) 县政府对此行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定?如果不符合，县政府应在几日内作出? (4) 县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定?如果不符合，应当用什么方式? (5) 如果李某申请行政复议，县政府能否受理?如果不能，李某应当向哪个机关申请? (6) 请你来判断地税局的处罚是否恰当?

问答题(一) 根据下列各自独立的经济业务，分别编制企业会计正确账务处理如下。 (1)某企业材料采用计划成本核算，本月初发出材料2吨委托外单位加工成某种锻件 200件，委托材料实际成本6000元(计划成本5400元)，支付加工费3000元，运费400元(取得货运定额发票若干)，加工费专用发票上注明进项税额460元，加工完入库，委托加工材料的计划成本8000元。 (2)某企业1999年6月由于仓库倒塌损毁产品一批，且已知损失产品账面价值为 60000元，当期总的生产成本为300000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 240000元，外购货物均适用17%增值税税率。 (3)某企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为40000元，不含税销售价格为 60000元，该产品的增值税税率为17%。

问答题某外商房地产开发公司，2009年发生以下业务： (1) 1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相税费240万元； (2) 以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3； (3) 住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)； (4) 写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； (5) 与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； (6) 9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用；当地的房产原值可按30%扣除。 [要求] 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 (1) 计算公司应缴纳的房产税； (2) 计算公司应缴纳的营业税； (3) 计算公司应缴纳的土地增值税。

问答题2016年12月1日，甲公司与乙公司签订设备出售协议，根据协议规定甲公司将自产设备出售给乙公司，不含税售价1000万元，成本900万元。同时，双方签订补充协议，根据协议约定，甲公司将于2017年4月30日将该设备回购，不含税回购价格为1200万元。分析甲公司是否应在2016年度汇算清缴时确认收入，并简述理由。

问答题远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务及对外承接一些其他的运输劳务。企业的生产销售和运输服务均作为主营业务收入来核算。13年8月试点运输劳务营业税改征增值税，由于公司的运输劳务金额较大，运输劳务也可以按一般纳税人的方法核算。 资料一： 营改增试点开始时，远洋公司的期初进项留抵税额为100万元。2013年8月公司发生如下业务： (1)提供一项运输劳务，取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。 (2)与乙运输企业(一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入80万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费20万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。 (3)与丙运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入60万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费20万元，并取得丙运输企业找税务机关代开的增值税专用发票。 (4)与丁运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丁运输企业含税运费10万元，并取得丁运输企业自己开具的增值税普通发票。 (5)当月，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上货款70.6万元，增值税税额为12万元，款项已经支付。 资料二： 同月企业初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款2000元，增值税税额340元。设备当月开始使用，预计使用5年。 资料三： 2013年10月，远洋公司将部分自有车辆对外出租，租赁期限1个月，取得不含税租金收入15万元，款项已经收到。 [要求] (以上处理结果保留两位小数)

问答题某注册税务师2012年3月对某一般纳税人企业2011年的纳税情况进行审核，发现企业以下问题：(1)2011年8月将自产的钢材20吨用于公益性捐赠，成本3000元/吨，对外售价4500元/吨，企业入账分录为：借：营业外支出 70200 贷：库存商品 60000 应交税费——应交增值税(销项税额)10200(2)2011年12月份将在建工程领用的材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转并销售，无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2011年底企业的原材料科目余额为50000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目无余额，当期的主营业务成本是200000元。假设该企业已经结账，在建工程还未完工。请代注册税务师做出纳税调整分录。(增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税费)