问答题甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2014年10月发生以下业务： (1)购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。 (2)将委托加工的球包全部收回并批发给代理商，收到不含税价款28万元。 (3)购进一批碳素材料钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费30万元、增值税税款5.1万元，取得丙企业开具的增值税专用发票。 (4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。 (5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。 (其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣) 问题：

问答题某基层税务所2009年8月15日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店(系私营企业)自2008年8月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款1500元，税务所于8月1 8日做出如下处理决定： (1)责令大众饭店8月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。 (2)补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即1500元的罚款。 [要求] 本处理决定是否正确?为什么?

问答题某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理? (1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。 (2)审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。

问答题某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下： (1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。 (2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。 (3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。 (4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。 (5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。 (6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。 (7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。 (8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 [问题]

问答题宏达电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345，注册资本20万元，2012年2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼做销售电脑软件。2012年8月1日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本50万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼做技术咨询服务。并招聘4名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达1000万元。 根据以上资料，做如下模拟练习：

问答题A公司(一般纳税人)本月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款100万元，增值税额为17万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税额为1．1万元。以上款项A公司以银行存款支付。

问答题税务师在审查ABC公司(增值税一般纳税人)有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2016年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，每季末5万元，全年合计20万元，ABC公司每季度账务处理为： 借：银行存款 5 贷：财务费用 5 要求：分析ABC公司处理是否正确，并说明理由，如果错误请帮助其更正。

问答题资料：位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2013年生产经营情况如下： (1)取得产品不含税销售收入4500万元，不动产出租10万元未入账核算； (2)发生产品销售成本2600万元； (3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元； (4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元，直接捐赠5万元；支付税收滞纳金6万元)； (5)销售税金160万元(含增值税120万元)； (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 (7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。企业会计确认投资收益为61万元 (8)该企业自行计算如下： 会计利润总额=4571-2600-770-480-60-150-(160-120)-10×5%×1.1+61=531.45(万元) 企业销售(营业)收入=4500+10=4510(万元) 广告费和业务宣传费调增所得额=720-4510×15%=43.5(万元) 4510×5‰=22.55万元＞25×60%=15(万元) 业务招待费调增所得额=25-15=10(万元) 境内所得的应纳税所得额=531.45+43.5+10-(50+30-10-9)-20=503.95(万元) [要求] 作为注册税务师，请根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

问答题某卷烟厂2009年6月份发生有关业务如下： (1) 6月1日，企业从农民手中购入烟叶一批，支付价款为300000元。 (2) 6月2日，企业购入烟丝一批，价款为400000元，增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付。 (3) 6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱，每大箱5万支(250条)，每条烟调拨价为45元，共计售价为1125000元，增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36%，每条出厂时定额税150元，款项未收。 (4) 6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80箱(每大箱为250条)，每条烟价格为90元，共计价款1800000元，适用消费税率56%，出厂时每箱卷烟定额税为150元。货款已收。 (5) 6月13日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元，款项已付，取得增值税专用发票，烟丝的消费税率30%。 (6) 6月27日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟10大箱，每条烟单价为80元，共计价款为200000元，适用税率56%，款未收到。 (7) 该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十天内申报纳税时。 [要求] 列出卷烟厂的会计处理。

问答题某高新技术企业从当地政府主管部门取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用一研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题：

问答题简述平销行为的表现形式及审核要点

问答题某企业2014年签订下列合同： (1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。 (2)与国外某公司签订一份五年期的专利技术转让合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算，尚未核算出相关产品销售收入额。 (3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。 (4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。 (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。 (6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。 (7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。 问题： 请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

问答题(5分)某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题： 　　(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税? 　　(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理? 　　(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗? 　　(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣? 　　请根据税法规定分别予以回答。

问答题甲公司是汽车生产厂，2011年8月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的50辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以500万元现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为12万元/辆，最高售价为12.8万元/辆，生产成本为9.8万元/辆，投资时评估价格为12万元/辆，该品牌小轿车消费税税率5%；乙公司的闲置厂房为企业于2004年购入，原值和计税基础均为500万元，已经计提折旧150万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为500万元。三方约定，丙公司每年可以分取40万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额。(城建税税率为7%)问题：

问答题1．初期初库存外购已税化妆晶300万元。本期外购已纳税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额1200万元，增值税额204万元，己验收入库。2．生产领用外购化妆品1300万元，发生其他生产费用500万元，生产成套化妆品20万件，每件成套化妆品单位成本90元。3．通过经销商销售成套化妆品15万件，开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款3600万元，税额612万元；零售成套化妆品2万件，开具的普通发票上注明金额累计561.6万元。4．“应付福利费”账户反映公司2004年作为福利共发放成套化妆品1000件，以成本价结转，金额为9万元，企业会计分录为：借：应付福利费90000贷：库存商品900005．全年共发生产品运输、装卸、包装、展览、广告等销售费用700万元，其中广告费支出400万元，取得广告业专用发票，款已付。6．全年共发生财务费用222.2万元，其中：(1)支付给经销商及时回款给予的销售折扣200万元，此折扣企业未在同一张发票上注明。(2)2004年8月1日，因缺少流动资金，从关联方企业取得借款3000万元，期限3年，年利率为1.2%，8～12月份“财务费用”科目列支关联方借款利息15万元，金融部门的同期同类贷款年利率为0.72%。(3)2003年9月1日，该日化公司从工商银行按正常利率取得贷款1000万元，公司将这部分贷款直接用于投资甲公司(设在经济特区的外商投资企业)，以获得甲公司25％的股权，2004年度财务费用中列支这部分借款利息7.2万元。7．全年共发生管理费用419.14万元，其中：(1)业务招待费60万元；(2)新产品研究开发费用80万元，该公司2003年度发生新产品研究开发费用为40万元：(3)折旧费91.14万元，其中：2004年1月20日，某单位将新购置的10台空调器捐赠给该日化公司，该日化公司将空调器交付管理部门使用，10台空调器原价一共24万元，2004年2～12月共计提取折旧4.18万元(企业计提折旧的方法与税法一致)；(4)工资总额160万元。该日化公司实行“工效挂钩”办法，2004年度财政部门批准提取效益工资160万元(假定全部在期间费用中列支)，实际发放工资140万元；(5)按工资总额160万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计28万元。8．2004年8月发生意外事故，损失库存的外购化妆品40万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款15万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除。9．该日化公司因对甲企业进行股权投资，2004年12月份，甲企业实现税后净利85万元，根据权益法核算要求，该日化公司作如下分录：借：长期股权投资——甲公司212500贷：投资收益——甲公司212500甲公司董事会已经决定2004年对该日化公司分配利润21.25万元，已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业(“两免三减半”优惠期已满)，适用企业所得税税率为15%，不考虑地方所得税。10．公司年初欠甲公司一笔债务总额为300万元，用自产的成套化妆品10000件偿还相关债务。企业按成本价结转，并按会计上的债务重组确定资本公积。借：应付账款一甲公司300贷：产成品90应交税金—应交增值税(销)(3600/15×17%)40.8—应交消费税(3600/15×30%)72资本公积(300-90-40.8-72)97.211．企业化妆晶适用消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为33%，1～3季度已预缴企业所得税36.7216万元。企业所得税年度纳税申报表税款所属期间：自年月日至年月日金额单位：万元　　续表30　增提的坏账准备金(见附表六)31　资产盘亏、毁损和报废挣损失32　投资转让净损失(见附表二)33　社会保险缴款34　劳动保护费35　广告支出(请填附表七)36　捐赠支出(请填附表八)37　审计、咨询、诉讼费38　差旅费39　会议费40　运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用(请附明细表)41　矿产资源补偿费42　其他扣除费用项目(附明细表)43　纳税整前所得(1-15-16-17)应纳税所得额的计算44　加：纳税调整增加额(45+…+59)45　其中：工资薪金纳税调整额(见附表四)46　职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额(见附表四)47　利息支出纳税调整额48　业务招待费纳税调整额49　广告支出纳税调整额(见附表七)50　赞助支出纳税调整额51　捐赠支出纳税调整额(见附表八)52　折旧、摊销支出纳税调整额(见附表五)53　坏账损失纳税调整额(见附表六)54　坏账准备纳税调整额(见附表六)55　罚款、罚金或滞纳金56　存货跌价准备57　短期投资跌价准备58　长期投资减值准备59　其他纳税调整增加项目(请附明细表)60　减：纳税调整减少额(61+62)61　其中：研究开发费用附加扣除额62　其他纳税调整减少项目(请附明细表)63　纳税调整后所得(43+44-60)64　减：弥补以前年度亏损(请填附表九)65　减：免税所得(66+…+72)续表66　其中：国债利息所得67　免税的补贴收入68　免税的纳入预算管理的基金、收费或附加69　免于补税的投资收益70　免税的技术转让收益71　免税的治理“三废”收益72　其他免税所得(请附明细表)应缴所得税73　应纳税所得额(63-64-65)74　适用税率75　应缴所得税额76　减：期初多缴所得税额77　已预缴的所得税额78　应补税的境内投资收益的抵免税额79　应补税的境外投资收益的抵免税额80　经批准减免的所得税额81　应补(退)的所得税额(75-76-80)纳税人代表签章：纳税人单位公章：日期：联系电话：代理申报中介机构签章：日期：经办人：经办人执业证件号码：联系电话：以下由税务机关填写：经办人：受理申报日期：审核人：审核日期：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　受理申报税务机关公章

问答题设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本5000万元(中方与外方的资本比例为5：5)，经营期限20年。1997年7月投产，1998年-2004年的生产经营情况见下表：年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004获利情况 50 -40 30 40 50 60 70 80 该企业适用的增值税税率17%，企业所得税税率15%，地方所得税免征。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1998年计算。该企业一直被继续认定为先进技术企业。 2005年度该企业自行核算取得产品销售收入9000万元，其他服务性业务收入总额800万元，应扣除的所有成本、费用、税金等共计9500万元，实现会计利润300万元，企业已经按会计利润计算并预缴了全部所得税。现税务师事务所接受委托对企业的2005年的所得税纳税事项进行审查，请针对企业自行核算中的以下问题进行分析解答并进行相应的纳税调整：2005年经审查存在以下问题：1.发生的与生产经营相关的交际应酬费80万元.技术开发费70万元(2004年的技术开发费50万元)，已据实扣除；2.发生的广告费300万元，业务宣传费65万元；3.为企业职工缴纳的境外保险费20万元；4.支付境外某外国公司的特许权使用费300万元，支付关联企业管理费50万元；5.在“营业外支出”，账户中，发生的通过民政局向境内灾区捐赠85万元，通过民政局向境外灾区捐赠35万元，向某学校直接捐赠15万元。被税收处罚25万元，税收滞纳金1万元；6.12月接受某公司捐赠货物-批，取得增值税专用发票，注明价款50万元.增值税8.5万元，企业负担运输费用2万元，企业已按全部计入“资本公积”账户的贷方；7. “投资收益”账户核算内容中包括：从其境内投资的企业分得利润20万元。(被投资企业所得税税率为15%，地方所得税税率为3%)；8.本年购进的国产设备符合税收抵免优惠政策，并已办理了相关手续。购置设备取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税款17万元，购置时已按规定享受了增值税退税。 另外：企业本年到位的新会计人员认为企业97.98年为免税优惠期，99-01年为减半优惠期，自02年起都适用10%的优惠税率计算所得税，但自行计算的1997-2004年的所得税额与企业实际缴纳的所得税款不符，向注册税务师咨询差异的原因，并请注册税务师对此相关政策进行详细讲解。 新会计人员自行计算的1997-2004年的所得税额为：(50-40)×0%+(30+40+50)×15%×50%+(60+70+80)×10%＝30万元

问答题某工业企业2009年取得销售货物收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。年末企业聘请的注册税务师审查纳税申报表并结合查账发现以下情况： 1．审核“财务费用”账户，发现企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元； 2．审核“管理费用”账户，发现本年度的“三新”研究开发费用为45万元，已计入费用，企业未按国家的优惠政策计算当期的应税所得额； 3．审核“在建工程”账户，发现年底新建一条生产线并投入试运行，其问取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，已冲减工程成本； 4．审核“资本公积”账户，发现年初受赠的一台价值40万元的新设备(不考虑增值税)，全额计入“资本公积”账户； 5．审核“销售费用”，发现实际发生本年广告费和业务宣传费40万元，相应的备查账载明：上年未扣除完的广告费和业务宣传费2万元； 6．审核“其他应付款”账户时发现，9月份没收出租包装物押金50000元，在“包装物”科目中核算，进一步检查发现，该批包装物的成本为32000元： 7．审核“应付账款”账户，发现企业已经确认无法支付的应付账款45000元，未作任何处理。 请根据税法的有关规定计算企业当年应纳的企业所得税。(企业所得税税率25%)

问答题(二) 西城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。

问答题某超市与南方海产品经销公司(简称南方公司)有长期商品供应合同，超市缺货时，南方公司很快就会将需要的商品送到，但合同规定货到验收合格付款。2009年2月25日超市责成南方公司为其发海蟹一批，2月26日该批海蟹运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已融化，并发出刺鼻气味，不能再食用，为此，根据合同规定，又因该批海蟹属时令商品，不需要再进行调换，因此，超市于当日提出退货，南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票，并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。 问题： (1)南方公司同意退货，应作何税务处理? (2)如果超市于3月10日提出退货申请，并且发票已经认证，南方公司同意退货，双方应作何税务处理?

问答题新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于2008年3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。 2008年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入“投资收益”借方，并于2008年的企业所得税税前扣除。2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。 [问题]