问答题位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2011年发生以下业务：(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。(2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。(3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。(5)全年发生销售费用1500万元，其中广告费用1200万元，另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元；实际发生的职工福利费用60万元；实际发生的职工教育经费25万元，其中职工培训费用10万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元)作为注册税务师审核上述年度纳税事项，发现以下问题：(1)审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料　60应交税费—应交增值税(进项税额)10.2贷：资本公积　　70.2经查为接受捐赠原材料，受赠原材料不用于软件生产，用于其他生产经营活动，计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税及印花税。要求，作为注册税务师帮助企业计算企业所得税款，并填列申报表。 类别 行次 项目 金额 利润总额计算 1 一、营业收入 — 2 减：营业成本 — 3 营业税金及附加 — 4 销售费用 — 5 管理费用 — 6 财务费用 — 7 资产减值损失 — 8 加：公允价值变动收益 — 9 投资收益 — 10 二、营业利润 — 11 加：营业外收入 — 12 减：营业外支出 — 13 三、利润总额 — 应纳税所得额计算 14 加：纳税调整增加额 — 15 减：纳税调整减少额 — 16 其中：不征税收入 — 17 免税收入 — 18 减计收入 — 19 减、免税项目所得 — 20 加计扣除 — 21 抵扣应纳税所得额 — 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 — 23 纳税调整后所得(13+14-15+22) — 24 减：弥补以前年度亏损 — 25 应纳税所得额 — 应纳税额计算 26 税率 — 27 应纳所得税额 —

问答题某珠宝店(系增值税一般纳税人)在2014年10月发生以下业务： (1)采用以旧换新方式销售金首饰100克，旧首饰作价每克300元，新首饰市场零售价每克380元，实际收到价款8000元，新首饰不含税成本为每克300元。 (2)将外购的(已抵扣进项税额)金项链奖励给优秀职工，外购不含税价格是20000元，市场同类金项链不含税价格是25000元。 (3)将自产的银项链奖励优秀职工，生产成本为15000元，市场同类银项链不含税价格是23000元。 已知：金银首饰适用的消费税税率是5%。 要求：作出上述业务相关的会计分录(含计提消费税的分录)。

问答题某保险公司2002年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作工如下捐赠： (1) 对减灾委员会捐款10万元 (2) 对中国红十字会捐款10万元 (3) 通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元 (4) 通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元 (5) 通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元 (6) 通过文化部对国家京剧院捐款10万元 (7) 因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元 (8) 对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元 要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定?

问答题某珠宝行(增值税一般纳税人)以旧换新销售金项链一条，售价15000元(含税)，旧项链作价2000元，实际收到价款13000元。消费税税率5％。

问答题简述代制会计凭证的操作规范。

问答题陈某为某发廊老板，2009年1月，将发廊承包给王某经营，王某每月向陈某交承包费6000元，有关承包经营事项，陈某未向其主管税务机关一县地税局报告。自2009年1月起该发廊一直未向税务机关申报纳税，县地税局多次催缴无效，2009年5月20口县地税局找到陈某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，陈某仍未缴纳税款。6月1日，县地税局扣押了陈某的小汽车一辆，随后陈某仍拒绝缴纳税款，6月10日，经县地税局局长批准，将小汽车以150000元被拍卖，县地税局将拍卖所得抵顶税款、罚款 20000元、滞纳金及各项拍卖费用，剩余款项于6月11日退还陈某。陈某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持县地税局的决定。 要求：作为注册税务师，请您对以下问题进行准确判断，并说明依据。 (1)县地税局是否可以对陈某采取税收强制执行措施? (2)县地税局是否可以扣押并拍卖陈某的小汽车? (3)陈某如果对行政复议结果不服，拟提起税务行政诉讼，被告税务机关是谁?

问答题(二) 要求： 1．按提供资料的顺序扼要指出该公司存在的纳税问题，并作当期调账分录。 2．按正确会计处理结果计算该公司第4季度增值税免抵退税情况，并作出相关正确会计分录。 3．根据正确会计处理结果计算应补(退)企业所得税税额。(企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%，计算过程及结果按四舍五人原则保留小数点后两位)。 光华木制品有限公司，系中外合资经营的生产企业，于1994年8月成立，该公司1994年亏损200000元，1995年实现利润300000元，应纳税所得额为100000元。该公司为增值税一纳税人，主要从事家具及家具部件加工出口，贸易方式为来料加工和一般贸易，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法。该公司2000年10～12月有关计税资料如下。 1．第四季度产品销售计税资料 (1)本期出口销售家具2000件，其中：1500年以离岸价格成交，每件200美元；500件以到岸价格成交，每件售价240美元，每件支付运费、保险费合计32美元，人民币外汇牌价为 1:8.29；上述款项均已收付。 (2)本期已通过收入科目核算的国内销售额为202000元，并计提了相应的销项税额。 (3)本期“应交税金——应交增值税(进项税额)”专栏累计发生额为840000元，其中：来料加工部分计算出应分摊的进项税额为40000元，经核实“来料加工”业务货物已加工完成出口。 (4)2000年10月123#凭证，借方科目为“待处理财产损益”金额为50000元，贷方科目为“原材料——板材”金额为50000元，后附原始凭证为财产非正常损失报告单一张，注明原材料因企业火灾造成，并经有关部门批准转入时，已按17%计提了进项税额。 (5)2000年11月26#凭证，生产车间下脚料、边脚料卖给废旧物资回收站，收到转账支票一张7020元，计入“其他应付款”账户，同时将材料成本4000元转入“其他应付款”账户借方。 (6)2000年12月78#凭证，会计分录为借记“银行存款”科目，贷记“生产成本”科目，金额为234000元，经查系公司自己提供原料，按家具店要求加工成品后直接从车间发货销售，取得全部收入为234000元，已知该批家具制造成本为120000元。 2．第四季度损益表资料 行次 项目 本年累计数 1 产品销售收入 16200000 2 减：产品销售成本 9720000 3 产品销售毛利 6480000 4 减：销售费用 850000 5 管理费用 3830000 6 财务费用 695000 7 产品销售利润 1105000 8 加：其他业务利润 157000 9 营业外收入 18000 10 减：营业外支出 130000 11 利润总额 1150000 12 减：所得税 179500 13 净利润 970500　　3．相关资料及情况说明　　(1)以前年度由主管税务机关认定的允许税前弥补的亏损额为746000元。　　(2)销售费用中列支非广告性质的赞助支出300000元；管理费用列支的交际应酬费为 50600元，已知“其他业务收入”账面货方金额累计为2810000元；财务费用中有220000元利息费用属公司基建工程贷款所致，该项工程在2000年度尚未完工。　　(3)2000年计提职工福利费865400元，上年结余19300元，本年发生支出642700元，年末结余242000元。　　(4)营业外支出中有20000元税收罚款支出。　　(5)“其他应付款”账户中有60000元长期挂账，债权人已愈期两年半未要求偿还。　　(6)2000年12月份生产销售货物的“生产成本”、“产成品”账户相关资料如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(单位：元) 生产成本 产成品 转出数 结存数 转出数 结存数 500000 12500 600000 600000 (7)该公司损益表中“产品销售成本”数9720000元未反映有关出口货物应分摊和应转出的进项税额数。全年出口货物收入占全部销售收入比例为85%，题中未明确事项，视为已做正确会计处理。

问答题2008年7月18日某市企业的财务人员咨询：购货方向该公司购进电子产品一批，货物不含税销售价格为20万元，购货方供销人员提出，另外加价2.34万元并开具增值税发票，所加款项作为回扣全额付给供销人员，此项处理将多缴哪些税种?多缴税款分别为多少?

问答题某高校退休教师钟某，2014年10月与他人合资成立有限责任公司，公司注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给公司，可供选择的方案有以下两种： 方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给公司使用。 方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给公司使用。 钟老师找到诚信税务师事务所咨询以下内容：

问答题某超市与南方海产品经销公司(简称南方公司)有长期商品供应合同，超市缺货时，南方公司需很快将需要的商品送到，但合同规定货到验收合格付款。2013年2月25日超市责成南方公司为其发海蟹一批，2月26日该批海蟹运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已融化，并发出刺鼻气味，不能再食用，为此，根据合同规定，又因该批海蟹属时令商品，不需要再进行调换，因此，超市于当日提出退货，南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票，只是未做账务处理，并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。 [问题]

问答题位于市区的某食品有限公司系生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，企业产品适用的增值税税率均为17%。2013年度会计报表上的主营业务收入10000万元，没有其他收入项目，利润总额为1000万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税250万元；职工的“工资、薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的工资代扣代缴了个人所得税。2014年1月某税务师事务所受托对该公司2013年度纳税情况进行审核，获得如下资料： (1)审核“投资收益”账户时发现：转让国债收益25万元，国债利息收入10万元；分回境内居民企业投资收益100万元，被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 (2)审核“营业外支出”账户时发现：直接向某农村小学捐赠20万元；因自然灾害损失货物价税合计金额30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，计入“其他应付款”科目。 (3)审核工资及三项费用的税前扣除，均符合税法规定。 (4)审核“销售费用——其他”科目时发现：12月25日，列支餐费5万元。进一步审核发现，该餐费为年终宴请客户的费用。另审核发现，企业“管理费用——业务招待费”全年借方发生额125万元。 (5)审核“其他应付款”科目时发现，其中列支有2013年9月收取出租包装物的押金5万元。进一步检查发现，该批包装物的成本为3.2万元，在“包装物”科目中核算。 (6)审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有25万元确实无法支付。 (7)审核“盈余公积”科目时发现2013年8月增加盈余公积3.5万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。 (8)审核“财务费用”时发现：2013年支付向境内某居民企业借款利息支出53万元，该笔利息的借款发生在2011年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年。已知同期金融机构贷款利率为6%。 (9)审核“股本”科目时发现企业以盈余公积转增股本的方式，增加股东的股份。股东为3个自然人，其中外国人2名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人迈克10万元，担任公司的总经理；德国人皮特20万元，担任公司的董事长；中国人李某20万元，担任公司的副总经理兼财务总监。 (10)实地查看企业固定资产时发现，企业2013年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，普通发票上注明金额45万元，年末没有进行任何账务处理。 [问题]

问答题任选其中五项论述企业享受减税免税优惠而减少的应纳税所得额和应纳税额。

问答题(三) 境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金1800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)

问答题位于某县的工业企业，2012年2月—2013年6月年有关经营情况如下： (1)2012年2月有偿受让一块土地使用权，占地面积1000平方米，支付价款1500万元。 (2)2012年3月在该土地上建造办公楼，建筑面积3000平方米。 (3)2012年4月1日从某银行贷款800万元用于施工建造，抵款期限一年，2012年发生贷款利息40.5万元，2013年发生贷款利息13.5万元，超过贷款期限的加收的利息30万元，罚款10万元。均能提供金融机构证明。 (4)2013年5月31日该办公楼建造完毕并已验收合格交付使用。共发生桩基工程费用200万元、建筑安装工程费用800万元、公共配套设施费50万元、装修费用100万元以及发生的水电等其他相关费用50万元。 (5)2013年6月将建造的部分办公楼出售，其余房产自用。出售的办公楼建筑面积为1000平方米，取得销售收入3000万元。 (6)期间发生管理费用400万元、销售费用100万元。 (说明：契税税率3%，产权转移书据印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰) [要求] 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2009年12月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五人保留两位小数)： (1)当月按分期收款合同应取得销售款60000元，月底仍未支付； (2)2009年12月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票； (3)本月购进原材料15000元用于企业新办公楼的工程建设； (4)将自产的甲类卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本20800元，市场零售价39780元； (5)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元)用于职工福利。

问答题山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2009年3月进项合计75万元，上期留抵15万元。当月销售收入如下： (1)当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元； (2)为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入50万元； (3)对老客户收取2008年的维护费用70万元。 (以上增值税收入为不含税收入) 要求： (1)分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。 (2)计算当月应缴纳的流转税。

问答题某企业为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务： (1)销售产品1000件，每件价税合计为468元，用自备汽车运输，向买方收取运输费10000元，包装费4040元。 (2)用上述产品200件作为福利发放给本企业职工。 (3)外购辅助材料100吨，取得增值税专用发票，支付价款(不含税)50000元，当月企业基建工程领用20吨。 (4)销售外购的原材料60吨，取得不含税销售收入40000元。 (5)外购原材料200吨，取得增值税专用发票，支付价款(不含税)100000元；另支付运输费用5000元，取得普通发票。 (6)因企业生产需要进口一台设备，关税完税价格为200000元，已纳关税40000元。 假设上述各项购销货物的增值税税率均为17%。 [问题] 根据以上资料计算该企业当月应纳增值税税额。

问答题长春市某企业从事有形动产租赁业务，2013年9月1日被认定为增值税试点一般纳税人，2013年9月经营情况如下： (1)将一套机器设备以经营性租赁的方式出租给本市某企业使用，取得租金收入，开具的增值税专用发票上注明不含税金额10万元，增值税税额1.7万元。 (2)购入用于出租的设备一套，取得的增值税专用发票上注明不含税金额100万元，增值税税额17万元。 (3)购入办公用品，取得的增值税专用发票上注明增值税税额0.17万元。

问答题一、基本资料： 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。 2013年9月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。 二、2013年10月有关购销经济业务如下： 1．10月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销； 2．10月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫； 3．10月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元； 4．10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元； 5．10月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；支付铁路运费8000元，取得运输发票，款项用支票付清； 6．10月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代收消费税6000元，款项均已通过银行存款支付；白坯实木地板收到后拟再生产漆板； 7．10月13日因管理不善材料仓库被盗，部分库存材料丢失，经盘点损失情况为：外购原木账面成本30000元，外购其他加工材料账面成本20000元； 8．10月15日新办公楼在建工程领用自制漆板一批，成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元)； 9．10月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，取得代销清单； 10．10月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，该地板厂凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方； 11．10月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计13700元，款项均收到并缴存银行； 12．10月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款装潢公司尚未支付，地板厂无此类特种漆板的销售价格； 13．10月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行； 14．10月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除手续费，收到代销商汇款394500元；该批漆板成本为100000元。 三、经核实10月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题：

问答题某国有企业主要加工各种机床，为增值税一般纳税人，2007年5月增值税申报资料如下，要求根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，作出相应的账务调整。 A．基本经营情况 1．5月份产品销售收入3000000元，其他业务收入300000元，销项税额累计530000元，进项税额累计400000元，其中：适用17%税率的进项税额为350000元，适用10%抵扣率的进项税额为40000元，适用7%抵扣率的运费的进项税额10000元，本月已缴税110000元。 2．12#凭证记载企业销售产品给深圳A公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为200000元，同时收取运费20000元，并开具普通发票。企业账务处理为： 借：银行存款 254000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 其他业务收入 20000 借：其他业务成本 660 贷：应交税费——应交营业税 600 ——应交城市维护建设税 42 ——应交教育费附加 18 3．20#凭证记载企业以产品换取原材料，双方作价30000元，并取得增值税专用发票，已知该产品的成本为20000元，企业账务处理为： 借：原材料 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 贷：库存商品 35100 4．34#凭证记载企业从外地购入原材料一批，并取得增值税专用发票，发票上注明的价款500000元，同时取得运输部门开具的运费发票，发票上注明运费18000元，建设基金1800元，运输保险费2000元，装卸费800元。货物已验收入库，款项已支付。企业账务处理为： 借：原材料 500000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85000 贷：银行存款 585000 借：原材料 21018 应交税费——应交增值税(进项税额) 1582 贷：银行存款 22600 5．40#凭证反映企业基建工程领用原材料一批，材料价款50000元，进项税额8500元，领用本企业产品一批，成本价60000元，不含税售价80000元。企业账务处理为： 借：在建工程 110000 贷：原材料 50000 库存商品 60000 6．55#凭证记载为本企业加工一台机器设备，已知其生产成本为50000元，无同类产品对外售价。企业账务处理为： 借：固定资产 50000 贷：生产成本 50000 7．60#凭证记载企业销售一批自制半成品给小规模纳税人，成本价为25000元，普通发票上注明的价款为40000元。企业账务处理为： 借：银行存款 40000 贷：生产成本 40000 8．66#凭证记载企业因仓库失火损失一批原材料和产成品，原因尚未查明。经查，该批材料的成本为40000元，抵扣率为17% 产品的成本为90000元，对外不含税售价为120000元，产成品的耗材率为60%，综合抵扣率为17%。企业账务处理为： 借：待处理财产损溢 130000 贷：原材料 40000 库存商品 90000 9．78#凭证记载企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款60000元，税款10200元；入库验收时发现短缺10%，其中2%为定额内损耗，原因尚未查明。企业账务处理为： 借：原材料 60000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10200 贷：银行存款 70200 10．89#凭证记载企业销售产品时收取包装物租金10000元，收取包装物押金50000元。企业账务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他业务收入 10000 其他应付款 50000 借：其他业务成本 550 贷：应交税费——应交营业税 500 ——应交城市维护建设税 35 ——应交教育费附加 15 11．90#凭证记载企业将产品10件捐赠给某企业，已知每件产品的不含税售价为 10000元，成本为7000元。企业账务处理为： 借：营业外支出 7000 贷：库存商品 7000 B．其他相关情况说明 1．企业适用增值税税率为17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为 3%。 2．该企业10月末“原材料”账户余额为50000元，“生产成本”账户余额为 200000元，“库存商品”账户余额为250000元，主营业务成本累计发生额2000000元。 3．该企业原材料成本的核算采用实际成本法。 4．4月份“应交税费——应交增值税”科目无留抵税额。