问答题1．基本情况 (1)安居房产公司为一家新成立的房地产开发企业，2009年2月该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成_奉相似的商品房，开发的商品房可售而积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。企业分别以商品房和为电信部门建造的通讯设施为成本计算对象报主管税务机关备案。 (2)2009年9月该楼蕊取得预售许可证并开始预售商品房；2010年12月开始销售商品房。 (3)当地主管税务机关规定：该地区开发商品房的预计计税毛利率为15%；土地增值税的预征率为2%；预售商品房缴纳的土地增值税、营业税金及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。 2．审核企业2009年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现： (1)2009年度企业利润总额为-660万元，纳税调整增加为4185.2万元，纳税调整减少1800万元，全年缴纳企业所得税431.3万元。 {{B}}2009年度纳税调整项目及金额{{/B}} 单位：万元 纳税调整项目 金额 金额 预计计税毛利额 3600 广告宣传费超支 500 职工福利费超支 13.2 职工教育经费超支 12 行政性罚款 60 预收款缴纳营业税金及附加 1320 预收款缴纳土地增值税 480 合计 4185.2 1800(2)2009年度累计预售商品房4万平方米，收取预售款24000万元，预收款缴纳的土地增值税和营业税金及附加合计为1800万元，企业计入“递延税款”。 3．审核企业2010年度相关财务核算资料发现： (1)2010年度“利润表”如下： {{B}}2010年度“利润表”{{/B}} 单位：万元 项目 金额 一、营业收入 32400 减：营业成本 21600 营业税金及附加 2430 销售费用 500 管理费用 400 财务费用 -70 二、营业利润 7540 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 7540 减：所得税费用 1885 四、净利润 5655 (2)2010年1月～12月累计预售商品房1万平方米，收取预售款6000万元，企业相关的账务处理为： 借：银行存款 6000万元 贷：预收账款 6000万元 (3)2010年12月结转实现销售的商品房5.4万平方米，并将预售款结转，实现商品房销售收入累计为32400万元，企业相关的账务处理为： 借：银行存款 2400万元 预收账款 30000万元 贷：主营业务收入 32400万元 (4)2010年12月在预售款转销售同时，将原计入“递延税款”预售款缴纳的营业税及附加和土地增值税结转到“营业税金及附加”，企业相关的账务处理为： 借：营业税金及附加 2250万元 贷：递延税款 2250万元 (5)2010年11月开发产品完工，结转完工产品成本为32300万元，其中商品房成本32000万元，邮电通讯设施成本为300万元。 商品房开发成本中，因出包工程未最终办理结算和部分公共配套没施尚未完工，企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，并结转到完工产品成本。经核实确认，出包合同总金额为20000万元，已取得发票的17000万元，未取得发票预提计入开发成本3000万元；公共配套设施预算总造价1000万元，未完工未取得发票预提计入开发成本为300万元。12月份结转销售商品房成本为21600万元，相关的账务处理为： 借：主营业务成本 21600万元 贷：开发产品——商品房 21600万元 (6)为通信部门建造的电信设施12月份移交给电信部门，并收款400万元。相关的账务处理为： 借：银行存款 400万元 贷：开发产品——电信设施 300万元 资本公积 100万元 (7)2010年度“财务费用”借方发生额为10万元，贷方发生额为80万元。经审核确认，借方发生额为开发产品完工后企业贷款应承担的利息及金融机构手续费；贷方发生额为企业将资金临时借给其他企业所收取的利息。 (8)2010年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元，相关的账务处理为： 借：银行存款 20万元 贷：其他应付款 20万元 (9)销售费用分别为支付的广告费200万元和支付商品房代销机构代销手续费300万元，分别取得相应的发票。 (10)管理费用中开支的内容为缴纳的土地使用税15万元、印花税30万元，业务招待费180万元，其余为房租、办公费和人员工资及福利费、教育经费等。 (11)开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。 [问题]

问答题简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处?

问答题某旅游开发有限公司2013年8月1日开业，当月发生有关业务及收入如下： (1)旅游景点门票收入300万元； (2)景区索道客运收入80万元； (3)民俗文化村项目表演收入50万元； (4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属旅游公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入； (5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元，当月该产品零售收入8万元，开具旅游公司普通发票。 [问题]

问答题要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的会计分录并据此填制《增值税纳税申报表》及《增值税申报表附列资料》。 资料：某中外合资生产企业于1995年3月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2007年4月企业发生主要经济业务如下： 1．4月1日，购进甲种材料一批，金额100000元，税率17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付。 2．4月3日，售出产品一批，该中外合资生产企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元，以全部款项购入某煤炭公司煤炭，并由煤炭公司开具增值税专用发票，货已验收入库。 3．4月，5日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据合资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第1页复印件和供货合同，开具给该合资企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装，调试完毕，已于4月25日交付使用。 4．4月8日，修理本单位机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。 5．4月9日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售㈩，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，同时收到购货方转来的其所在地主管税务机关开具的《进货退出及索取折让证明单》，经核对无误，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 6．4月11日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元，企业已经在本月预交相应税款。 7．4月15日，销售本企业使用过的捷达小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明，作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧的56000元，售价60000元，上述业务分别开具普通发票各一张。 8．4月18日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣，税务相关要求合资企业在本月调账并于4月25日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款) 9．4月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款 800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，贷款全部收讫。 10．4月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。 11．4月份其他相关资料：该合资企业4月份销售成本累计为500000元，销售利润为150000元，“应交税费——应交增值税”4月初借方余额2000元，“低值易耗品”本期借方发生额5000元，“包装物”本期发生额3000元，“应收账款”账户的期初余额 4000元，“应付账款”账户的期初余额10000元，“存货”的期初余额520000元，本期累计发生额435000元。

问答题2017年5月税务师审核某市一公司(增值税一般纳税人)2016年1月至2017年4月对外单位和个人销售原材料的情况，2016年度累计取得款项1480000元，2017年度1至4月累计取得款项370000元，企业账务处理： 借：银行存款 1850000 贷：其他应付款 1480000 预收账款 200000 原材料 170000 该公司2016年已结账，并且2016年度和2017年4月前增值税均无留抵税额。税务师进一步审核，发现2016年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在2016年全部对外出售且结转了相应的成本。 要求：分析上述资料，计算该公司应补缴的各项税费，并编制调整分录。

问答题A公司2016年2月从外地购入原材料一批，价款10000元，税金1700元，款项已付，取得增值税专用发票，超过规定时限未办理认证手续。

问答题税收征管流程的基本环节。

问答题某商贸公司为一般纳税人，2009年10月25日从外地某食品厂购进方便面一批，食品厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2009年11月4日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，商贸公司当即于2009年11月5日派相关人员去食品厂进行沟通，说明情况并希望食品厂再开一张相同金额的增值税专用发票，食品厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。 问题： (1)食品厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票? (2)商贸公司在食品厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证? (3)商贸公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

问答题某电器有限公司2009年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2009年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在为月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理?税务登记手续，更不能接受处罚。2009年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元，电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师可否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。

问答题上海市时新公司于2013年5月25日将拥有的商铺以1000万元出售。经审核：该商铺购买发票显示开票日期为2007年5月18日，金额为700万元；缴纳契税21万元，支付手续费10万元；商铺于2007年6月18日开始投入使用。时新公司商铺购置的价款、税费均计入“固定资产”，合计原值为731万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧201.5万元。 [问题]

问答题某综合性企业2002年度有关资料如下： (1)8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料100万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:8.27。 (2)10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2003～2008年实现利润的30%支付。 (3)10月与银行签订一年期借款合同，借款200万元，年利率5%。 (4)10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款40万元，已收存银行。 (5)本题可能涉及的印花税税率分别为： ①技术合同、购销合同税率0.3‰； ②加工承揽合同、产权转移书据0.5‰； ③借款合同税率为0.05‰。 [要求]

问答题某企业2012年涉及印花税的业务如下： (1)下设4个分支机构，实行“统负盈亏、分级核算、责任到人、奖罚兑现”的管理办法，总公司设置账簿16本，其中包括实收资本、资本公积账簿1本，当年实收资本增加120万元；4个分公司，每个公司设置会计账簿5本。 (2)企业每月均会发生材料购进或产品销售运输、保管、保险等业务，分别签订合同。本月签订运输、保管、保险合同各三份，合同分别载明的运输费用是8万元、6万元、6万元，装卸费用0.2万元、0.8万元、1.2万元；保险费用0.4万元、1.2万元、0.8万元；保管费用1.8万元、1.8万元、1.8万元。 (3)与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是120万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10u/o；办理抵押的房产价值保留600万元。 (4)签订房屋租赁合同一份，具体的租赁期间尚没有确定，每月租金是2.2万元。 (5)与农业银行签订贴息贷款合同一份，贷款金额是120万元，贷款期限是1年，贷款年利率是8%。 (6)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，其公允价值相等，均为220万元。 [问题] 请分别计算出各项业务应纳的印花税，并具体说明最佳的缴纳方式。

问答题中国公民张某就职于国内A上市公司，2013年收入情况如下： (1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金10000元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。 (2)2月取得国内B上市公司分配的红利(税前)18000元。 (3)4月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。 (4)5月在业余时间为C企业开发了一项技术，取得收入40000元，通过民政部门向某老年福利机构捐赠10000元；同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。 (5)6月转让国内D上市公司股票，取得15320.6元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。 (6)9月为E公司安装设备提供技术帮助，合同规定，E公司支付张某报酬32000元，与报酬相关的个人所得税由E公司负担。 (7)9月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，三个月合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资6200元。 (8)12月取得全年一次性奖金57600元，张某当月的工资为6500元。 [问题]

问答题(五) 某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务： (1)10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理： 借：原材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400 (2)10月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。 (3)本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮服务收入50000元。

问答题某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月有关经营情况如下： (1)期初库存外购已税烟丝300万元，本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； (2)生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于50元)、雪茄烟500箱； (3)经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣，销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； (4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票； (5)销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元； (6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元)，经认定短缺的烟丝属于非正常损失。 (注：卷烟消费税比例税率56%、雪茄烟消费税比例税率36%，烟丝消费税税率30%，相关票据己通过主管税务机关认证) [要求] 按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

问答题某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2011年5月北京市国税局派员对其2010年1月～2011年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2010年5月份有一笔销售铁矿石业务，和对方签订销售合同注明不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，同时合同约定，购货方需在规定的时间内付款，否则需要支付20万元的违约金。因购货方延后付款，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票605万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。 税务检查人员认为该矿山应该按照605万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务局于2011年5月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取万分之五的滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。 收到处罚决定后，企业于2011年6月13日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款6102.56元。 企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。 要求： (1)判断北京市国税局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 (2)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。 (3)信达税务师事务所可否代理其税务行政复议?在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议?简要说明理由。

问答题简述纳税人发生注销税务登记的情形及各自的期限规定。

问答题税务代理法律关系确立的前提与程序是什么?

问答题某房地产开发公司于2012年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费320万元。自2012年7月起至2013年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑安装工程承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的贷款证明，并能按转让房地产项目计算分摊)。 (说明：适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰；其他房地产开发费用扣除比例为4%) [要求] 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题某生产企业(一般纳税人)出口兼内销，产品为化妆品。2007年被认定为免、抵、退税企业。2009年2月发生以下业务： (1) 自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。 (2) 销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金510万元。 (3) 本期购进原材料准予抵扣的进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元，上期留抵的进项税额20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费100元。 另知上述外贸企业收购的货物中60%外销，离岸价格为2500万元人民币，其余部分内销，收入1500万元(不含增值税)(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%，增值税税率17%，假设退税率为15%)