问答题甲公司为融资租赁公司，增值税一般纳税人，系经中国人民银行批准从事融资租赁业务的公司。2017年1月份发生如下业务： (1)与A公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限2年，设备不含税租赁费为每年30万元，每年1月5日支付当年的租赁费用，该租赁设备系2012年购入。 (2)与B公司签订的融资租赁合同约定：将其电信设备融资租赁给B公司，租赁期限10年，设备租赁费为每年120万元，每年1月5日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归B公司所有。 要求：

问答题甲公司为运输企业，系增值税一般纳税人，2017年8月发生的经济业务如下：(1)购入运输用货车10辆，取得增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税额为59．5万元。甲公司将货车作为固定资产核算。支付车辆保险费价税合计15．9万元，取得增值税专用发票注明的增值税为0．9万元。支付车辆购置税35万元。 (2)购入柴油1000吨，取得增值税专用发票注明的价款为710万元，增值税税额为120．7万元。 (3)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为550万元，支付契税200万元。将原办公楼出售，取得价款4000万元(含税)，该办公楼20l 3年购入时的价款为3200万元，过户手续当月完成。 (4)本月货运收入为3200万元(不含税)，客运收入500万元(不含税)，物流辅助收入320万元(不含税)。甲公司已对上述收入分别核算。 (5)月末报废5辆小汽车，其原值为150万元，已提折旧148万元，取得报废收入10万元(含税)，并开具增值税普通发票。此次报废的5辆小汽车于2010年2月购入。 (6)月末盘点时发现上个月购入的100吨汽油因管理不善泄露20吨。购入汽油取得增值税专用发票注明的增值税税额为13．6万元，已于上月认证抵扣。 其他资料：甲公司当月取得的增值税专用发票均已通过认证，能够采用简易计税方法的均采用简易计税方法纳税，能够享受优惠的未放弃优惠。 要求：

问答题某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2012年3月北京市朝阳区国家税务局派员对其2009年1月～2012年2月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2009年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，因对方延期付款，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，朝阳区国家税务局于2012年4月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于2012年5月17日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。要求：

问答题某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2011年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员未出示税务检查证，直接对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店1—4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以2000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月3 1日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。 请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。

问答题某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。 问题： 1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。 2.作出跨年度账务调整分录。

问答题要求： (1)简述相关涉税政策。 (2)计算企业全年应缴纳的流转税金及附加。 (3)计算企业应补(退)的企业所得税。 (以万元为单位，四舍五入保留两位小数。) 资料：某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2009年度相关生产、经营资料如下： (1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元，增值税税额986万元；支付购货的运输费 40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装500套作为利润分配给股东，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。 (2)年初，让渡商标使用权取得收入200万元。 (3)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。 (4)全年发生财务费用200万元；其中包含从其他企业借款支付的利息支出120万元，从其他企业借款，借款本金为1500万元；因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(金融企业同期同类贷款利率5%)。 (5)全年发生管理费用400万元；其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。 (6)发生销售费用800万元，其中包括广告费1000万元，业务宣传费用340.8万元。 (7)企业全年计人生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取并使用了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。 (8)“营业外支出”125万元，包括对市服装展销会的赞助25万元和通过市教育局向市一中的捐款100万元。 (9)前三个季度已预缴企业所得税额54万元。 其他相关资料：(1)相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；(2)税务机关认可的该企业合理工资支出应当为600万元。

问答题某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998年8月，该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：(1)外方总经理于1997年9月28日来公司任职，至1998年3月31日已连续在中国境内居住183天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是1998年4月。(2)外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付4600元，境外总公司支付折合人民币32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其 1998年4月～7月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。 结合本案例分析(1)税务代理人应如何解决这一问题?(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险?

问答题甲公司为增值税一般纳税人，2017年9月发生的部分经济业务如下： (1)将自产的一批产品直接赠送给某希望小学。该批产品的成本为120万元，市场售价为150万元。 (2)某设备安装工程领用本企业外购原材料一批，成本为50万元。该批原材料系上个月购入，取得增值税专用发票，已认证抵扣。 (3)某厂房工程领用本企业外购原材料一批，成本为100万元。该批原材料系以前年度购入，取得增值税专用发票，已认证抵扣。 (4)甲公司将新生产的某产品于2017年3月10日委托乙公司代销，该批产品成本为30万元，与乙公司约定结算价款为50万元。乙公司代销完成后甲公司支付乙公司代销手续费1万元。当月甲公司未取得乙公司代销清单及货款，甲公司也一直未向乙公司开具发票。 (5)某仓库修缮工程领用外购原材料一批，成本为500万元。该批原材料系3月购入，取得增值税专用发票，已认证抵扣。该仓库入账价值为800 元。 (6)以自产的产品对丙公司进行长期股权投资，该批产品的成本为1000万元，市场售价为：1200万元。 其他资料：以上价款均不含增值税。 要求：

问答题简述代理开业税务登记操作要点。

问答题甲公司系汽车修理企业，成立于2012年10月18日，注册资本20万元，为增值税小规模纳税人，2012年11月1日正式开业。甲公司2012年当年累计实现增值税应税销售额10万元，2013年1月1日至10月31日甲公司累计实现增值税应税销售额60万元。为购进新的设备，2013年10月，甲公司股东决定增加注册资本20万元，并于当月办理了工商登记变更手续。 [问题]

问答题2013年A企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： (1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。 (2)当年1月4日，购买了上市公司C公司的流通股股票，6月10日，收到C公司发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。 (3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。 要求：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。

问答题A公司与B个人于2007年8月分别以700万元和300万元货币资金投资成立了C公司，分别占有70%和30%的股权。2011年12月C公司终止经营，进行清算。终止经营时C公司资产负债表显示如下：(单位：万元) 资产期末数 负债及所有者权益期末数 流动资产 900 流动负债200 其中：货币资金600 其中：短期借款200 存货 300 长期负债0 长期投资0 所有者权益1700 固定资产 1000 其中：实收资本1000 其中：房屋 700(净值) 盈余公积 200 设备 300(净值) 未分配利润 500 其他资产0 资产总计 1900 负债及所有者权益总计 1900C公司终止经营时，经A公司和B个人协商，用货币资金清偿短期借款200万元，房屋销售价格1200万元，设备含增值税销售价格为270万元，存货不含增值税销售价格310万元，支付清算费用100万元。该房屋系C公司于2008年购入的房屋，购入价格为800万元；设备系C公司2008年购入的，购入时未抵扣进项税额；假设C公司本月无增值税进项税额，资产的计税基础与账面价值相同。进行清算后按股权比例向A公司和B个人分配剩余资产。问题：

问答题A公司为一综合性的生产企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2011年3月发生下列事项，请依次分析流转税的税务处理： (1)当月销售货物收款50000元，未开具发票； (2)2011年1月销售货物一批，发货同时开具了增值税专用发票，发票上注明销售额为30000元，本月初该批货物因质量问题被退回，按规定程序开具了红字专用发票； (3)上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设，进项税额已经抵扣； (4)本月将自产货物20000元(市场不含税价格22000元)用于对灾区捐赠； (5)将自产的产品用于本企业对外营业的大酒店，该产品的生产成本5200元，对外的市场零售价8500元； (6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元)用于职工福利。

问答题要求：作为注册税务师，根据下述资料按代为计算该企业2008年4-6月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位) 资料：某自营出口生产企业的加工货物全部出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和 13%，2007年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，运保佣金核算采用同步计算不得抵扣税额。 2008年4～6月有关财务资料和发生的业务如下： (1) 2008年4月，外购原材料一批900万元，取得增值税专用发票；同时为出口货物购入包装物一批，价值100万元，同时取得增值税专用发票。当月为进料加工免税进口料件折合人民币 400万元验收入库，上述采购业务款项均未支付；上期留抵进项税额为11.4万元。 (2) 2008年4月将2月外购材料内销，不含税销售额300万元；进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元(其中运保佣共计40万)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。 (3) 2008年5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”52万元；2008年5月，未发生其他涉税业务。 (4) 2008年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，证明上补开“不得抵扣税额抵减额”金额8万元。2008年 6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元 6月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》，批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物1月购入原材料不含税销售额 400万元款项全部收到。

问答题位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期为五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。 [问题]

问答题北京市某软件企业为增值税一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2015年3月进项税额合计75万元。当月销售收入如下： (1)当月销售软件收入共计3555万元； (2)为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，取得收入50万元； (3)对老客户收取2014年的维护费用70万元。 (4)销售嵌入式软件，取得销售收入共计500万元，其中硬件没备销售额200万元。 (5)全部的进项税75万中，5万元是购入生产硬件设备的材料所负担的增值税。企业的上述进项税额计划当月认证，当月抵扣。在认证中发现，其中一张发票为供货方找他人代开的专用发票(虚开增值税专用发票)，软件企业与该供货方交易合法真实，且软件企业并不知其取得的专用发票为供货方虚开专用发票，经查该发票是企业为生产软件产品而购入材料所取得的。 要求：假设上述收入均为不含税收入，且企业选择享受相关即征即退税收优惠，请逐项回复下列问题：

问答题A公司系商品流通企业，为增值税一般纳税人，兼营融资业务(未经中国人民银行批准)。2009年2月份，A公司按照B公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得税控收款机开具的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年(城市维护建设税税率7%、教育费附加3%)。A公司根据情况，拟将该设备采用融资租赁方式租给中南公司，A公司的财务人员为B公司制定了以下两套租赁方案： 方案1：租期10年，租赁期满后，设备的所有权归B公司，租金总额1000万元，B公司于每年年初支付租金100万元； 方案2：租期8年，租金总额800万元，B公司于每年年初支付租金100万元，租赁期满，A公司将设备残值收回，设备残值200万元。 A公司的财务部门分析认为： 根据《国家税务局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的规定：对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税，不征收增值税。 在方案1情况下，租赁期满后设备的所有权转让，按规定应征收增值税，不征营业税。因A公司为增值税一般纳税人，按规定该设备的进项税额应允许抵扣。 A公司应纳增值税=销项税额-进项税额=1000÷(1+17%)×17%-85=60.30(万元) 应纳城市维护建设税及教育费附加=60.30×(7%+3%)=6.03(万元) 由于征收增值税的融资租赁业务实质上只是一种购销业务，还应按照购销合同征收万分之三的印花税。应纳印花税=1000×3÷10000=0.3(万元) A公司获利=1000÷(1+17%)-500-6.03-0.3=348.37(万元) 在方案2的情况下，按规定应征收营业税，不征收增值税。并且根据《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》(国税发[2002]9号)的规定，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 营业额=800+200-585=415(万元) 应纳营业税：415×5%=20.75(万元) 应纳城市维护建设税及教育费附加=20.75×(7%+3%)=2.08(万元) 按照现行税法的规定，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税，对其他企业的融资租赁业务不征印花税。故在此方案下，A公司无须缴纳印花税。A公司获利=415-20.75-2.08=392.17(万元)。 通过上述筹划分析，A公司的财务部门最终决定选取方案2来开展融资租赁业务，认为方案2能为公司带来最多的获利。 [要求] 说明A公司的财务部门选择方案二是否正确?如不正确请指出错误之处。

问答题资料：大龙外商投资企业20lO年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2014年11月30日，“应交税费—应交增值税”账户借方余额2000元。2014年12月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证)： (1)8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票，货款未支付。 (2)13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元，已收到的全部款项23400元。 (3)15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已计，供货方免费安装、调试完毕，已于25日交付使用。 (4)18日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。 (5)19日，收到某公司退货一批，该批货物系2014年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 (6)20日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，货款已由银行支付。 (7)21日，销售本企业2011年购入的小汽车1辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，含税售价26000元；售出使用过的2011年购入在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，不含税售价30000元。上述业务分别开具普通发票各1张。 (8)21日，经主管国税局调查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月31日前补交税款入库，企业已经按要求补缴税款。(不考虑滞纳金、罚款) (9)26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。 要求：根据下列资料，进行如下处理：

问答题账务调整的原则有哪些?

问答题梁某自2005年1月起承包某国有企业，该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。 2011年9月，该单位会计向某税务所反映梁某2011年1月至8月份隐瞒加工收入100000元，偷漏税款6000元。该税务所针对会计反映的情况，向梁某发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，梁某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对某税务所发出的《催缴税款通知书》置之不理，抗拒缴纳。 2011年10月10日，该税务所一检查人员根据所长指示，从梁某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限梁某于10月20日前缴纳税款。由于梁某仍然拒不缴纳税款，某税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。梁某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。 [问题] 请分析作为税务事务所是否能够接受梁某的行政复议委托，并说明理由。