问答题某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值为110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业。第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。

问答题分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。

问答题要求：2014年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数) 资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为0.5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元/吨以下的，为220元，出厂价为3000元/吨以上的，为250元。2014年11月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含税售价。

问答题某家电生产企业委托某商场销售电磁炉300个，商品已经发出，每件成本为150元。合同约定商场应按每件290元对外销售，家电生产企业按售价的10%向商场支付手续费。商场对外实际销售150个，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为43500元，增值税额为7395元，款项已经收到。家电生产企业收到商场开具的代销售清单时，向商场开具一张相同金额的增值税专用发票。 [问题] (1)请作出家电生产企业的账务处理。 (2)请作出商场的账务处理。

问答题山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2008年3月进项合计75万元，上期留抵15万元。当月销售收入如下： (1) 当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元； (2) 为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入50万元； (3) 对老客户收取2008年的维护费用70万元。 要求： (1) 分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。 (2) 计算当月应缴纳的流转税。

问答题某制药生产企业(一般纳税人)，2009年2月份发生下列购销业务： (1)购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票； (2)购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库； (3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元； (4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月交付； (5)外购货物一批当期用于对联营企业投资，取得销售方开具的增值税专用发票注明价款1000000元： (6)采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300000元，开具的增值税专用发票注明价款900000元； (7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款； (8)无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用； (9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5%的折扣，经销商当月即付清全部货款； (10)将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。 该制药生产企业计算的当月增值税税款： 当月进项税额=1000000×17%+50000×7%+120000+80000×17%+100000×17%=324100(元) 当月销项税额=300000×17%+2000000×(1-5%)×17%=374000(元) 当月应纳增值税税额=374000-324100=49900(元) 请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算当月应纳增值税税额。

问答题2016年6月8日，甲公司购入一栋办公楼用于技术开发，取得收入均为免税收入。甲公司预计该办公楼可以使用10年，预计净残值为0万元，采用直线法计提折旧。该办公楼的入账成本为2220万元(甲公司取得发票为：增值税专用发票一份已认证相符，金额为1000万元，税额为110万元；一份尚未认证，金额600万元，税额66万元，一份增值税普通发票，金额400万元，税额44万元)。根据相关规定，该办公楼当期进项税额不得抵扣。

问答题请根据某集团财务人员提出的问题，依据税务师的职业判断回答以下问题： (1)该集团所属某子公司2016年1月1日至2016年12月31日期间，曾到异地某县间断性的销售货物，期间共计153天，已到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》；并在销售地税务机关报验登记，接受税务管理，但该县国税局要求该公司就地办理税务登记，就地纳税。请问该县国税局的处理意见是否正确，并说明理由。 (2)该集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被税务机关告知要办理注销登记，请问到底应该办理变更税务登记还是注销税务登记? (3)该集团所属某子公司1周前遗失了税务登记证，请问下一步该如何处理?

问答题某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2011年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计36000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26020万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两省的二级分支机构2009年度、2010年度有关资料如下：2009年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位：万元)2010年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位：万元)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(2)计算公司2011年第一季度共计应预缴的企业所得税。(3)简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。(4)回答分支机构分摊比例的计算公式。(5)计算投资分支机构2011年第一季度的分摊比例。(6)计算投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。(7)计算A省分支机构2011年第一季度的分摊比例。(8)计算A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。(9)计算B省分支机构2011年第一季度的分摊比例。(10)计算B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。(11)计算总机构2011年第一季度需预缴的企业所得税。(12)计算总机构2011年第一季度预缴中央国库的企业所得税。

问答题审核资料： 1．2月7日，第65号凭证，摘要：××公司聚餐，账务处理为： 借：银行存款 30000 经营费用 6000 贷：主营业务收入——餐饮收入 30000 其他应付款 6000 经查系：××公司在春节前在该酒店聚餐，发票注明的消费金额为36000元，6000元是酒店给××公司的折扣。 2．4月8日，第10号凭证，摘要：客人住宿费，账务处理为： 借：现金 6312 贷：主营业务收入——住宿收入 6000 其他业务收入——商品收入 300 应交税金——应交增值税(销项税额) 12 经查系：××客人在该店住了15天，每天住宿标准400元，计6000元，另外的312元是客人消费了房间里的方便面等小商品的含税价。 3．5月6日，第15号凭证，摘要：广告费，账务处理为： 借：经营费用 300000 贷：银行存款 200000 其他应收款 100000 经查系：该店与另一企业请某电视台联合发布广告，协议规定，广告总费用300000元，该店负担200000元，另一企业负担100000元，先由该店为其垫付，电视台开给该店的广告业发票注明的广告费金额为300000元，此项业务取得的相关票据符合税法规定。 4．6月6日，第100号凭证，摘要：付2005年房租，账务处理为： 借：管理费用——房租 360000 贷：银行存款 360000 经查系：为经营方便该店租用一闲置车库作工具房，租期为3年2005年1月1日至2007年12月31日)，每月租金2万，分两次付清，2005年6月和2006年6月各付一半。 5．7月26日，第131-132号凭证，摘要：工资及三项费用，账务处理为： 借：管理费用 经营费用 165000 贷：应付工资 225000 借；管理费用 16275 经营费用 23100 贷：应付福利费 31500 其他应付款——工会经费 4500 其他应付款——职工教育经费 3375 经查该店每月均这样作了工资及三项费用分配和提取的分录 6．11月28日，第149号凭证，摘要；装修费，账务处理为： 借：经营费用 350000 贷：银行存款 350000 经查系：该店在旅游淡季，对酒店的客房部进行一次全部装修，该部分固定资产原值为160万元，已提折旧15万元，残值率3%，于12月中旬交付使用。 7．12月6日，第120凭证，摘要：联营分利 借：银行存款 850000 贷：投资收益 850000 经查系：该店从深圳联营企业分回利润85万元，该联营企业所得税税率为15%。 8．审核：营业外支出”账户，其中记载有如下事项： (1) 银行罚息2万元； (2) 违反合同补偿金18万元； (3) 通过非营利性的社会团体向红十字事业捐赠5万元，直接向某希望小学捐赠10万元。 (三) 其他情况： 1．全年主营业务收入1800万元，主营业务成本800万元，主营业务税金及附加216万元，其他业务收入60万元，其他业务支出40万元，投资收益85万元，营业外支出 120万元，管理费用220万元，经营费用320万元，财务费用10万元。 2．上年度亏损额为118万元，本年度已预缴80万元，已经税务机关确认。 3．本年度该店各月均无欠税，“应交税金”，账尸余额为零。 4．该店共有职工150人，其中含20名临时工和9名退休职工。计税工资标准为每人每月960元。 5．题目中未涉及的纳税事项均视为正确。

问答题2011年6月20日，Ａ县地税局查实某建筑企业5月份采取虚假的纳税申报方式逃避缴纳税款20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20万，按规定加收滞纳金，并处80万的罚款。该企业不服，在缴纳20万元税款后于6月25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。问：

问答题要求：请您作为注册税务师，对企业2009年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应补缴的企业所得税。 资料：成都市区某物流公司，2006年1月成立，注册资本5000万元。企业全体职工人数计100人。2009年度相关生产经营业务如下： (1)当年公路运输收入700万元，全年出租仓库收入80万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。 (2)为运输收入发生汽车维修费、汽油费，均取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为 250万元。 年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明的5万元，当年全部使用。 仓库原值为500万元，为股东投入的固定资产，经企业预计的残值率为10%。为2009年出租，企业于2008年对仓库进行大修理发生支出280万元计入长期待摊费用，预计能延长使用寿命7年(与税务机关认定的摊销年限相同)，上述大修理于2008年12月完工。 (3)全年发生财务费用50万元，其中包含当年3月主管税务机关对其2007年企业所得税纳税检查时，依法征收的税款滞纳金10万元。 (4)管理费用共计50万元，其中列支业务招待费支出25万元，企业研究开发费用20万元。管理费用中列支1月购入税控收款机10台的成本3.51万元，购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100元，已经经过主管税务机关的审核批准。 (5)销售费用共计40万元中列支广告费、业务宣传费30万元。 (6)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出20万元。 (7)全年人平均工资1.2万元，经认定为合理支出，已计入相关成本费用中，并实际发放。 (8)上年广告费超支20万元。

问答题某中外合资经营企业2000年10月签订销售合同3份，总金额100万元，加工承揽合同一份，合同规定的加工费30万元，工商管理部门核发商标注册证2份，投资方汇入应缴资本金100万元，签订财产保险合同2份，保险费15万元,以上所有应缴纳的印花税，企业均以银行存款付讫，并决定分3个月摊入有关费用中。请代该企业计算应缴纳的印花税，并作相应会计处理。

问答题销售洗衣机1000台，取得含税销售收入2340000元，另向购货方收取包装费 30000元，款项均送存银行。 (2) 当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600000元，税金合计102000元，款项均付，材料均已验收入库。 (3) 上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。 (4) 办公室购买办公用品，取得增值税专用发票1张，注明价款3000元，税金510元。 (5) 企业将自产的最新型号洗衣机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。 (6) 因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5000元该材料适用17%增值税税率。 (7) 上月末“应交税费——应交增值税”借方余额为142300元。 要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。

问答题2009年7月16日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁到马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。稽查人员还发现，该加油站在搬迁中不慎致使加油机的税控装置部分损坏，还有部分账簿的账页毁损丢失。6月份，加油站装修、搬迁，停止营业，无销售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，该加油站均未报告税务机关。 [要求] 分别指出该加油站的违法行为，并针对该加油站的违法行为分别提出处理意见，并进行处罚(该加油站的违法行为均不属于情节严重)。

问答题位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务： (1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。 (2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。 (3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。 (4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。 (5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。 (6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。 (7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。 (8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。 已知：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③月初增值税上期留抵进项税额为0；④本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。 [问题] 根据上述资料，计算分析并回答下列问题：

问答题张某于2011年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2011年末，自行核算该餐馆2011年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括： (1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3.6万元； (2)支出总额中列支了张某的工资费用共计10万元； (3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元； (4)支出总额中列支业务招待费6万元。 要求：根据上述资料，计算2011年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。

问答题A省甲公司在B省和C省分别有两家分公司。当年甲公司汇总分公司的合计收入总额为30000万元(其中B省分公司收入为2000万元，C省分公司收入为5000万元)，成本为17000万元，税金及附加510万元，期间费用为5000万元。已计入成本费用的工资总额为4800万元，其中B省分公司为600万元，C省分公司为1800万元。当年B省分公司发生管理不善存货毁损100万元(该存货购进时未抵扣过增值税)。当年B省分公司当地预缴企业所得税为300万元，C省分公司当地预缴企业所得税400万元。已知甲公司资产总额为68000万元，B省分公司资产总额为4500万元，C省分公司资产总额为8000万元。 根据以上资料回答下列问题(答案用“万元”表示)。

问答题作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）。

问答题2013年10月，A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%(营业税税率为5%、城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05%)。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为： (1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。 (2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)×5%=600万元。 (3)A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在A公司的房地产开发费用中列支，不再重复扣除。 (4)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20%=2400万元。