单选题在资产减值的会计处理中，资产组的减值损失金额抵减分摊至资产组中商誉的账面价值后，应再抵减其他各项资产的账面价值，则分摊减值损失的基础是 ____ 。

单选题某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2001年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元，本月销售折让为2万元。上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30%。假定不考虑相关税费，2001年10月该类商品月末库存成本为( )万元。 A．15.6 B．17 C．52.4 D．53

单选题当评估确认的固定资产价值等于评估时原账面价值时， ____ 。

单选题根据《关于林权抵押贷款的实施意见》，银行业金融机构可以接受林权作抵押担保以发放贷款，下列林权中，可以用于抵押的是

单选题企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入( )。 A．投资收益 B．财务费用 C．应收股利 D．长期股权投资

问答题(四)甲公司为电子设备生产公司，在上海证券交易所上市，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为27%，适用的所得税税率为33%，按税后利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金 (2006年教材中取消了法定公益金)。甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月31日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年4月30日经董事会批准对外报出。 甲公司2004年12月31日编制的2004年度“利润表”的“本年实际数”栏有关金额如下： 　　　　　利润表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元 项目 本年实际数 一、主营业务收入 12000 　减：主营业务成本 8400 　　　主营业务税金及附加 720 二、主营业务利润 2880 　加：其他业务利润 120 　减：营业费用 160 　　　管理费用 240 　　　财务费用 50 三、营业利润 2550 　加：投资收益 100 　　　补贴收入 0 　　　营业外收入 60 　减：营业外支出 210 四、利润总额 2500 　减：所得税 825 五、净利润 1675 　　注册会计师2005年2月份在对甲公司的年度报告进行审计中发现如下交易或事项，并假定以下交易或事项对甲公司均具有重要性。　　(1)甲公司采用账龄分析法对应收账款计提坏账准备。经董事会批准，该公司自2004年1月1日起对应收账款计提坏账准备的比例进行了变更。甲公司将该项变更作为会计估计变更，采用未来适用法核算，该变更使得甲公司2004年提取的坏账准备较按原比例计提减少了108万元。2004年1月1日，甲公司坏账准备为贷方余额35万元。与此项变更有关的资料为： 账龄 应收账款金额 变更前计提坏账比例 变更后计提坏账比例 1年以内 1400 5% 0 1～2年 320 10%% 5% 2～3年 30 30% 10% 3～4年 50 50% 30% 4～5年 20 80% 50% 5年以上 8 100% 100% 　　上述应收账款金额不包括应收关联方的款项。甲公司进行上述变更的原因主要是基于2004年赊销策略的改变。但注册会计师了解到的情况表明，该公司2004年销售产品仍采用历年沿用的合同条款，对其中关于赊销的政策未作任何改变，并且以往清理应收账款的资料表明变更前的坏账准备计提比例基本上恰当。　　(2)2004年12月31日，甲公司某项固定资产的账面原价为600万元，已计提累计折旧300万元， 2004年初固定资产减值准备贷方余额为80万元，2004年度由于市场情况发生变化，导致该固定资产减值的影响因素在逐步减少，2004年12月31日该项固定资产的预计可收回金额为250万元。甲公司对该事项未作出会计处理。如果未考虑减值准备因素的变化，该项固定资产应计提的累计折旧为320万元。　　(3)2004年，甲公司将销售部门使用的产品自动包装设备的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法。变更折旧政策的理由是甲公司的销售部门了解到同类公司的同类设备都采用直线法计提折旧，采用双倍余额递减法会加大公司成本，不利于同行业竞争。　　根据销售部门的建议，甲公司董事会决定，自2004年1月1日起，改按直线法对该包装设备计提折旧，并将该事项作为会计政策变更，追溯调整了2004年期初留存收益和会计报表相关项目的期初数。甲公司对该设备按直线法和双倍余额递减法计提折旧的情况如下表所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 折旧方法 至2003年年末累计应计提折旧 至2004年年末累计应计提折旧 直线法 120 240 双倍余额递减法 240 420 　　据注册会计师了解，甲公司销售的该类产品最近两年在市场上销售份额占有很大优势，由于销售量大，对该设备的磨损程度也高于同类公司。甲公司变更上述折旧政策以后并不能反映其对该项设备的实际使用情况。　　(4)2004年10月30日，甲公司完成了对以经营租赁方式租入的某营业大厅的内部重新装修，发生装修费用48万元；装修后该营业大厅可能流入企业的经济利益超过了原先的估计。该营业大厅的剩余的租赁期为2年，装修估计可以使用3年。甲公司预计在剩余的租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的营业大厅均采用年限平均法计提折旧(假定不考虑净残值)。甲公司将该项营业大厅的装修支出全部计入2004年11月的营业费用。　　(5)甲公司2004年度向其子公司销售了100套电子设备，每套设备的售价为10万元(不含增值税，下同)。当年度甲公司销售给非关联企业的同类电子设备分别为：按每套设备5万元价格出售60套，按每套设备9万元出售100套。假定向子公司的销售符合收入确认条件，销售设备的款项尚未收到，甲公司销售电子设备的增值税税率为17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。该批设备的成本为600万元。甲公司按1000万元确认了收入，并结转成本600万元。　　要求：　　(1)对甲公司上述会计处理的正确与否进行判断，并说明判断的依据。　　(2)对上述不正确的会计处理中涉及2004年度财务报表项目的编制调整分录(涉及到以前年度损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，对所得税及利润分配的调整分录合并做出)。　　(3)根据上述调整，重新计算甲公司2004年度“利润表”相关项目的金额。

问答题销售业务的核算 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发生下列商品销售的业务： (1)2010年1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，税款为170000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。 (2)2010年5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。 (3)2010年12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲公司协商，以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800000元，公允价值为900000元(等于计税价格)，增值税专用发票上注明的货款为900000元，税款为153000元。甲公司取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装)，抵债固定资产的公允价值为900000元。 (4)2011年1月20日，甲公司将债务重组的固定资产(尚未计提折旧)进行交换，取得生产用原材料。增值税专用发票上注明的价款为900000元，税款为153000元。材料已验收入库，不考虑处置固定资产的相关税费，此项交换具有商业实质。 [要求] 根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。

问答题A公司赊销一批商品，货款60000元(不含增值税额)，商业折扣为10%，货款尚未收到。客户可享有2/10，1/20，n/30的现金折扣，对方商品已验收入库。双方均为增值税一般纳税人。 要求： (1)设客户在10天内付款，作出公司的账务处理。 (2)设客户在20天内付款，作出公司的账务处理。 (3)设客户在20天以后30天以内付款，作出公司的账务处理。

问答题丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，从事商品生产和销售。2011年7月10日，丙公司以原材料交换专利权。有关业务资料如下： (1)原材料的账面余额为500万元，已计提的存货跌价为120万元，公允价值(等于计税价格)为420万元。专利权经评估确认为500万元。丙公司另外支付8.6万元的补价。 (2)丙公司取得专利权后对其进行升级，共发生升级费用40万元，均以银行存款支付，该升级不符合资本化条件。 (3)2011年7月20日升级完成投入使用。公司对该项专利权采用直线法摊销，预计使用寿命为10年，没有残值。 (4)年末对该项专利权进行减值测试，其可收回金额为515万元。 [要求] (1)编制丙公司非货币性资产交换的会计分录。 (2)编制发生升级费用的会计分录。 (3)计算2011年专利权的摊销额，并编制相应的会计分录。 (4)判断该项专利权是否发生减值，如果发生减值编制相应的会计分录。 (会计分录中的金额单位以万元表示)

问答题甲公司2000年12月20日与乙公司签订租入生产用机器的合同，租赁合同的内容如下： 1．起租日为2001年1月1日，租期为10年。 2．每年年末支付租金50 000元，甲公司担保的资产余值为60 000元。 3．租赁合同规定的利率为12%。 4．租赁开始日该机器的原账面价值为350000元。 5．该机器已使用2年，其尚可使用年限为12年。 6．租赁期届满，机器的所有权转移给甲公司。 7．该机器在使用期间的维护费用每年5 000元，由甲公司负担，每年年末支付。 8．该租赁谈判和租赁合同签定过程中甲公司以银行存款支付印花税、差旅费等费用计 12 000元。 甲公司所租入的该机器占其资产总额的35%，不需安装；在租金支付日，采用直线法计算应分摊的未确认融资费用；采用年限平均法按年计提折旧。 复利现值系数(10，12%)=0.3220。 复利现值系数(10，6%)=0.5584。 年金现值系数(10，12%)=6.6502。 年金现值系数(10，6%)=7.3601。 要求： (1)判断该项租赁的类型，并说明理由。 (2)计算租赁开始日最低租赁付款额现值、未确认融资费用和应计提的年折旧额。 (3)编制甲公司2001年1月1日租入机器、2001年12月31日支付租金、确认融资费用、计提折旧和支付维修费用的会计分录。(计算中小数点后保留两位，涉及到的账户需列出明细账户)

问答题大海股份有限公司(以下简称大海公司)及A股份有限公司(以下简称A公司)2007年至2008年有关长期股权投资业务资料如下： (1)2007年10月8日，大海公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定： ①大海公司收购A公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)全部股份，所购股份占B公司股份总额的15%，收购价款为3000万元。 ②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；协议生效后支付股权转让款的40%。 ③大海公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款60%。 该股权转让协议签订时，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2880万元(未计提减值准备)。 (2)2007年12月5日，该股权转让协议分别经大海公司和A公司临时股东大会审议通过，当日大海公司支付了股权转让款的40%。至2007年年末，股权划转手续尚在办理中。 (3)2007年度，B公司实现净利润500万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动。 (4)2008年3月1日，大海公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付了股权收购价款的60%。当日，B公司的股东权益总额为4200万元。大海公司拥有15%股权后，对B公司的财务政策和经营政策没有发生重大影响。 (5)2008年5月1日，B公司宣告分派2007年现金股利200万元，并于5月25日发放。2008年度，B公司实现净利润800万元。其中，1～2月份实现净利润100万元。 (6)2009年4月30日，B公司宣告分派2008年现金股利300万元，并于5月18日发放。 要求： (1)确定大海公司股权转让日，并编制相关的会计分录。 (2)编制大海公司在2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录。 (3)编制大海公司在2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录。 (4)说明A公司转让B公司股权对2007年利润总额的影响；计算A公司转让B公司股权取得的转让损益。

问答题某企业拟购建一项生产设备。预计建设期为1年，所需原始投资200万元于建设期开始时一次投入。该设备预计使用寿命为5年，使用期满报废清理时无残值，折旧方法采用直线法。设备投产后每年增加净利润60万元。假定适用的折现率为10%。 要求： (1)计算项目计算期内各年净现金流量。 (2)计算项目净现值，并评价其可行性。 [附：利率为10%，期限为5的年金现值系数(P/A，10%，5)=3.7908 利率为10%，期限为6的年金现值系数(P/A，10%，6)=4.3553 利率为10%，期限为1的复利现值系数(P/F，10%，1)=0.9091]

问答题某企业拟购建一项生产设备。预计建设期为1年，所需原始投资200万元于建设期开始时一次投入。该设备预计使用寿命为5年，使用期满报废清理时无残值，折旧方法采用直线法。设备投产后每年增加净利润60万元。假定适用的折现率为10%。 要求： (1)计算项目计算期内各年净现金流量。 (2)计算项目净现值，并评价其可行性。 [附：利率为10%，期限为5的年金现值系数(P/A，10%，5)＝3.7908 利率为10%，期限为6的年金现值系数(P/A，10%，6)＝4.3553 利率为10%，期限为1的复利现值系数(P/F，10%，1)＝0.9091]

问答题S有限责任公司系外商投资企业，确定的记账本位币为人民币。20×7年1月2日，S有限责任公司收到外商投入的外币资本400000欧元，当日的即期汇率为：1欧元=10元人民币。中外双方签订的投资合同中约定汇率为：1欧元=9.8元人民币。当月的平均汇率为1欧元=11元人民币。 要求：假定不考虑相关税费，计算S公司收到的外币资本的人民币金额。

问答题2001年1月1日，某公司购入二项非专利技术，实际支付价款150万元。根据有关法律规定，该项非专利技术的有效年限为20年，企业估计该技术的预计使用年限为15年。 2006年1月1日，该公司将此技术出售给另一公司，取得收入100万元。假设该公司尚未为该项非专利技术计提无形资产减值准备。无形资产采用直线法分期平均摊销，出售无形资产适用的营业税税率为5%。 要求：编制该公司2000—2006年有关无形资产的会计分录，并列出计算过程。

问答题某企业在投资初创期拟投资500万元，现有两个备选方案，资料见下表： 筹资方式 方案甲 方案乙 筹资额 个别资本成本(%) 筹资额 个别资本成本(%) 长期借款 公司债券 普通股票 80 120 300 7.0(税后) 8.5(税后) 14.0 110 90 300 7.5(税后) 8.0(税后) 14.0 合计 500 500 　　要求：计算两个方案的加权平均资本成本，并比较方案的优劣。

问答题乙股份有限公司成立于2001年，公司当年年末的未分配利润为50万元。2002年公司发生亏损15000万元，2003～2007年每年实现税前利润均为2500万元，2008年实现税前利润为4000万元。公司无其他纳税调整事项，所得税税率为33%。为简化起见，不考虑有关盈余公积的提取。 要求： (1)编制乙股份有限公司2002～2008年有关会计分录。 (2)计算乙股份有限公司2008年年末未分配利润。

问答题某企业有A、B两个投资项目，计划投资额均为1000万元，其净现值的概率分布如下表所示： 　　　　　　　　　　金额单位：万元 市场状况 概率 A项目净现值 B项目净现值 好一般差 0.20.60.2 20010050 300100-50 [要求] (1)分别计算A、B两个项目净现值的期望值。 (2)分别计算A、B两个项目期望值的标准离差。 (3)判断A、B两个投资项目的优劣。

问答题甲股份有限公司2001—2008年无形资产业务有关的资料如下： (1)2001年12月1日，以银行存款600万元购入一项专利权，没有其他相关税费。该专利权预计使用年限为10年，预计净残值为零。 (2)2006年12月31日，预计该专利权的可收回金额为322万元。 (3)2007年12月31日，预计该专利权的可收回金额为310.5万元。 (4)2008年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款280万元，款项已存人银行。假定计提无形资产减值准备后，该专利权原预计使用年限、预计净残值保持不变；不考虑其他因素。 要求： (1)编制购入该专利权的会计分录。 (2)计算2006年12月31日该专利权的账面余额。 (3)编制2006年12月31日对该专利权计提减值准备的会计分录。 (4)计算2007年12月31日该专利权的账面余额。 (5)计算2008年3月31日该专利权的账面余额。 (6)计算该专利权出售形成的净损益。 (7)编制该专利权出售的会计分录。

问答题某企业有A、B两个投资项目，计划投资额均为1000万元，其净现值的概率分布如下表所示： 　　　　　　　　　　　　　　金额单位：万元 市场状况 概率 A项目净现值 B项目净现值 好一般差 0.20.60.2 20010050 300100-50 要求： (1)分别计算A、B两个项目净现值的期望值。 (2)分别计算A、B两个项目期望值的标准离差。 (3)判断A、B两个投资项目的优劣。