问答题(二)某股份有限公司2003年和2004年的主要财务数据如下表所示。{{B}} 主要财务数据表{{/B}} 单位：万元
项目
2003年
2004年
销售收入
1500
2117.70
净利润
300
317.66
股利
150
158.83
本年收益留存
150
158.83
年末资产总额
1500
2647.13
年末负债总额
600
1588.31
年末股本总额
750
750.00
年末未分配利润
150
308.82
年末所有者权益总额
900
1058.82 假设该公司产品的市场前景很好，销售额预定大幅增加，贷款银行要求公司的资产负债率不得超过 60%。董事会决议规定：以净资产收益率高低作为管理层业绩评价的标准。 要求： (1)计算该公司2003年和2004年净资产收益率和可持续增长率，以及2004年的销售增长率(计算时平均资产总额、平均净资产等均以当年年末数代替)。 (2)分析2004年可持续增长率与2003年相比有什么变化，并说明其原因。 (3)指出2004年该公司是如何筹集增长所需资金的，财务政策与上年相比有什么变化。 (4)指出该公司今后提高净资产收益率的途径有哪些?
问答题(一)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。甲公司20×1年度的财务会计报告批准报出口为20×2年3月10日。甲公司发生的有关事项如下：
1．20×1年11月10日，甲公司因对乙公司提供债务担保事项被债权银行起诉，要求履行连带责任，为乙公司偿付债务本金及利息9 800万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，偿债金额估计在9 600～9 800万元之间，同时还需要支付诉讼费3万元。
2．20×2年3月15日，法院判决甲公司代乙公司偿付债权银行债务本金及利息9 750万元，并负担诉讼费用3万元。甲公司及债权银行均不再上诉。
3．20×2年3月16日，甲公司与乙公司协商，由乙公司以一项土地使用权及其地上建筑物补偿甲公司。假定该建筑物与土地使用权不易分离，两项资产在乙公司的账面价值合计 12 000万元。甲公司估计很可能从乙公司获得这些补偿，并打算将其作为固定资产管理。
4．20×2年3月25日，甲公司办妥了从乙公司所获得的土地使用权及地上建筑物的产权划转手续；同时，甲公司用银行存款偿付了对债权银行的债务本金及利息和诉讼费用。
要求：计算该或有负债在资产负债表中应列示的金额，编制甲公司20×1年12月31日和20×2年3月25日与诉讼事项有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
问答题甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。该公司发生下列有关交易或事项：
(1)2002年10月5日，以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。
(2)2002年12月10日，上述专利技术研制成功，并申请取得专利权。在专利申请过程中发生专利登记费2万元，律师费4万元。上述费用均以银行存款支付。该项无形资产投入使用，预计使用期限为5年。
(3)2003年5月20日，以银行存款支付专利权的后续研制费用5万元。
(4)2004年1月1日，以该项专利权对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的20%(不考虑相关税费)。假设乙公司至2004年1月1日所有者权益合计为2400万元，其中股本2000万元，未分配利润400万元；
(5)2004年3月20日，乙公司共分派现金股利200万元。款项已收妥存入银行。
(6)2004年度乙公司实现利润400万元。
(7)2005年1月6日，甲公司对外转让所持乙公司股份的50%，转让价款为270万元。
(8)2005年3月15日，乙公司宣告分派现金股利100万元。
要求：
(1)计算2002年、2003年的无形资产摊销金额并编制相应的会计分录。
(2)根据上述资料编制会计分录。
(会计分录中的金额单位以万元表示，列出“长期股权投资”科目的明细科目)
问答题某企业在投资初创期拟投资500万元，现有两个备选方案，资料见下表： 筹资方式 方案甲 方案乙 筹资额 个别资本成本(%) 筹资额 个别资本成本(%) 长期借款公司债券普通股票 80120300 7.0(税后)8.5(税后)14.0 11090300 7.5(税后)8.0(税后)14.0 合计 500 500 要求：计算两个方案的加权平均资本成本，并比较方案的优劣。
问答题大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
(1)2005年1月1日，经批准发行2年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。
(2)2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税额已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。
(3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2005年3月31日，该设备安装完成并支付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
(1)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。
(2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行筹集资金存入银行产生的利息收入)。
(3)计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。
(4)编制出售该设备的会计分录。
问答题2001年1月1日，某公司购入一项非专利技术，实际支付价款150万元。根据有关法律规定，该项非专利技术的有效年限为20年，企业估计该技术的预计使用年限为15年。 2006年1月1日，该公司将此技术出售给另一公司，取得收入100万元。假设该公司尚未为该项非专利技术计提无形资产减值准备。无形资产采用直线法分期平均摊销，出售无形资产适用的营业税税率为5%。
要求：编制该公司2000～2006年有关无形资产的会计分录，并列出计算过程。
问答题A公司于20×5年1月1日支付银行存款1925340元(含A公司支付的手续费 2740元)，在交易所购买了20000张B公司发行的5年期公司债(当时市价96.13元)，该公司债每张票面金额100元，票面利率为年息4%，实际利率为4.86%，B公司于每年年底支付利息。假设A公司有意图且有能力持有该公司债至到期日，并将该公司债归类为持有至到期日投资，该公司债20×5年底市价为1920000元(期末市场报价96元)。请做出A公司20×5年对该债券投资的会计处理。
问答题美菱企业为增值税一般纳税人。该企业采用计划成本法对原材料进行核算。2004年8月初，结存材料的计划成本为290000元，材料成本差异为节约10 000元。2004年8月份又发生如下原材料采购与领用事项：
(1)8月5日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付，材料已验收入库。此项采购的运杂费为1 000元，也已通过银行转账支付。该批材料的计划成本为50 000元。
(2)8月10日，基本生产车间领用原材料100 000元，辅助生产车间领用20000元，车间管理部门领用2 000元，企业行政管理部门领用3 000元，(均按计划成本计价)。
(3)8月15日，美菱企业向银行申请一张银行汇票，并以此汇票采购原材料一批。增值税专用发票注明的价款为120 000元，增值税税额为20 400元。该批材料已经验收入库，但发现运输途中发生了合理损耗，估计损耗金额为1 000元。8月20日，收到银行转来汇票多余款的收账通知。该批材料的计划成本为100 000元。
(4)8月21日，委托某一加工单位代为加工产品一批，为此发出原材料(按计划成本计价)5000元。
(5)8月23日，对外销售原材料一批，开出的增值税专用发票注明的价款为60 000元，增值税税额为10 200元。该批原材料的计划成本为50000元。
(6)8月25日，购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付，但直到月末材料尚未运到。该批材料的计划成本为60 000元。
(7)8月26日，因一项在建工程项目的紧急需要，将8月15日购进的本应当用于生产的原材料全部改用在建工程。
(8)8月31日，购人材料一批，材料已经运到，并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料的计划成本为45 000元。
要求：根据上述资料编制原材料采购与发出事项的会计分录，并列出计算材料成本差异率的过程。
问答题甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：
(1) 2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。
(2) 生产线建造工程采用出包方式，于2008年年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
(3) 假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付 2010年度利息，一并偿付面值。
(4) 所有款项均以银行存款收付。
要求：
(1) 计算甲公司该债券在各年末的摊余成本，应付利息金额，当年应予资本化或费用化的利息金额，利息调整的本年摊销额和年末余额。
(2) 分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。
问答题某企业有A、B两个投资项目，计划投资额均为1
000万元，其净现值的概率分布如下表：
金额单位：万元
市场状况
概率
A项目净现值
B项目净现值
好一般差
0.20.60.2
20010050
300100-50 要求： (1)分别计算A、B两个项目净现值的期望值。 (2)分别计算A、B两个项目期望值的标准离差。 (3)判断A、B两个投资项目的优劣。
问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为1500000元，已提折旧300000元，公允价值为1000000元；机床账面原价为1200000元，已提折旧600000元，公允价值为800000元；原材料账面价值为 3000000元，公允价值和计税价格均为3500000元。乙公司换出办公楼的账面原价为 1500000元，已提折旧500000元，公允价值为1500000元；小轿车的账面原价为2000000元，已提折旧为900000元，公允价值为1000000元；客运大轿车的账面原价为3000000元，已提折旧为800000元，公允价值为2400000元，另支付补价400000元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算，乙公司换入的厂房、机床作为固定资产核算，原材料作为库存原材料核算。假定该交易具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。
要求：编制甲公司和乙公司与该项非货币性交换有关的会计分录。
问答题20×7年年度报告，A、B、C三家股份有限公司发生如下有关业务： (1)20×7年1月1日，A、B两家股份有限公司分别以银行存款4000万元和6000万元投资设立一家D有限责任公司，D有限责任公司的注册资本为10000万元；A、B股份有限公司占D有限责任公司注册资本的比例分别为40%、60%。 (2)20×7年12月31日，C股份有限公司向D有限责任公司投资一条生产线，根据C股份有限公司提供的有关凭据，确定该设备的账面价值为400万元，其原价为1000万元，已计提累计折旧600万元，A、B、C三方确认该生产线的价值为500万元，占D有限责任公司的10%。 要求：根据上述资料，假定不考虑相关税费，编制D有限责任公司相关的会计分录(以万元为单位)。
问答题甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，假如不考虑其他相关税费，1998—2002年有关固定资产的业务如下：
(1) 1998年12月10日收到捐赠的需安装的新设备一台，捐赠方提供有关凭证标明设备价款2200万元，含增值税，设备安装过程中，领用自产的商品实际成本和计税价100万元，发生安装工人工资费用2万元，12月31日安装完毕，交付使用，该设备预计使用 5年，净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
(2) 2002年4月，将其出售，收到价款371万元，存入银行。另以存款支付清理费2万元。
要求：
(1) 编制接受设备捐赠安装交付使用的分录。
(2) 计算设备1999—2001年应计提的折旧。
(3) 计算出售该设备产生的净损益。
(4) 编制出售该设备的分录。
问答题B公司于2007年10月30日投资于同一企业集团内的四季青公司，取得了四季青公司70%的股权。为取得该股权，乙公司以土地使用权作为对价。土地使用权的账面余额为5000万元，累计摊销500万元，公允价值6000万元。合并日四季青公司的资产总额为20000万元，负债总额为11000万元，净资产账面价值为9000万元。
要求：计算确定乙公司该长期股权投资初始投资成本，并进行账务处理 (假设不考虑相关税费)。
问答题某企业在投资初创期拟投资500万元，现有两个备选方案，资料见下表：
筹资方式
方案甲
方案乙
筹资额
个别资本成本(%)
筹资额
个别资本成本(%)
长期借款公司债券普通股票
80120300
7.0(税后)8.5(税后)14.0
11090300
7.5(税后)8.0(税后)14.0
合计
500
500
[要求]
计算两个方案的加权平均资本成本，并比较方案的优劣。
问答题2007年年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值为90万元(折价购入)，交易成本为5万元，每年按票面利率可收得固定利息4万元(面值110，票面利率3.636%)。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)时可得本金110万元。 要求：作出持有至到期投资的相关会计处理。
问答题甲股份公司本期末持有以下存货：
(1)材料A，为生产而储备，库存成本20万元，现市价购买19万元，A材料生产产品加工费用预计10万元，产品售价预计35万元，销售税费预计3万元。
(2)材料B，为生产而储备，库存成本40万元，现价购买36万元，B材料生产产品加工费用预计16万元，产品售价预计60万元，销售税费预计6万元。
(3)材料C，为销售而储备，库存成本10万元，售价预计13万元，销售税费预计1万元。
(4)产品D，全部按照合同为乙公司生产，成本48万元，合同售价52万元，相同商品市场售价48万元，预计销售税费均为5万元。
(5)半成品E，库存成本80万元，进一步加工成本为10万元，该存货按照合同为乙公司生产占50%，合同售价50万元，预计销售税费2万元，另外50%对外出售，预计售价46万元，预计销售税费2万元。
要求：将表3-1填完整，计算期末存货的账面价值。 表3-1
期末存货的账面价值计算
单位：万元
存货
材料
成本
材料
售价
材料可
变现净值
产品
成本
产品预
计售价
产品可
变现净值
期末
计价
材料A
20
19
35
材料B
40
36
60
材料C
10
13
*
*
*
产品D
*
*
*
48
52
半成本E(50%)
40
*
50
半成本E(50%)
40
*
46
问答题某商业企业采用售价金额核算法核算发出的存货。该企业20×1年8月期初库存商品的进价成本为100000元，售价总额为120000元，本月购入商品的进价成本为65000元，售价总额为80000元，购货款已通过银行转账支付。本月销售收入为150000元。假定不考虑相关税费。 要求：计算本期销售商品的实际成本，做相关会计分录。
问答题A公司赊销一批商品，货款60000元(不含增值税额)，商业折扣为10%，货款尚未收到。客户可享有2/10，1/20，n/30的现金折扣，对方商品已验收入库。双方均为增值税一般纳税人。
要求：
(1)设客户在10天内付款，作出公司的账务处理。
(2)设客户在20天内付款，作出公司的账务处理。
(3)设客户在20天以后30天以内付款，作出公司的账务处理。
问答题B公司于2007年10月30日投资于同一企业集团内的四季青公司，取得了四季青公司70%的股权。为取得该股权，乙公司以土地使用权作为对价。土地使用权的账面余额为5000万元，累计摊销500万元，公允价值6000万元。合并日四季青公司的资产总额为20000万元，负债总额为11000万元，净资产账面价值为9000万元。
要求：计算确定乙公司该长期股权投资初始投资成本，并进行账务处理 (假设不考虑相关税费)。