综合题甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下： 资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。 资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。 资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。 资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。 假定不考虑其他因素。 要求：

综合题(2016年考题节选)甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元

综合题甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％

综合题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年12月31日，甲公司财务人员之间就2016年部分销售业务的会计处理产生争议： (1)2016年2月1日，甲公司委托A公司代销一批商品，共1000件，售价为500万元，成本为400万元，商品已于当日发出。甲公司按销售收入的10%支付A公司手续费。2016年12月31日，甲公司收到A公司开具的代销清单，列明已出售商品600件，甲公司向A公司开具了增值税专用发票，款项尚未结清。甲公司2016年确认主营业务收入500万元，结转主营业务成本400万元。 (2)2016年4月1日，甲公司向B公司销售某商品100件，每件销售价格为30万元，每件成本为24万元，商品已于当日发出。协议约定，如发现质量问题，可于2017年4月30日前退货。甲公司根据过去的经验，预计退货率为10%。截至2016年12月31日，尚未发生退货。甲公司在2016年确认发出商品2400万元，同时结转库存商品2400万元，未作其他处理。 (3)2016年6月1日，甲公司与C公司签订一项产品设计合同，合同总价款为300万元。甲公司自6月1日起开始设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用45万元；按当时的进度估计2017年4月30日将全部完工，预计将再发生费用105万元。C公司按合同已于2016年12月10日一次性支付全部设计费用300万元。甲公司在2016年将收到的300万元全部确认为收入(已完成工作量更能反映完工进度)。 (4)2016年8月1日，甲公司采用以旧换新方式销售产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价485万元存入银行。甲公司2016年会计处理为：确认主营业务收入400万元；结转主营业务成本350万元；确认营业外收入100万元。 (5)2016年11月1日，甲公司与D公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给D公司，同时甲公司自2016年11月1日至2021年10月31日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金,520万元。11月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：2016年确认营业外支出750万元，管理费用50万元。 (6)2016年12月31日，甲公司向E公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额800万元，分4年于每年年末等额收取，甲公司的现销价格为726万元，成本为400万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甲公司在2016年12月31日确认收入200万元，同时结转成本100万元。 要求：分析判断甲公司对事项(1)～(6)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。

综合题甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司2×12年发生的有关交易或事项如下： (1)2×12年4月29日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2×12年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元。2×12年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为9600万元。2×12年12月31日，该厂房的公允价值为9800万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为9000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元，月折旧额30万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。 (2)2×11年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为8000万元；工期3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2×11年4月1日开工，至2×11年12月31日实际发生成本2160万元(其中，材料占50%，其余为人工费用。下同)，确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨，2×12年度实际发生成本3580万元，预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2×12年12月31日已结算合同款5000万元(2×12年结算合同款3000万元)。本题不考虑所得税以外的其他因素。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，有关资料如下：（1）甲公司2016年12月31日应收乙公司账款账面余额为10690万元，已计提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2016年12月31日前到期的应付账款。经双方协商，于2017年1月1日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于每年年末收取，实际年利率为2%。债务到期日为2018年12月31日。（2）甲公司将取得的上述对丙公司股票投资仍作为交易性金融资产核算，2017年6月30日其公允价值为795万元，2017年8月10日，甲公司将该交易性金融资产对外出售，收到款项805万元存入银行。（3）甲公司从债务重组中取得的土地使用权剩余使用年限为50年，釆用直线法摊销，无残值。（4）2017年10月1日，甲公司将上述土地使用权对外出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为111万元（含增值税11万元），于每季度末收取。（5）2017年12月31日，收到第一笔租金100万元（假定出租业务不考虑增值税因素），当日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。（2）不考虑所得税等其他因素。要求：（1）分别编制2017年1月1日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。（2）分别编制甲公司计提并收到利息以及到期收回债权的会计分录和乙公司剩余债务期末计提并支付利息和到期清偿债务的会计分录。（3）编制甲公司债务重组取得的交易性金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录。（4）计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。（5）编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。（6）编制2017年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。

综合题2×21年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下:资料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退即的增值税款20万元，已存入银行。资料二：2×21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书。该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到

综合题2018年1月20日，A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司(非上市公司)80％股权的合同

综合题A公司有关投资业务资料如下：资料一：2018年1月6日，A公司以银行存款2

综合题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产（动产）适用的增值税税率均为17%。2×17年8月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备M，价税合计为2400万元。双方约定乙公司应于2×17年10月31日前向甲公司付清上述货款。但是乙公司由于资金周转困难，至2×17年12月31日仍未支付上述货款。甲公司已为该项应收账款计提了坏账准备40万元。2×18年1月1日，双方达成以下协议：　　资料一：乙公司

综合题A公司为境内注册的上市公司，其30％收入来自出口销售

综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格(市场价格)均不含增值税额。甲公司20×4年发生的部分交易或事项如下： (1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。 (2)6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。 11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。甲公司生产B产品的实际成本为780万元。 (3)12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年500万元，合计2500万元，成本为1.500万元。销售当日收到增值税额340万元存入银行。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2000万元。 (4)10月20日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时以银行存款支付补价120万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元，至20×4年9月30日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962.40万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。 要求： (答案中金额单位用万元表示)

综合题AS公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。所得税采用资产负债表债务法核算

综合题(2005年考试真题)甲股份有限公司(以简称甲公司)2002年至2004年投资业务有关的资料如下

综合题甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的材料如下：(1)2015年度资料①1月1日

综合题2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不构成反向购买

综合题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司2017年度财务报告于2018年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： 资料一：甲公司在2018年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： ①2017年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。 2017年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单产品已销售100件，同时开出增值税专用发票，但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款160万元、应交增值税销项税额160万元。 ②2017年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2017年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元，并以此计算缴纳所得税55万元。 ③2017年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为1450万元。甲公司据此于2017年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。 资料二：2018年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： ①2018年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2017年1月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税销项税额为48万元，销售成本为240万元。至2018年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。 ②2018年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2017年12月31日已被告知庚公司资金周转困难，可能无法按期偿还债务，因而计提了坏账准备180万元。 资料三：其他资料： ①上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 ②甲公司适用的所得税税率为25%；2017年度所得税汇算清缴于2018年2月28日完成，在此之前发生的2017年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

综合题A股份有限公司(本题简称A公司)为上市公司，有关业务资料如下： 资料一：A公司于2018年3月1日与B公司的控股股东甲公司签订股权转让协议，主要内容如下： ①以B公司2018年3月1日经评估确定的净资产为基础，A公司定向增发本公司普通股股票1000万股(每股面值1元)给甲公司，确定每股价格为6.1元，甲公司以其所持有B公司80%的股权作为对价。 ②A公司该并购事项于2018年4月1日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2018年6月30日发行，当日收盘价为每股6.52元，并于当日办理了股权登记手续。 ③A公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费20万元；对B公司资产进行评估发生评估费用10万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④A公司于2018年6月30日向甲公司定向发行普通股股票后，即对B公司董事会进行改组。改组后B公司的董事会由9名董事组成，其中A公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。B公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 资料二：2018年6月30日，以2018年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，B公司可辨认净资产的账面价值(不含递延所得税资产和负债)为6400万元，其中股本2000万元、资本公积900万元、其他综合收益100万元(可重新分类进损益)、盈余公积510万元、未分配利润2890万元，可辨认净资产的公允价值为8400万元(不含递延所得税资产和负债)。 资料三：2018年6月30日，B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值存在差异的有以下四项资产，如下表所示。 B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值 项目账面价值公允价值 应收账款 400200 存货 15001700 固定资产 50006000 无形资产 80009000 合计 1490016900 上述资产均未计提减值。不考虑A公司、B公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，B公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。 ①B公司截至2018年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。 ②B公司购买日发生评估增值的存货，至2018年年末已全部对外销售。 ③B公司购买日发生评估增值的固定资产，原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。 ④B公司购买日发生评估增值的无形资产，原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。 假定B公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。 资料四：2018年11月30日，B公司向A公司销售100台乙产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为16%，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年A公司从B公司购入的乙产品对外出售70台，其余部分形成期末存货。 资料五：其他有关资料如下： ①A公司以定向增发股票方式取得B公司的控制权，不构成反向购买。 ②合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。 ③各公司所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。 ④A公司拟长期持有B公司的股权，没有出售计划。 ⑤B公司2018年1～6月和7～12月实现的净利润均为677.5万元，当年下半年净利润对应计提盈余公积67.75万元，下半年分配现金股利500万元，2018年末其他债权投资公允价值变动产生利得300万元，未发生其他所有者权益变动。 要求：(答案中的金额单位以万元表示)

综合题资料一：2016年6月，乙企业为购买储备粮从银行贷款6000万元，贷款年利率为5%。自2016年7月开始，财政部门于每季度初按照乙企业实际贷款额和贷款年利率全额拨付本季度贷款贴息资金。 资料二： (1)2015年1月1日，甲公司向100名高管人员每人授予1万份股票期权。这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满2年，即可以每股5元的价格购买本公司1万股普通股股票(每股面值1元)。2015年1月1日的每份股票期权的公允价值为10元。2015年10月20日，甲公司从二级市场以每股12元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于进行高管人员的股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2016年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股股票的市场价格为每股14元。 (2)2016年10月1日，甲公司以成本为100万元库存商品交换丙公司的一台办公设备。至此，该批库存商品已计提存货跌价准备10万元，不含税售价为200万元。另向丙公司支付11.7万元的补价。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 (3)甲公司2015年5月开始自行研究开发一项管理用非专利技术，共发生支出2000万元，研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件的支出为1200万元，不符合资本化条件的支出为300万元。其中，在研究开发阶段发生人工工资1500万元，其他费用500万元(假设均以银行存款支付)；2015年9月非专利技术达到预定可使用状态。但甲公司无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。2015年年末，经减值测试，预计该项非专利技术的可收回金额为1000万元。2016年年末，经减值测试，预计该项非专利技术的可收回金额为1100万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年，残值为零，按直线法摊销。2017年年末，经减值测试，预计其可收回金额为700万元，原预计使用寿命和摊销方法不变。 要求：

综合题乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人