问答题A公司是一家上市公司，业务量增长迅速，预计每年销售收入增长80%～120%。A公司决定通过新建厂房来提高生产能力，为此需要筹措资金6亿元，其中5000万元可以通过公司自有资金解决，剩余的5.5亿元需要从外部筹资。 A公司有关财务数据如下： (1)资产总额为30亿元，资产负债率为50%。 (2)公司有长期借款2亿元，年利率为6%，每年年末支付一次利息。其中，5000万元将在2年内到期，其他借款期限尚余5年。借款合同规定，公司资产负债率不得超过60%。 (3)公司发行在外的普通股为3亿股。 (4)公司一直采用固定股利分配政策，股利为每股0.7元。 公司财务部提交董事会两套解决方案： 方案一：以增发股票方式融资5.5亿元。公司目前普通股每股市价为13元。拟增发股票每股定价为11.3元，扣除发行费用后预计净价11元。为此，公司需要发行5000万股股票以筹集5.5亿元资金。为了给股东稳定的股利回报，形成良好的市场形象，公司仍将维持每股0.7元股利的政策。 方案二：以发行公司债的形式筹资5.5亿元。设定公司债券利率为4%，期限为10年，每年付息一次，到期一次还本，发行总额为5.6亿元，其中，发行费用1000万元。 要求： 试分析上述两种筹资策略的优缺点，并决定采用何种筹资策略。

问答题冠元公司企业合并与合并财务报表案例 [案例背景与要求] 冠元股份有限公司(以下简称冠元公司)是一家从事饮料生产的公司，拥有一家分公司M公司。为优化产业结构，全面提升自身综合实力，冠元公司在2010年进行了以下并购： (1)2010年1月，冠元公司斥资1亿元购买了一家生产水果的齐河股份有限公司(以下简称齐河公司)100%的股份，使其成为冠元公司的全资子公司。合并前两者无关联方关系。冠元公司的会计师对合并中取得的资产和负债，按照合并日在齐河公司的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整了资本公积；不足冲减的部分，调整留存收益。 (2)2010年3月1日，冠元公司通过定向发行股票的方式取得益飞房地产公司60%的股权。筹集资金10亿元，其中支付给券商0.2亿元，其余部分用于并购的对价支付。购买日，益飞房地产公司可辨认净资产的公允价值为15亿元。为进行该并购，另发生审计、法律服务、咨询等费用0.1亿元。2010年5月1日相关的股权划转手续办理完毕，合并前两者无关联方关系。因此，冠元公司确认商誉为1.1亿元。 (3)2010年4月1日，冠元公司认购了石明上市公司(无关联关系)定向增发的3亿股股权，占石明上市公司有表决权股份的60%。该日，石明上市公司持有的资产、负债构成业务。 冠元公司控制石明上市公司的目的是，计划在2011年3月1日向石明上市公司注入M分公司的全部资产，从而实现其奶茶生产和销售业务的整体上市。 (4)2010年7月1日，为拓展境外销售渠道，冠元公司与易佳公司签订合同，以45亿港元的价格收购易佳公司的全资子公司威远公司的全部股权，使威远公司成为冠元公司的全资子公司。威远公司主要从事中国香港地区的26个加油(气)站和2个油库的经营业务。2010年6月30日，威远公司的账面净资产为26亿港元。 2010年7月28日，冠元公司向易佳公司支付了收购价款45亿港元。2010年8月1日办理完毕威远公司股权转让手续。 收购前，冠元公司与易佳公司、威远公司均不存在关联方关系。 假定不考虑其他因素。 [要求]

问答题甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，甲公司决定从2010年开始提前实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如下： (一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。 (二)关于内部控制评价的内容和方法 内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。 (三)关于实施现场评价 评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。 (四)关于内部控制评价报告 审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制评价报告。评价报告应当包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。内部控制评价报告董事会审核后对外披露。 (五)关于内部控制审计 聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计自2010年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，逐项判断甲公司内部控制评价方案中的(一)至(五)项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

问答题资料一：WQ白酒成功地在中国西部一个拥有600万人口的A市经营多年，不仅在该市取得了90%以上市场占有率的绝对垄断，而且在全省的市场占有率也达到了70%以上，成为该省白酒业界名副其实的龙头老大。当地政府为了进一步刺激消费占GDP的比重，特地颁布了针对白酒行业的奖励措施，鼓励消费类企业发展。但是WQ白酒作为一个老的国有企业在营销人才和方法上都存在一定的问题，公司多年来产销的白酒种类变化很小，集权现象过于严重，岗位职责不清。与此同时，2012年上半年距离A市很近的原规模很小的HS白酒公司引入了境外投资者，之后立刻花近亿元的资金搞技改，还请了世界第四大白酒厂的专家坐镇狠抓质量，并投入巨额资金进行广告和促销，迅速抢占了WQ白酒的部分市场。 资料二：面对竞争，WQ白酒在检讨失利的同时，决定作两个方面的调整： (1)通过开发新的白酒品种在省内与HS公司进行竞争； (2)利用公司闲置的现金收购甲销售公司，甲公司成立时间不是很久，拥有较好的销售管道，公司原有投资者出现财务困难急需转让公司，WQ白酒通过协商购买了甲公司的全部股权。WQ白酒收购甲公司后利用该公司的销售管道很好地拓宽了其白酒的销售管道，在竞争中打败了HS白酒公司，最终HS白酒因前期投入资金过大，经营难以维系而宣告破产。 资料三：WQ白酒业绩一直很稳定，其收益的长期增长率为12%，上年公司税后盈利为10000万元，当年发放股利共2500万元。2013年因公司一投资机会，预计其盈利可达到12000万元，而该公司投资总额为9000万元，公司目标资本结构负债/权益为4:5。现在公司可供选择的股利分配政策有固定股利支付率政策、固定或稳定增长的股利政策以及剩余股利政策。 要求：

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)是从事化工产品生产经营的大型上市企业。2004年9月，为了取得原材料供应的主动权，A公司董事会决定收购其主要原材料供应商B股份有限公司 (以下简称B公司)的全部股权，并聘请某证券公司作为并购顾问。有关资料如下： 1．并购及融资预案 (1)并购计划 B公司全部股份1亿股均为流通股。A公司预计在2005年一季度以平均每股12元的价格收购B公司全部股份，另支付律师费、顾问费等并购费用0.2亿元，B公司被并购后将成为A公司的全资子公司。A公司预计2005年需要再投资7.8亿元对其设备进行改造，2007年底完成。 (2)融资计划 A公司并购及并购后所需投资总额为20亿元，有甲、乙、丙三个融资方案： 甲方案：向银行借入20亿元贷款，年利率5%，贷款期限为1年，贷款期满后可根据情况申请贷款展期。 乙方案：按照每股5元价格配发普通股4亿股，筹集20亿元。 丙方案；按照面值发行3年期可转换公司债券20亿元(共200万张，每张面值1 000元)，票面利率为2.5%，每年年末付息。预计在2008年初按照每张债券转换为200股的比例全部转换为A公司的普通股。 2．其他相关资料 (1)B公司在2002年、2003年和2004年的净利润分别为1.4亿元、1.6亿元和0.6亿元。其中，2003年净利润中包括处置闲置设备的净收益0.6亿元。B公司所在行业比较合理的市盈率指标为11。经评估确认，A公司并购B公司后的公司总价值将达55亿元。并购 B公司前，A公司价值为40亿元，发行在外的普通股股数为6亿股。 (2)A公司并购B公司后各年相关财务指标预测值如下： 相关财务指标 改造完成前（2005-2007年） 改造完成后（2008年及以后） 甲方案 乙方案 丙方案 甲方案 乙方案 丙方案 净利润（亿元） 2.88 3.6 3.12 5.28 6 6 资产负债率（%） 62.50 37.50 62.50 62.50 37.50 37.50 利息倍数 5 8 6 8 10 10 注：资产负债率指标为年末数。 (3)贷款银行要求A公司并购B公司后，A公司必须满足资产负债率≤65%、利息倍数)5.5的条件。 (4)在A公司特别股东大会上，绝大多数股东支持并购B公司，但要求管理层从财务分析角度对并购的合理性进行论证，确保并购后A公司每股收益不低于0.45元。 要求： 1．根据B公司近三年盈利的算术平均数，运用市盈率法计算B公司的价值。 2．计算A公司并购B公司的并购净收益，并从财务角度分析该项并购的可行性。 3．计算A公司并购B公司后的下列每股收益指标： (1)甲、乙、丙三个融资方案在改造完成前(2005～2007年)各年的每股收益(元)； (2)甲、乙、丙三个融资方案在改造完成后(2008年及以后)的每股收益(元)。 4．分析甲、乙、丙三个融资方案对贷款银行和股东条件的满足程度，并指明贷款银行和股东均可接受的融资方案。

问答题凤凰新技术开发与研究所是一家从事三农行业大数据研究的公益类中央级事业单位(以下简称“凤凰新技术”)，所属预算单位包括一家杂志社。除财政拨款收入外，凤凰新技术存在培训、咨询服务等其他收入。凤凰新技术有关预算编制、政府收支分类、会计处理以及绩效评价情况如下： (1)根据财政部制定的《2015年政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入以及发行债券收入等。 (2)根据财政部制定的《2015年政府收支分类科目》，支出功能分类的类级科目包括：一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、社会保险基金支出、医疗卫生支出、环境保护支出、城乡事务支出、农林水事务支出、交通运输支出、资源勘探电力信息等事务支出、商业服务业等事务支出、金融监管等事务支出、地震灾后恢复重建支出、预备费支出、国债还本付息支出、其他支出和转移性支出等。 (3)凤凰新技术在预算编制过程中，通过“二下二上”程序确定的预算收入为5000万元，其中财政拨款收入4500万元，其他收入500万元。 (4)2014年度凤凰新技术在职职工工资预算600万元，按照支出经济分类列入了“工资福利支出”科目，按支出功能分类列入了“公共安全”科目。 (5)2014年度凤凰新技术管理信息系统运行与维护经费预算50万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化体育与传媒”类；按政府支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。 (6)2014年度凤凰新技术本级退休费预算550万元(该单位未实行离退休经费归口管理)。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。 (7)2014年度凤凰新技术所属杂志社改建图书资料室，由财政部门安排该项目预算150万元，预算草案中，按政府支出功能分类，列入“教育”类；按政府支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 (8)2014年度凤凰新技术所属杂志社通过财政部门安排项目支出中购置一台大型设备300万元，按照支出经济分类列入了“基本建设支出”科目，按照支出功能分类列入了“科学技术”科目。 (9)凤凰新技术年终将基本支出当年未使用的财政拨款计提了职工福利基金10万元，并将余额转入了事业结余。 (10)年终，凤凰新技术根据单位预算申报的相关材料、依法批复的单位预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。 要求： 根据财政部发布的有关规定，逐项分析判断上述情形的处理是否正确，如有不正确的处理，请提出正确的处理方法。

问答题乙股份有限公司为上市公司(以下简称乙公司)，2001年至2004年发生的有关事项及其会计处理如下： (1)2001年6月5日，乙公司与D公司、某信用社签订贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2 700万元贷款，年利率为5%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由乙公司代为偿还。2003年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求乙公司履行担保责任。乙公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先行偿付的情况下，不应履行担保责任。 2003年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求乙公司承担连带还款责任，代 D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2 970万元。乙公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为2 000万元。至乙公司2003年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未作出判决。 乙公司就上述事项仅在2003年会计报表附注中作了披露。 (2)2003年11月16日，乙公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼，原因是乙公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。乙公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2003年12月16日停止生产该专利技术产品，并与E公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。 调解过程中，E公司同意乙公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求乙公司赔偿500万元，乙公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费过高。在编制2003年年报时，乙公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可能需要向E公司支付专利技术费300万元。至乙公司2003年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中。 乙公司就上述事项仅在2003年会计报表附注中作了披露。 (3)2002年12月13日，乙公司与F装修公司签订合同，由F公司为乙公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款1 000万元。该合同约定：装修用材料必须符合质量及环保要求；装修工程开始时乙公司预付F公司700万元，装修工程全部完成验收合格后支付250万元，余款50万元为质量保证金。 2002年12月15日，该装修工程开始，乙公司支付了700万元工程款。2003年3月10日，F公司告知乙公司，称该装修工程完成，要求乙公司及时验收。2003年3月20日，乙公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，乙公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失 300万元。F公司不同意赔偿，乙公司于2003年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿300万元损失。2003年12月25日，当地人民法院判决F公司向乙公司赔偿损失50万元并承担乙公司已支付的诉讼费10万元，免除乙公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔款及诉讼费10万元(根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难)。但乙公司不服，认为应当至少向F公司索取200万元赔偿，遂向中级人民法院提起上诉。至乙公司2003年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对乙公司的上诉进行判决。 乙公司就上述事项在其2003年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款200万元，并就该事项在会计报表附注中作了披露。 要求： 分析、判断乙公司对上述事项(1)至(3)的会计处理是否正确。如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。

问答题C公司为国内一家从事电子设备生产的大型企业集团，下设甲电子设备生产事业部、乙物流运输事业部及丙财务公司等。根据董事会的要求，就2014年度财年总结及2015财年计划情况，2014年11月25日在集团总部召开了工作会议，部分人员发言要点如下： 甲事业部总经理：本事业部主要为国内某著名电脑及手机生产商M公司生产N产品。14年底与M公司达成战略合作协议，约定未来五年定制N产品50000台，该生产商愿意支付的价格为每台3300元，单位生产成本为2850元/台，本事业部要求N产品的成本利润率为20%。 乙事业部总经理：我们事业部主要负责N产品的库存管理、装运和配送，M公司的订单处理，以及生产进度安排，始终将顾客放在第一位，用最快的速度将产品运送到客户手中。本事业部自2014年开始实施独有的送货服务，采用GPS卫星定位系统和计算机管理系统，合理安排运量和路程，最大限度地发挥运输潜力，实现配送出错率≤5‰，配送及时率≥99%，物流过程纠错和问题处理平均时间≤3天的目标。 丙财务公司总经理：本财务公司在2014年为集团下属各成员单位提供了财务管理服务，全面参与了集团财务战略与融资方案的设立、内外部资本市场的运作，有利地促进了企业集团的快速发展。 假定不考虑其他相关因素。 要求：

问答题A公司内部控制体系建设案例 [案例背景与要求] 甲国有企业集团公司控股的A股份有限公司(以下简称“A公司”)为在美国纽约证券交易所上市的公司。A公司在2005年的年报中声明，公司2005年营业收入25000万元，税后利润1600万元，主要经营的业务范围为石油贸易中的重油、原油、石化产品和石油衍生品。公司在航空用油的生产中有独特的技术特点，在国际市场中占有很大的份额，市场前景乐观。同时在衍生市场中经营期货交易和外币交易。2008年，A公司向美国证券交易所递交申请，由于公司在衍生品交易中蒙受巨额亏损，不得不申请停牌，引起市场哗然。 甲国有企业集团公司组成专门的审查小组，对A公司的情况进行了全面的调查，对于A公司发生巨额损失的原因，分析主要来源于以下四个方面： (1)董事会。A公司董事长由集团公司张副总经理兼任，但是其主要的精力集中在集团公司的经营业务上，对于A公司的经营难以顾及。并授权将A公司内部控制和经营管理全部交给A公司的管理层负责。由于比较信任自己的亲属，张副总经理安排自己的妹夫李某担任A公司的首席执行官。 (2)经理层。A公司的首席执行官长期由李某担任，由于董事长的信任和缺少管理，李某在决策和管理上拥有不容质疑的绝对权力。对于集团连续三次派任的财务部经理，李某均可以随时调任他职，并坚持任用自己认为可靠的人员担任财务部经理。同时，李某私自授权证券部门全权负责期货交易的全程业务，要求其利用场外的期权交易来填补期权交易的亏损，既没有向董事会报告，也没有采用任何形式予以披露。 (3)内部审计部门。内部审计机构的负责人由A公司首席执行官李某兼任。受到李某的制约，内部审计部门没有定期向量事会下属的审计委员会报告工作，即使偶然的报告工作，也仅仅是简单的内容的重复，报喜不报忧。 审查小组根据发现A公司存在的问题，向甲集团公司提交了审查报告，针对A公司存在的内部控制方面的问题，甲集团公司召开了集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究，在讨论过程中，有关人员发言要点如下： 甲集团公司董事长何某：A公司内部控制薄弱给企业和国家财产均造成了重大的损失，教训极其深刻，也非常值得反思。集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。 甲集团公司总会计师孙某：A公司发现的主要问题是内部审计部门管理薄弱，对于这点，要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门负责人不能够由总经理或首席执行官兼职，必须由财务负责人统一负责，统一管理，加强向董事会审计委员会报告的制度，不能每次的报告内容相同，必须要有不同之处。 甲集团下属B公司总经理：经过A公司的这次事件，使我们接受教训，对于风险管理部门的设置非常重要，但是更加重要的是风险管理部门职责的实施，同时也要加大对风险管理部门权力的下放，让其有尚方宝剑可以直接进行管理，今后要求其定期与各个主要职能部门的高级管理人员进行会谈，可以定期核查他们是如何管理风险的，并对应做出有效的措施。 [要求]

问答题光华公司EBIT-EPS(或ROE)分析法案例 [案例背景与要求] 光华公司目前的资本结构为：总资本1000万元，其中债务资本400万元(年利息40万元)，普通股资本600万元(600万股，面值1元，市价5元)。企业由于扩大规模经营，需要追加筹资800万元，所得税税率20%，不考虑筹资费用。有三个筹资方案： 甲方案：增发普通股200万股，每股发行价3元；同时向银行借款200万元，利率保持原来的10%。 乙方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时溢价发行500万元面值为300万元的公司债券，票面利率15%。 丙方案：不增发普通股，溢价发行600万元面值为400万元的公司债券，票面利率15%；由于受到债券发行数额的限制，需要补充向银行借款200万元，利率为10%。 假定项目预期息税前利润是确定的。 [要求] 根据以上资料，对三个筹资方案进行选择。

问答题甲单位为一省级事业单位，已执行新《事业单位会计制度》，根据省级财政部门的要求，其参照执行中央级事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定。2018年7月，甲单位审计处组织人员召开2018年上半年资产管理、会计核算、政府采购等相关工作会议，会上讨论了如下事项： (1)关于甲单位2019年度“一上”预算草案中住房改革支出的编制，财务处王某建议将住房公积金、提租补贴、购房补贴均纳入住房改革支出预算的编制范围，并将住房改革支出按照支出功能分类科目列入“住房保障支出”类，按照支出经济分类科目列入“工资福利支出”类。 (2)2018年3月，甲单位为进行一项科研活动，拟采购一台专用设备(属于集中采购目录范围，且达到公开招标数额标准)。由于该项科研活动时间较为紧急，为节省时间，经单位领导班子批准，政府采购人员已于2018年3月底采用非公开招标方式完成采购活动并将设备投入使用。政府采购负责人刘某解释，由于该采购项目时间紧迫，无需上级主管单位的审批，单位可直接进行采购。 (3)2018年4月，甲单位组织相关人员进行了资产清查，检查中发现一批办公设备(账面原值900万元，已计提折旧800万元)已严重毁损，不能满足使用要求。甲单位报经主管部门审批后直接进行了处置，并将取得的残值变价收入20万元作为单位自有资金处理。财务处李某解释，该批办公设备的残值变价收入金额较低，应当留归本单位使用。 (4)甲单位属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2018年5月，以政府集中采购方式购入非自用材料一批，总价款234万元(含税价)，款项已经通过财政直接支付方式支付，材料已经由供应商交付甲单位。甲单位的会计处理为增加存货和财政补助收入各234万元。 (5)甲单位按照《事业单位会计制度》的规定，对无形资产按照年限平均法进行摊销。经计算，2018年6月应计提的摊销金额为50万元，甲单位将50万元计入“累计摊销”科目，并相应确认事业支出50万元。 假定不考虑其他因素。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断事项(1)至(5)的处理是否正确。如不正确，指出正确的处理。

问答题北方股份有限公司适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税税额；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2005年度的财务会计报告于2006年4月30日批准报出。该公司2005年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为6 000万元。该公司2005年和2006年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)从2003年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从2006年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为3%，原预计使用年限均为10年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。 (2)2006年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回的2004年度销售的甲商品 (销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1 000万元，销售成本为800万元。北方公司调整了2006年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。 (9)2005年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2006年4月10日双方达成协议，由北方公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。北方公司在编制2005年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2005年度的财务会计报告中，将实际支付的赔偿款调整了2005年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额前扣除)。 (4)获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的45万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明。 (5)北方公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%。2006年6月15日北方公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。北方公司按重大会计差错处理，调整2006年12月31日资产负债表的期末数和2006年度利润表、利润分配表的本期数。 (6)该公司董事会于2006年2月25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额。 要求： 1．根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的。 2．对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要作会计分录)。

问答题甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计，并于2015年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计报告。有关资料如下： (1)A公司。A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司的全资控股，交易前A公司与A1公司不存在关联方关系。甲会计师事务所在对A公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施的范围。 (2)B公司。甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题：①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能；②下属子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保；③与售后“三包”返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号—收入》的规定。甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制审计报告。 (3)C公司。甲会计师事务所在对C公司内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项：①C公司自2014年初陆续发生多起重大关联交易事项，为规范关联交易行为，C公司于2014年12月底制定了关联交易内部控制制度，将其纳入《C公司内部控制手册》；②C公司限制甲会计师事务所审计人员对某类重要资产内部控制流程的测试，且未提出正当理由。甲会计师事务所据此出具了无法表示意见的内部控制审计报告。 (4)D公司。D公司为专门从事证券经营业务的上市公司。甲会计师事务所在对D公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：D公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺陷，但该重大缺陷不影响D公司财务报表的真实可靠。甲会计师事务所出具了无保留意见的内部控制审计报告。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题康达电子科技股份有限公司2014年度息税前利润为1000万元，资金全部由普通股资本组成，股票账面价值为4000万元，所得税税率为25%。该公司认为目前的资本结构不合理，准备用发行债券购回部分股票的办法予以调整。经过咨询调查，目前的债券利率(平价发行，不考虑手续费)和权益资本的成本情况如下表所示： 债券的市场价值(万元) 债券利率 权益资本成本 0 — 10% 1000 5% 11% 1500 6% 12.5% 要求：

问答题淮海化工厂系国有工业企业，经批准从2004年1月1日开始执行《企业会计制度》。为了保证新制度的贯彻实施，该厂根据《企业会计制度》制定了《淮海化工厂会计核算办法》，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新制度、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计制度》的有关规定，作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新制度、办法的主要变化情况。 1．2004年执行的新制度、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化： (1)计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款和其他应收款。 (2)要求对存货、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产的账面价值定期进行检查；如发生减值，应计提减值准备。 (3)将存货的日常核算由实际成本法改为计划成本法，期末编制会计报表时再将计划成本调整为实际成本。 (4)待处理财产损溢的余额在资产负债表以资产列示，改为：在期末编制会计报表前查明原因，报厂长办公会议批准后处理完毕；未获批准的，应在对外提供财务会计报告时先行处理；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。 (5)将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下四个条件时才能确认收入：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；③与交易相关的经济利益能够流入企业；④相关的收入和成本能够可靠地计量。 (6)将所得税的会计处理方法由应付税款法改为债务法。 2．2005年1月，该厂对一年来执行新制度、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2005年1月1日起对坏账准备和固定资产的会计处理方法作以下调整： (1)坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的3‰～5‰改为：1年以内账龄的，计提比例为5%；1～2年账龄的，计提比例为10%；2～3年账龄的，计提比例为50%；3年以上账龄的，计提比例为100%。 (2)将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。 要求： 1．假定你作为淮海化工厂总会计师，如何解释：①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法?②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法? 2．请分别指出淮海化工厂2004年和2005年所作会计处理方法变更中，哪些属于会计政策变更，哪些属于会计估计变更。

问答题甲单位为一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2014年7月，该单位总会计师听取有关人员关于近期工作的汇报。有关事项如下： (1)6月，甲单位因暴雨毁损设备一台，该设备账面原价810万元，已计提折旧180万元。财务处认为，设备毁损系不可抗力原因造成，因此在通过主管部门向财政部门提交资产处置申请的同时，确认了资产损失。 (2)6月，甲单位经批准采用公开招标方式采购一批仪器设备(未纳入集中采购目录，但达到公开招标数额标准)。招标后只有两家符合条件的供应商投标，因而出现废标。甲单位预计，如果继续采用公开招标方式采购，仍然可能出现废标。资产管理处认为，该采购项目达到公开招标数额标准，废标后也只能采用公开招标方式采购，不得采用其他替代采购方式。 (3)6月，甲单位准备编制2015年度“一上”预算草案。资产管理处预计，A采购项目(项目资金已由中央财政以授权支付方式全额拨付)将在8月底全部执行完毕，因执行政府采购可节约项目资金10万元。财务处认为，这10万元资金属于项目支出结余资金，应将其纳入2015年预算统筹使用。 (4)6月，甲单位接受乙公司捐赠的一台价值为60万元的仪器设备，无需安装，未发生相关税费。财务处据此增加固定资产和非流动资产基金(固定资产)各60万元，同时增加事业支出和其他收入(捐赠收入)各60万元。 (5)甲单位审计处对本单位2014年上半年财务收支情况进行审计时发现，财务处确认收入以各业务部门提供的收入通知单为依据，未附相应的合同协议。审计处认为，收入业务的关键控制环节存在疏漏，无法确保各项收入应收尽收、及时入账，应进行整改。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位事项(1)至(5)的处理或观点是否正确；对不正确的，分别说明理由。

问答题甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2013年年末总资产1200000万元，所有者权益400000万元。 公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后5年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司100%股权，并购后乙公司将解散(两家公司之前不存在关联方关系)。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。 乙公司的相关资料如下： 资产负债表 编制单位：乙公司 2013年12月31日 单位：万元 资产 年末余额 负债和股东权益 年末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 15600 短期借款 0 应收票据 800 应付账款 10000 应收账款 32000 应付职工薪酬 6500 其他应收款 9700 应交税费 13500 存货 11900 流动负债合计 30000 流动资产合计 70000 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 45000 长期股权投资 3000 应付债券 29000 固定资产 123800 非流动负债合计 74000 在建工程 1800 负债合计 104000 无形资产 1400 股东权益： 96000 资产总计 200000 负债和股东权益总计 200000 利润表 编制单位：乙公司 2013年度 单位：万元 项目 本年金额 一、营业收入 300000 减：营业成本 264400 营业税金及附加 2800 销售费用 2200 管理费用 4600 其中：研究与开发费 1000 财务费用 11000 其中：利息支出 10000 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 5000 二、营业利润 20000 加：营业外收入 0 减：营业外支出 0 三、利润总额 20000 减：所得税费用 6400 四、净利润 13600 其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为74000万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为5000万元；本年度固定资产折旧额为10000万元。双方初步确定的收购价格为150000万元，与乙公司最接近的竞争者A公司的P/E为10.8、EV/EBITDA为6。为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口：方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。 要求：

问答题甲公司为一家非国有控股上市公司，自2014年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案的部分要点摘录如下： (1)控制目标。确定了公司内部控制的目标是要切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，确保公司经营管理过程不存在任何风险。 (2)组织机构。为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展，决定成立内部控制领导小组，由公司董事长任组长，财务总监担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。 (3)内部控制评价范围。为全面考查公司内部控制的执行情况，将甲公司所有的子公司和分公司都纳入内部控制有效性评价的范围。 (4)内部环境。董事会及企业管理层要在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。 (5)风险的识别与评估。公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。 (6)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度，及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》的要求，逐项判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。

问答题A股份有限公司目标成本案例 [案例背景与要求] A股份有限公司是专业生产汽车美容产品的公司。针对现在家庭轿车越来越多的情况，公司市场分析人员认为，顾客到专门的洗车店洗车受到时间、经济方面的限制，市场对简便易用的洗车用具需求非常大。因此，决定生产可以借用汽车电池作为动力的电动洗车器。经过市场调查，具有竞争力的销售价格为500元，公司计划采用目标成本法确定产品的目标成本并实行目标成本管理。已知公司的产权比率为0.5，公司负债的平均利率为8%，公司的股票贝塔系数为1.5，无风险利率为5%，市场平均风险收益率为10%，公司所得税税率为25%。 [要求]

问答题甲集团公司是一家从事家用电器生产和销售的国有控股公司，为分散经营风险，增强竞争力，甲公司从2017年初进入生物制药领域，开始生产调节人体免疫功能的药物，并成立B事业部专门负责该业务。2018年1月15日，甲公司召开2017年度工作总结会议，就公司发展、业绩等重要问题进行了专题研究。会议要点如下：(1)公司战略方面。坚定不移地走发展道路，2018年公司将加大技术研发力度，推出新一代智能家用中央空调系统，可以实现手机智能控制。凭借惯有的优良品质，再加上智能远程操控，给用户提供更为便利与舒适的使用体验。(2)业绩方面。公司2017年的净利润为2500万元，研究开发费用调整项为80万元，利息费用为120万元，平均所有者权益为1500万元，平均负债为1200万元，平均无息流动负债为560万元，平均在建工程为100万元。适用的加权平均资本成本(税后)为10％，所得税税率为25％。(3)成本控制方面。年初下达B事业部的年度目标利润总额为6500万元。2017年B事业部实际销售M药物10万瓶，全年平均价格为1050元／瓶，单位变动成本为350元。假设不考虑其他因素。要求：