下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是( )。
甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为1800万元。年初已发行在外普通股股权为2000万股，年初已发行在外潜在普通股包括： (1)认股权证600万份，行权日为20×8年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。 (2)20×5年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2000万元，年利率为 2%，每100元面值转换为20股本公司股票。 (3)20×6年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5000万元，年利率为5%，每 200元面值可转换为8股本公司股票。 20×7年7月1日，发行普通股1000万股；20×7年9月30日回购500万权，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为25%。 假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：(1)计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中。 增量股每股收益计算表 项 目 净利润增加(万元) 股数增加(万股) 增量股每股收益(元) 顺 序 (2)分步计算甲公司稀释每股收益，并说明其稀释性(填入下表)。指明甲公司稀释的每股收益为多少。 分步计算稀释每股收益表 项 目 净利润(万元) 股数(万股) 每股收益(元) 稀释性
甲公司于1995年1月1日对乙公司投资90万元，占乙公司有表决权股份的30%；按当时会计制度，采用成本法核算该投资，1998年1月 1日起该按新的会计制度核算，即投资企业占被投资企业表决权资本20%及20%以上，应采用权益法核算。甲企业与乙企业适用的所得税税率均为33%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的5%提取法定公益金，从1995年至1997年，乙公司实现净利润分别为,20万元、10万元和15万元：甲公司按成本法确认的投资收益分别为。万元、2万元和1.5万元。甲公司1998年度利润分配表上年数栏目中的年初未分配利润项目的金额应调增( )万元。
企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是( )。
A公司于2005年2月取得B公司10%的股权，成本为800万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确 定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。A公司按照净利润的：10%，提取盈 余公积。2006年月10日，A公司又以5000万元的价格取得B公司400%的股权，对 该项长期股权投资转为采用权益法核算。则对于原10%股权的成本与原投资时应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额调整正确的处理方法是( )。
20×6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以 3 200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下： (1)甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于20×6年12月31日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。 (2)20×7年1月1日，乙公司账面净资产为8 000万元，可辨认净资产的公允价值为 10 000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1 400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使用5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。 乙公司固定资产账面原价为6 000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1 200万元；无形资产的原价为2 000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。 (3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1 000万元，并于20天后除权。 (4)20×7年度，乙公司实现净利润1 200万元；20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18 000万元、6 800万元。除净利润外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。 (5)假定：①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。 要求：(1)编制甲公司购买乙公司股权的会计分录； (2)计算甲公司20×7年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录； (3)计算甲公司20×8年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录； (4)计算甲公司20×9年度应确认的投资损益、应恢复投资账面价值的金额，并编制与长期股权投资相关的会计分录； (5)计算甲公司20×9年12月31日对乙公司投资的账面价值。______
以下关于非货币性资产交换的表述正确的有 ( )。
下列各项中，企业应作为无形资产入账的有( )。
已纳入分部报表范围的各个分部对外营业收入总额应达到企业营业收入总额的75%，若达不到75%，应该( )。
A公司以一项账面价值为840万元的固定资产(原价1200万元，累计折旧360万元)、一项账面价值为60万元的无形资产，以及一项账面价值为900万元(成本为800万元，公允价值变动为100万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B 公司100%的股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：单位：万元 ┏━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━┓┃ A公司 ┃ B公司 ┃┣━━━━━━━━┳━━━━━╋━━━━━━━━┳━━━━━┫┃ 项目 ┃ 金额 ┃ 项目 ┃ 金额 ┃┣━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━┫┃ 股本 ┃ 10800 ┃ 股本 ┃ 600 ┃┣━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━┫┃ 资本公积 ┃ 300 ┃ 资本公积 ┃ 600 ┃┃ 一股本溢价 ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━┫┃ 盈余公积 ┃ 2400 ┃ 盈余公积 ┃ 800 ┃┣━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━┫┃ 未分配利润 ┃ 6000 ┃ 未分配利润 ┃ 1000 ┃┣━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━┫┃ 合计 ┃ 19500 ┃ 合计 ┃ 3000 ┃┗━━━━━━━━┻━━━━━┻━━━━━━━━┻━━━━━┛要求： (1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。 (2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。 (3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录___.
按照所得税准则规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是( )。
下列各项中，构成同一控制下控股合并的初始投资成本的是( )。
2007年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款2000万元，期限为2年，年利率为 6%。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额2000万元给予乙企业年利率3%的财政贴息，共计120万元，分两次支付。2008年 1月15日，第一笔财政贴息资产48万元到账。 2008年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金72万元到账，该工程预计使用年限10年。乙企业2008年应确认的营业外收入为( )万元。
A公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨 认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下： (1)甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元， 资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。 (2)甲公司2007年实现净利润为3000万元(均由投资者享有) (3)2007年末按净利润的10%计提法定盈余公积金。 (4)甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447.76万元 (未扣除所得税影响)，甲公司所得税税率为33%。 (5)2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税税率为17%；成本为150 万元，货款尚未收到。甲公司该存货未对外销售。A公司采用应收账款余额百分比法计 提坏账准备，计提比例为1%。 (6)甲公司采用的会计政策和会计期间与As公司一致。 要求：(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 (2)计算调整后的长期股权投资。 (3)编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (5)编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。 (6)编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。 (7)编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。___.
2007年关于内部存货交易的抵消处理中，对递延所得税项目的影响额为( )万元。
甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为50 000万元。年初发行在外的普通股股数为100 000万股，20×7年4月1日增发普通股40000万股，20×7年9月30日发行60000万份认股权证，每份认股权证可于次年的7月1日转换为本公司1股普通股，行权价格为每股4元。当期普通股平均市场价格为每股6元。甲公司20×7年度的稀释每股收益为( )元。
甲公司以A产品和B设备交换乙公司C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价45万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品.A产品：账面余额160万元，已计提存货跌价准备90万元，公允价值150万元；固定资产.B设备：原值270万元，已计提累计折旧112.5万元，公允价值225万元。(2)乙公司换出：库存商品.C产品：账面余额153万元，公允价值180万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品.A产品、固定资产.B设备的入账价值总额为( )万元。
某企业对所得税采用资产负债表债务法核算。上年适用的所得税税率为33%，递延所得税资产科目的期初借方余额为66万元。本年适用的所得税税率为30%，本年转回应纳税暂时性差异40万元。该企业奉年年木递延所得税资产科目余额为( )万元。
A公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，有关固定资产业务资料如下： (1)2001年8月10日购入设备一台，价款400万元，增值税68万元，立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率10%。 (2)2001年9月10日，安装完毕投入生产车间使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧额。 (3)2002年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法变更为年限平均法，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元。 (4)2004年6月30日，由于生产的产品适销对路，现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 (5)2004年7月1日至8月31日，经过两个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出300万元，拆除部分固定资产的账面价值为10万元，全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，符合固定资产资本化确认条件，预计尚可使用年限为6年。改扩建后的生产线的预计净残值为5万元，折旧方法仍不变；改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400万元。 (6)2005年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为240万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。 (7)2006年9月20日，该固定资产遭受自然灾害而毁损，清理时以银行存款支付费用2万元，保险公司确认赔款100万元尚未收到，当日清理完毕。 为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。 要求： (1)计算2001年9月10日，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。 (2)计算2001年年折旧额。 (3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。 (4)计算2003年年折旧额。(5)编制2004年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。 (6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产入账价值。 (7)计算2004年改扩建后折旧额。 (8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。 (9)计算2006年年固定资产折旧额。 (10)编制2006年9月20日有关处置固定资产的会计分录。_____________
B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派发3.75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2007年8月30日B公司以每股7元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响2007年投资损益的金额为( )万元。