下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是( )。
A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给北京商业银行，售价为127.50万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为150万元，未计提坏账准备。A公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回f7.55万元(货款 为15万元，增值税销项税额为2.55万元)，实际发生的销售退回由A公司负担。该应 收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确 认的营业外支出金额为( )万元。
(二) 2008年3月A公司以出让方式购入一宗土地使用权，支付价款30000万元，预计使用年限为50年，采用直线法摊销。同时在土地上开始建造三座办公楼，2009年6月三座办公楼即将完工时，A公司与B公司签订经营租赁合同，将其中一座办公楼租赁给B公司使用，租赁期开始日为办公楼达到预定可使用状态的日期。2009年6月3日三座办公楼达到预定可使用状态并交付使用，三座办公楼的成本均为50000万元，预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧。A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
甲公司2004年1月8日购入的某项专利技术，成本为400万元，预计使用寿命为 10年，预计净残值为零。2006年12月31日，经减值测试其可收回金额为140万元，预计尚可使用4年。甲公司2007年度对该项专利技术应摊销的金额为( )万元。
甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下：(1)2010年6月2日，乙公司欠安达公司8000万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司。当日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议规定：乙公司以一处房产和其持有丙公司15%的股权偿还所欠债务。乙公司房产相关资料如下：①该房产于2000年12月取得并投入使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。②2010年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2500万元。③甲公司将该房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。股权相关资料如下：①以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估价值为基础，乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3800万元。②该协议于6月26日分别经甲公司、乙公司股东会批准。7月1日，办理了丙公司的股权变更手续。③甲公司取得丙公司15%股权，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。④2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：至甲公司取得投资时，丙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。(2)2010年7至12月，丙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外，丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2010年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。2011年1至6月，丙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。(3)2011年5月10日，经丙公司股东会同意，甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的丙公司20%股权。2011年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下：①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2011年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)：②2011年7月1日，甲公司要求对丙公司董事会进行改组。丙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出3名。丙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。③2011年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。(4)其他有关资料：①本题不考虑所得税及其他税费影响。②本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。③在甲公司取得对丙公司投资后，丙公司未曾分派现金股利。④本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)编制与甲公司2010年交易或事项相关的会计分录。(2)判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。(3)计算2011年7月1日甲公司长期股权投资的账面价值。__________
2007年10月A公司与B公司签订合同，A公司于2008年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为300万元。至2007年12月 31日商品尚未购入，但是市场价格大幅度的上升，A公司预计购买商品成本总额为1000 万元，则A公司确认预计负债的金额为( )万元。
A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件 进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 900万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。
甲股份有限公司(以下称为.甲公司.)系上市公司，主要经营电子设备，电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业．适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司2007年1至11月份的利润表如下： 项目 1至11月累计数 一、营业收入 68800 减：营业成本 51600 营业悦金及附加 1100 销售费用 2300 管理费用 6600 财务费用 490 加：投资收益 130 二：营业利润 6840 加：营业外收人 860 减；营业外支出 680 三、利润总额 7020 减：所得税费用 2100 四、净利润 4920 (2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下： ①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。)2月2吕日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存人银行。甲公司于2008年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元， 同时取得铁路发运单。②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到H公司支付的部分货款150万元。)2月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售打让。甲公司于12月28 日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日， 甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2007年12月20日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币，12月31日的市场汇率为l美元＝8.25元人民币。④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司干当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2008年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置.安装成本.科目归集该销售合同相关的成本费用。⑤12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。12月15日， 甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2008年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。⑥12月31日， 经独立的软件技术人员测量．甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，计入.生产成本软件开发.科目：预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。⑦12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议，F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日。甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y 电子产品相关的税费。⑧12月29日，甲公司销售X电子产品30000台，新款Y电子产品18000台，货款6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元．成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。(2)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： ①2007年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值，应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为： 借；应付账款400贷：库存商品240应交税费应交增值税(销项税额)5l银行存款20营业外收入89②2007年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆lo万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理， 并确认销售收入。其会计分录为： 借：固定资产140.4贷：主营业务收120应交税费应交增值税(销项税额)20.4借：主营业务成本104贷：库存商品104③2007年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与小公司签订补充合同，约定甲公司在2008年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。甲公司进行会计处理时，确认销售收人并结转相应成奉。其会计分录为： 借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本560贷：库存商品560④2007年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子没备的生产与销售，并赔偿400万元。2007年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2007年12 月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。甲公司对该事项未进行会计处理。(4)2008年1月和2月份发生的涉及2007年度的有关交易和事项如下： ①1月5日，M公司就其Z007年10月购入甲公司的3000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时己确认销售收入。②1月10日，N公司就其2007年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2007年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资．清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2007年12月31日对陵应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2007年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2007年12月31日确认150万元的预计负债。(5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用200万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。(6)经税务机关核定，甲公司2007年全年应交所得税的金额为2400万元。假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益；本题中不考虑暂时性差异的所得税影响。要求： (1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。(3)对资料(3)中内部审计发现的末处理事项进行会计处理。(4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。(5)编制甲公司2007年度的利润表。利润表(简表)编制单位：甲公司2007年度单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是( )。
下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是( )。
下列事项中不属于或有事项的是( )。
(二)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下： (1) 20×8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2) 20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。 (3) 20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。 (4) 20×8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。 (5) 20×8年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10000万元。 (6) 20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
以现金结算的股份支付，在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量时，其价值变动金额应当( )。
长江公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2009年9月30日完工，达到预定可使用状态。 长江公司建造工程资产支出如下： (1)2008年4月1日，支出3 000万元 (2)2008年6月1日，支出1 000万元 (3)2008年7月1日，支出3 000万元 (4)2009年1月1日，支出3 000万元 (5)2009年4月1日，支出2 000万元 (6)2009年7月1日，支出1 000万元 长江公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款5 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款： (1)从A银行取得长期借款4 000万元，期限为2008年1月1日至2009年12月31日，年利率为6%，按年支付利息。 (2)发行公司债券20 000万元，发行口为2007年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计算。 因原料供应不及时，工程项目于2008年8月1日～11月30日发生中断。 要求： (1)计算2008年和2009年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (2)计算2008年和2009年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (3)计算2008年和2009年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (4)编制2008年和2009年与利息费用有关的会计分录。 ______
佳洁上市公司(以下简称佳洁公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产甲产品，该生产线于2003年1月投产，至2009年12月31日已连续生产7年。另有一条由设备D、设备E和商誉(2008年吸收合并形成)组成的生产线专门用于生产乙产品。佳洁公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的甲产品，经包装机W进行外包装后对外出售。(1)甲产品生产线及包装机W的有关资料如下。①专利权A于2003年1月以400万元取得，专门用于生产甲产品。佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销．预计净残值为0。该专利权除用于生产甲产品外，无其他用途。②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的，除生产甲产品外，无其他用途。专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括甲产品)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。(2)2009年，市场上出现了甲产品的替代产品，甲产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试。①2009年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示：(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与甲产品相关的存货，收入、支出均不含增值税) ③佳洁公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的必要报酬率。复利现值系数如下：(3)2009年，市场上出现了乙产品的替代产品，乙产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试。乙产品生产线的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元、400万元和200万元。(4)其他有关资料：①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值。②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：(1)判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。(2)计算确定佳洁公司与生产甲产品相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2009年12月31日预计未来现金流量的现值。(3)计算包装机W在2009年12月31日的可收回金额。(4)填列佳洁公司2009年12月31日与生产甲产品相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 (5)计算佳洁公司2009年12月31日与生产乙产品相关的资产的减值准备。(6)编制佳洁公司2009年12月31日计提资产减值准备的会计分录(设备减值金额合并列示)。__________
下列选项中不属于投资性房地产的是______。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法，其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出，20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日。在资产负债表日至20×9年4月20日之间，甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题。 (1)20×7年1月1日，甲公司投资ABC公司5000万元，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×7年度，ABC公司实现净利润100万元，20×8年度，ABC公司实现净利润680万元，且20×7、20×8年均未发放股利。20×9年3月5日ABC公司股东大会通过分派现金股利170万元的方案，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资，甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录： 借：应收股利 32.3 贷：投资收益 32.3 借：银行存款 32.3 贷：应收股利 32.3 (2)20×8年1月1日，甲公司按面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行收入总额10000万元，该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元，市场上类似可转换公司债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆，并作如下会计处理： 借：银行存款 10000 应付债券—利息调整 600 贷：应付债券—债券面值 10000 衍生工具—提前赎回权 60 资本公积—其他资本公积(股份转换权) 540 (3)甲公司投资部门于20×8年12月25日与丙企业签订了转让股份协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业的所有股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于20×9年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。20×8年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面金额为：“长期股权投资—乙企业(成本)”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资—乙企业(损益调整)”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资—乙企业(其他权益变动)”账户的借方结余额为900万元。对于上述交易，无确凿证据表明转让价格是公允的。甲公司于20×8年12月28日作了如下处理： 借：银行存款 18000 长期股权投资—乙企业(损益调整) 500 贷：长期股权投资—乙企业(成本) 2500 —乙企业(其他权益变动) 900 投资收益 15100 假定税法规定于20×8年12月28日确认转让损益，并计算缴纳所得税，会计与税法差异为非暂时性差异。 (4)20×8年5月，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元。由于案件比较复杂，至20×8年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下，20×9年4月4日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。甲公司并未在20×8年12月31日确认此项诉讼事件，而于20×9年4月4日将此项赔偿款确认入账如下： 借：营业外支出 50 管理费用 2 贷：银行存款 52 (5)20×8年12月12日，甲公司就其欠M银行的债务1000万元(长期借款本金900万元，利息100万元，该借款为分次付息、一次还本)与M银行签订了债务重组协议，甲公司用其所拥有的土地使用权抵偿债务。该项土地使用权的账面余额为900万元，已累计摊销100万元，评估确认价为950万元，公允价值为900万元。同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续于20×8年12月31日办理完毕。甲公司于20×8年底，按债务重组的有关规定作了如下处理： 借：长期借款 900 应付利息 100 累计摊销 100 贷：无形资产 900 资本公积—其他资本公积 200 假定税法规定和会计规定相同。 (6)20×8年初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线，并已投入使用，该生产流水线所生产的产品到20×8年度财务报告报出前都未完工。该租赁合同规定，租期为5年，前4年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录： 借：管理费用 37.5 贷：银行存款 37.5 (7)20×8年10月9日，甲公司与A公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议，甲公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给A公司。甲公司所转让股权的账面价值为9000万元，占B公司有表决权股份的60%；所转让应收债权的账面价值为570万元。甲公司和A公司之间不存在关联方关系。按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。20×8年10月，甲公司和A公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。至20×8年度财务会计报告批准报出日，甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从A公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款。甲公司于20×8年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转让损失1000万元和应收债权转让损失270万元。 (8)20×8年11月1日，甲公司将其生产的一批设备销售给境外C公司，销售价格为600万欧元，实际成本为人民币5000万元；当日市场汇率为1欧元=10.55元人民币。该批设备的销售符合收入确认条件。至20×8年12月31日，货款尚未收到。甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算。20×8年12月31日市场汇率为1欧元=11.26元人民币。 对该批设备销售，甲公司确认销售收入6330万元人民币；考虑到货款尚未收到，甲公司以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权(假定不对应收C公司债权计提坏账准备，不考虑该项业务的增值税)。 (9)假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求，同时考虑对所得税的影响。 要求： (1)根据事项(1)～(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。 (2)根据事项(7)～(8)，判断甲公司的会计处理是否正确；如不正确，请说明理由并叙述正确的处理。__________
As公司2007年末、2008年末利润表"利润总额"项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下： (1)2007年： ①2007年计提存货跌价准备90万元。 ②12006年12月购人固定资产，原值为1800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计 采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残 值为零。 ③2007年支付非公益性赞助支出为600万元。 ④2007年本年发生研究开发支出1500万元，较2006年增长200%，其中900万元资本化 支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的1500A)力Ⅱ计扣除。假定 年末达到预定可使用状态。 ⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。 ⑥2007年资产负债表相关资料如下：┏━━━━━━━━━┳━━━━━┳━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓┃ ┃ ┃ ┃ 暂时性差异 ┃┃ 项目 ┃账面价值 ┃计税基础 ┃ ┃┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┫┃ ┃ ┃ ┃ 应纳税暂时性差异 ┃ 可抵扣暂时性差异 ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃存货 ┃ 1000 ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃固定资产原值 ┃ 1800 ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃减：累计折旧 ┃ 360 ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃固定资产减值准备 ┃ 0 ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃固定资产账面价值 ┃ 1440 ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃无形资产 ┃ 900 ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃总计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┗━━━━━━━━━┻━━━━━┻━━━━━┻━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━┛2008年 ①2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定 资产减值准备60万元。 ②2008年支付非公益赞助支出为800万元。 ③2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。 税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状 态。 ④2008年计提产品质量保证金300万元。 ⑤2008年资产负债表相关资料如下： ┏━━━━━━━━━┳━━━━━┳━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓┃ ┃ ┃ ┃ 暂时性差异 ┃┃ 项目 ┃账面价值 ┃计税基础 ┃ ┃┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┫┃ ┃ ┃ ┃ 应纳税暂时性差异 ┃ 可抵扣暂时性差异 ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃存货 ┃ 2000 ┃ 2240 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃固定资产原值 ┃ 1800 ┃ 1800 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃减：累计折旧 ┃ 648 ┃ 360 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 固定资产减值 ┃ 60 ┃ 0 ┃ ┃ ┃┃准备 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 固定资产账面 ┃ 1092 ┃ 1440 ┃ ┃ ┃┃价值 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃无形资产 ┃ 810 ┃ O ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃预计负债 ┃ 300 ┃ O ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃总计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┗━━━━━━━━━┻━━━━━┻━━━━━┻━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━┛ 要求： (1)计算2007年暂时性差异。 (2)计算2007年应交所得税。 (3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算2007年利润表确认的所得税费用。 (5)编制2007年与所得税有关的会计分录。 (6)计算2008年暂时性差异。 (7)计算2008年应交所得税。 (8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。 (9)计算2008年利润表确认的所得税费用。 (10)编制2008年与所得税有关的会计分录。___.
某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余额为800万元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额2.67万元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款6500万元，增值税额为1105万元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价每公斤0.66万元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )万元。
下列各项中，不属于A公司资产负债表日后调整事项的有( )。