甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项： (1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。 (2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。 (3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。 (4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。 (5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。 2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。 (6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
子公司2006年用150万元将母公司成本为120万元的货物购入，全部形成存货。子公司2007年又用300万元将母公司成本为255万元的货物购入。2007年对外销售其存货105万元，售价130万元，采用先进先出法结转存货成本。母公司编制合并报表时所作的抵销分录应为( )。
下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有( )。
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2010年甲公司发生下列经济业务： ①2010年12月31日，甲公司持有乙公司股票120万股，市场价格为每股6元。该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2008年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。 ②处置一项固定资产，发生处置费用20万元，处置净损失为50万元。 ③12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套(此设备为甲公司存货)，合同约定的销售价格为3000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ④12月31日，计提长期借款利息。该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元、年利率6%、4年期长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2010年末仍处于建造中。 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元。 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同，工程已于2010年1月开工，预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2010年底，已发生成本378万元(均为职工薪酬)，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年，已办理结算的工程价款为390万元，实际收到工程价款370万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。 (2)甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下： ①2010年末资产负债表中“存货”项目的列示金额=390-(378+6)=6(万元)(假设只考虑资料⑥的影响) ②2010年末资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额=3000(万元) ③2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=1000(万元) ④2010年度利润表中“营业利润”项目的列示金额=-50+2500-2000=450(万元) ⑤2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额=9×120-963+500=617(万元) 要求： (1)判断甲公司分析的2010年末资产负债表中“存货”项目的列示金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。 (2)判断甲公司分析的2010年末资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。 (3)判断甲公司分析的2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。 (4)判断甲公司分析的2010年度利润表中“营业利润”项目的列示金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。 (5)判断甲公司分析的2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额是否正确，并编制影响“其他综合收益”项目的会计分录。__________
甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 25%，盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，持有乙公司75%的股权。(1)甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5 600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6 000万元；库存商品成本为 800万元，公允价值为1 000万元，增值税率为17%；可供出售金融资产账面成本为 2000万元(其中成本为2 100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为 1 800万元；另支付直接相关税费30万元。(2)甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法每年按照10年摊销。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。(3)甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下：乙公司2008年1月1日的所有者权益为10 500万元，其中，实收资本为6 000万元，资本公积为4 500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。乙公司2008年度实现净利润为3 010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的 10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。甲公司2008年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，价款为300万元，成本为200万元，货款已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。(4)甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下：乙公司2009年度实现净利润为4 010万元(均由投资者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元(已经扣除所得税影响)。2009年乙公司宣告分配现金股利1 000万元。至2009年末上述商品又对外销售50件。(5)税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。(6)编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税。要求：(1)编制购买日的合并财务报表的调整分录和抵销分录。(2)编制2008年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵销分录。(3)编制2009年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵销分录。______
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，2007年发生如下经济业务事项： (1)1月2日以银行存款1000万元和一幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司，注册资本1亿元)。假定厂房原价为16600万元，已提折旧4000万元。 (2)1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价17.5万元，售价总额(不含税，下同)为1750万元，库存商品的成本为1400万元。款项尚未收到，已知甲公司的财务总监在B企业中拥有9%股份。 (3)1月8日甲公司以一项股权投资，账面余额500万元，计提减值准备60万元，公允价值400万元，换入C公司(非同一控制方)一辆小轿车，账面价值100万元，公允价值 120万元，一批产品，账面价值340万元，公允价值300万元，A公司支付C公司补价20万元，A公司支付相关运费1万元。假设不考虑其他税费。 (4)2月10日，甲公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价1260万元，货款未付，用银行存款支付运输费0.72万元，支付途中保险费1.48万元，支付安装费16万元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法；净残值率为3%。 (5)3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为23.4万元，贷款未支付。已知A公司库存商品账面价值为160万元；甲公司购入后本年度全部未销售。 (6)7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司，取得收入1000万元，无形资产 (商标权)的摊余价值为14万元，按转让收入5%计提营业税； (7)10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入4000万元，假设未发生相关税费，转让收入已收存银行； (8)11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价19万元，合同收入为 15200万元。存货账面价值为11200万元，货款已经收到。甲公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后，对外销售80%，年末时尚有20%存放于库房中。 (9)12月5日，甲公司通过媒体发布广告，发生广告费120万元，后经与A公司协商，由A公司承担了此笔广告费，由A公司将120万元支付给了广告公司。 (10)12月25日，通过债务重组协议，M公司免除了甲公司因购设备所欠债务1260万元。 (11)12月31日，A公司告知，本年实现净利润1000万元，按15%提取盈余公积，按 20%向投资者分配利润。A公司所有者权益总额为20960万元，其中实收资本20000万元，资本公积160万元(此为接受非现金资产捐赠形成)，盈余公积150万元，未分配利润650万元。 (12)该公司年末不摊销商誉，而是对商誉减值测试少了320万元。 (13)12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从A公司购入的库存商品200万元，其可变现净值为150万元。 要求： (1)指出甲公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质； (2)对甲公司2007年的上述经济业务作出账务处理； (3)指出甲公司合并报表的编制范围； (4)编制2007年甲公司合并报表的抵消分录。 ___________
某企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=7.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元=7.23元人民币，货款于3月2日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为( )万元。
下列各项中，不会引起营业利润增减变动的是( )。
下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是( )。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司因业务需要，经与乙公司协商，将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为1600万元，已提折旧为1000万元，公允价值为800万元；原材料的账面价值为400万元， 公允价值和计税价格均为440万元。乙公司生产用机器的账面原价为1400万元，已提折旧为800万元， 公允价值为640万元；专利权的账面价值为360万元，公允价值为440万元；库存商品的账面价值为120万元，公允价值和计税价格均为160万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算，换入的乙公司的专利权作为无形资产核算，换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。 假定该项交换交易不具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。 要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理。________
甲上市公司2006年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1000份认购权证，该认购权证将于2010年末期满时行权，行权时高级管理人员将以6元/股购入该公司股票，该公司股票在授予日的公允价值为8元，2006年和2007年12月31日该股票公允价值均为12元、2008年和2009年12月31日该股票公允价值均为16元，股票面值1元，2010年12月3113为20元，假设预计有10%的高管离职，甲公司因该项股份支付计入2006年管理费用的金额是( )万元。
A公司2003年1月5日销售给D企业一台大型设备，销售价款200万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付价款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。没备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。A公司2003年应确认的收入为( )万元。
关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是( )。
下列各项中，不符合资产定义和确认条件的项目有( )。
东方股份有限公司(本题下称东方公司)系境内上市公司，2008年至2009年，东方公司发生的有关交易或事项如下：(1)2008年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1 000万美元，由A公司于2008年12月 31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。2008年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为 6640万元人民币。(2)2008年11月1日，东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由东方公司于2008年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。(3)至2008年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于2008年12月31日向 B公司支付了合同进度款。2008年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用 332万元人民币，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4 500万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。2008年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。(4)2009年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。2009年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。2009年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。(5)其他相关资料：①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2007年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。②美元对人民币的汇率：2007年12月31日，1美元=7.1元人民币2008年12月31日，1美元=7.3元人民币2009年1月25日，1美元=7.1元人民币2009年12月31日，1美元=7.35元人民币③不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)分别计算东方公司2008年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益；(2)计算上述交易或事项对东方公司2008年度利润总额的影响；(3)分别计算东方公司2009年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益；(4)计算上述交易或事项对东方公司2009年度利润总额的影响。________
蓝天公司系上市公司.经批准自2007年1月1日起执行《企业会计准则》。2007年前所得税一直采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。蓝天公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积， 按净利润的5%计提任意盈余公积。 (1)为执行《企业会计准则》，蓝天公司对2007年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①蓝天公司自行建造的办公楼已十2006年9月30日达到预定可使用状态并投人使用。蓝天公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手。2006年9月30日，该在建工程科目的账面余额为1000万元。2006年12月31日该在建工程科目账面余额为1050万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2006年10月至12月期间发生的利息20万元，应计人管理费用的支出30万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为1000万元。蓝天公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法汁提折旧。至2007年1月1日，蓝天公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法.折旧年限和顶汁净残值与会计方法一致。 ②2006年2月，蓝天公司与乙公司签订一项为期3年。500万元的劳务合同，顶汁合同总成本400万元，营业税率3%，蓝天公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至2006年12月31日，蓝天公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。 蓝天公司经修订的进度报表表明原估计有误，2006年12月3l日已完成合同30%，款项未结算。 ③2007年3月28日，蓝天公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。蓝天公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利.并进行账务处理.同时调整2006年12月31日资产负债表相关项目。 ④蓝天公司发现2006年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大，至2006年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 (2)为执行《企业会计准则》，2007年1月1日，蓝天公司进行如下会计政策变更： ①将所得税的核算方法山应付税款法改为资产负债表债务法； ②为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按准则规定对资产进行清查核实。根据准则的规定，蓝天公司对有关资产的期末计量方法作如下变更：第一，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量.对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；第二，对有迹象表明其可能发生减值的长期投资、固定资产和无形资产等长期资产.如果预汁可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备；第三，将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2007年以前蓝天公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的5.计提坏账准备，假定按5.计提的坏账准备可从应纳税所得额中扣除。 蓝天公司有关资产的情况如下： a.2006年末，存货总成本为6000万元，其中，完工计算机的总成本为5000万元，库存原材料总成本为1000万元。 完工计算机每台单位成本为05万元。共10000台，其中6000台订有不可撤销的销售合同。2006年末，陔企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为062万元，其余计算机每台销售价格为056万元；占汁销售每台计算机将发生销售费用及税金为010万元。 由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，蓝天公司计划自2007年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型汁算机，因此，蓝天公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1050万元，有关销售费用和税金总额为100万元。 b.2006年末资产负债表中的3000万元长期股权投资，系蓝天公司2003年7月购入的对乙公司的股权投资。蓝天公司对该项投资采用成本法核算。由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司2006年当年发生严重亏损。如果此时将该项投资出售，预计出售价格为2000万元，与出售投资相关的费用及税金为200万元；如果继续持有该项投资，预汁在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1700万元。 c.由于市场需求的变化。蓝天公司计划白2007年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。该设备系2002年12月购人，其原价为1250万元，预计使用寿命为10年，顶汁净残值为50万元，??用直线法计提折旧。经减值测试，该设备2006年末预计可收回金额为653万元。 d，无形资产中有一项专利权已被新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该专利技术2006年12月31日的摊余价值为1000万元，公允价值为700万元，预计来来现金流量现值为690万元。 e.蓝天公司2006年12月31日应收账款余额，账龄，以及2009年起坏账准备的计提比例如下：(表格) f.除上述资产外：其他资产没有发生减值。 假定除上述资产减值准备作为暂时性差异外，尤其他暂时性差异。 (3)2007年7月1日，蓝天公司对八设备的折旧方法、B没备的折旧年限和净残值作了如下变更： ①鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化，将A设备的折旧方法由年限平均法变更为午数总和法。A设备系公司2006年6月购人并投入使用，入账价值为1550万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。该设备用于公司行政管理。 ②鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零。仍采用年限平均法计提折旧。8设备系g005年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为21000万元；购人当时预汁使闻年限为10年，预计净残值为1000万元。 要求： (1)肘资料(1)中的会汁差错进行更正处理(假定对损益的影响均可调整应交所得税)。 (2)对资料(2)中蓝天公司首次执行《企业会计准则》进行的会计政策变更，计算会计政策变更的累积影响数，并进行账务处理。 (3)根据资料(3)中的会计估汁变更，计算会汁估汁变更肘当年净利润的影响数及当年的折旧额。____________
下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
企业发生的未决担保诉讼，如果律师或法律顾问等㈩具的书面意见上表明企业败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计，就应当将损失金额( )。
在填列现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目时，下列会计科目中应予考虑的有( )。