20×5年初，乙公司经董事会通过并经股东大会批准，决定授予120名管理人员每人 200份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长 10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%。其他有关资料如下： (1)税后利润增长及离开人员情况 ①20×5年12月31日，税后利润增长9%，同时，有3名管理人员离开。乙公司预计 20×6年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长12%的目标，并预计20x6年会有2名管理人员离开。 ②20×6年12月31日，税后利润增长10%，同时，有4名管理人员离开。乙公司预计 20×7年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长11%的目标，并预计20×7年会有2名管理人员离开。 ③20×7年12月31日，税后利润增长了解15%，同时，有1名管理人员离开。 ④20×7年末，有80名管理人员行权；20×8年末，有20名管理人员行权；20×9年剩余的管理人员全部行权。 (2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。 每一期公允价值和现金支付表 单位：元 日期 公允价值 支付现金 20×5年 12 20×6年 14 20×7年 16 15 20×8年 18 16 20×9年 20 19 要求：(1)计算乙公司每年度应确认费用和负债金额，以及应支付的现金金额(填入下表)： 费用及负债计算表 单位：元 日期 负债及共计算过程 支付的现金及计算过程 当期费用 20×5年 20×6年 20×7年 20×8年 20×9年 合 计 (2)按年编制乙公司与授予现金股票增值权及其行权相关的会计分录。
对于债权人而言，有关债务重组正确处理的有( )。
下列关于应付职工薪酬的表述中，不正确的是( )。
下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有( )。
2007年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，每年按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1500万元。则取得时.持有至到期投资一利息调整.的入账成本为( )万元。
某企业于2002年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2003年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2003年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2002年已确认收入10万元。则该企业2003年度确认收入为 ( )万元。
甲企业的某项固定资产原价为4000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1600万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。
下列有关表述中，正确的是( )。以下两个小题为互不相干的单项选择题。
A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为 1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为( )万元。
甲企业的财务报告批准报出日是4月5日。2002年3月22日发生的下列各项销售退回属于资产负债表日后事项的是( )。
As企业2007年1月1日收到财政部门拨给企业用于购建x生产线的专项政府补助资金500万元存入银行。2007年1月1日AS企业用该政府补助对x生产线进行购建。2007年 6月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均 法计算年折旧额。则2007年应确认的营业外收入为( )万元。
2005年1月1日，A企业支付价款5000000元购入B企业发行的股票250000股，占B企业有表决权股份的0.5%。A企业将其划分为可供出售金融资产。 2005年12月31日，该股票的市价为每股18元。 2006年B企业因投资决策失误，发生严重财务困难。当年12月31日，股价下跌至10元。A企业预计，股价将会持续下跌。 2007年，B企业调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。2007年12月31日，该股票的市价已上升至每股15元。 2008年7月10日，A企业以每股16元的价格将股票全部转让。 A企业2005、2006年适用的税率为30%，因国家税收政策调整，从2007年税率变为25%，不考虑除所得税以外的其他税费。 要求：编制上述业务的会计分录。__________
2009年12月31日，九州公司就该项金融资产应计提的减值准备是( )。
甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年5月31日完成，2009年度财务报告经董事会批准于 2010年3月31日对外报出。 2010年3月1日，甲公司财务总监对2009年度的下列有关业务的会计处理提出疑问： (1) 甲公司2009年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2009年实现销售收入5000万元。 该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2009年11月31日未确认递延所得税资产。 (2) 甲公司2009年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。 甲公司2009年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。 (3) 2009年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4) 甲公司于2009年1月1日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响，并准备长期持有。2009年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2009年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2009年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下： 借：可供出售金融资产-成本 200600 贷：银行存款 200600 借：可供出售金融资产-公允价值变动 99400 贷：资本公积-其他资本公积 99400 借：资本公积-其他资本公积 24850 贷：递延所得税负债 24850 (5) 2009年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2009年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2009年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回余额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。 2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 100万元，账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (6) 2009年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2009年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2009年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。 甲公司相关业务的会计处理如下： ①2009年12月10日 借：投资性房地产-成本 12000 累计折旧 2000 贷：固定资产 10000 公允价值变动损益 4000 ②2009年12月31 H 借：投资性房地产-公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 ③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。_______
2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有( )。
A股份有限公司(以下简称A公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。A公司采用实际成本法对发出材料进行日常核算。 期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司 2007年发生如下交易或事项： (1)2006年12月12日，A公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的 价款为750万元(不含税)、增值税进项税额为127.50万元。A公司以银行存款支付甲 材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进 项税额1.05万元)。甲材料专门用于生产甲产品。 (2)由于市场供需发生变化，A公司决定停止生产甲产品。2006年12月31日，按市场 价格计算的该批甲材料的价值为750万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销 售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。 (3)按购货合同规定，A公司应于2007年6月26日前付清所欠H公司的货款877.50万 元(含增值税额)。A公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2007 年7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①A公司以上述该批甲材料 抵偿所欠H公司的全部债务；②如果A公司2007年7月至12月实现的利润总额超过500 万元，则应于2007年12月31日另向H公司支付50万元现金。 H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。H公司对该项应收账款已计提 坏账准备90万元；接受的甲材料作为原材料核算。 (4)2007年7月26日，A公司将该批甲材料运抵H公司，双方已办妥该债务重组的相 关手续。 上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元(不含增值税额)。在此次债务重组 之前A公司尚未领用该批甲材料。 (5)A公司2007年7月至12月实现的利润总额为220万元。 假定均不考虑增值税以外的其他税费。要求： (1)编制A公司2006年12月12日与购买甲材料相关的会计分录。 (2)计算A公司2006年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分 录。 (3)分别编制A公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。___.
企业取得下列各项金融资产时，其所发生的相关交易费用应直接计入当期损益的是 ( )。
某股份有限公司利润表中“主营业务收入”项目为2 400万元；资产负债表中“应收账款”项目的本年增加额为250万元，“应收票据”项目的本年减少额为210万元，其中贴现的金额为60万元，贴现息为4万元，销项税额为240万元，坏账准备为14万元。假设该公司本年度没有发生其他业务，现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为( )万元。
A、B两家公司属于非同一控制F的独立公司。A公司于200l年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司2001年1日所有者权益为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为( )万元。
(1)长江上市公司(以下简称长江公司)由专利权 A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2001年1月投产，至 2007年12月31日已连续生产7年；由设备D、设备E和商誉组成的生产线(是2006年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机W进行外包装后对外出售。 (1)产品甲生产线及包装机W的有关资料如下：①专利权A于2001年1月以400万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。 该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。②专用设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。专用设备B系长江公司于2000年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备C系长江公司于2000年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。③包装机W系长江公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品 (包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。(2)2007年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。 2007年12月31日，长江公司对与产品甲有关资产进行减值测试。①2007年12月31日，专利权A的公允价值为 118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备 B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机 W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。②长江公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税) 单位：万元 项目 2008年 2009年 2010年 产品甲销售收入 1200 1100 720 上年销售产品甲产生应收账款将于本年收回 0 20 100 本年销售产品甲产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产产品甲的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出(包括支付的包装费) 100 160 120 ③长江公司的增量借款年利率为5% (税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.907 0.8638 (3)2007年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，长江公司对与产品乙有关资产进行减值测试。生产线乙的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。(4)其他有关资料：①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在 2007年以前未发生减值。②长江公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：(1)判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。(2)计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。 (3)计算包装机W在2007年12月31日的可收回金额。 (4)填列长江公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 (5)计算长江公司2007年12月31日与生产产品乙相关的资产的减值准备。 (6)编制长江公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示)。