2008年2月10日，中熙公司销售一批材料给正保公司，同时收到正保公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。当年8月10日，正保公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，中熙公司同意正保公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120 000元，累计折旧为30 000元，发生清理费用等1 000元，计提的减值准备为9000元，公允价值为90000元。中熙公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。正保公司应确认的债务重组利得和资产转让损益分别为( )元。
A公司于2002年12月10日购人一台管理用设备，买价100000元，增值税17000元，安装调试费3000元，均以银行存款付清，设备于同年12月25日交付使用，预计使用年限为10年，与税法规定使用年限相同，A公司对该项固定资产按10年计提折旧，不考虑预计净残值，均按直线法计提折旧。 (1)2003年末，经检查该设备可收回金额为80000元，预计尚可使用年限为5年。 (2)2004年末，经检查该设备可收回金额为90000元，预计使用年限不变。 (3)2005年末，经检查该设备未发生减值，预计使用年限不变。 (4)2006年6月20日将该设备出售，收到价款60000元存人银行，并以银行存款支付清理费用1000 元。 A公司按年度计提折旧，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率33%，2003～2006年各年利 润总额均为l000000元，各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。要求：编制A公司2003～2006年 有关该项设备计提减值准备、处置以及所得税相关事项的会计分录。_________
某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于2006年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2006年1月1日～4月25日的事项的会计处理中，正确的有 ( )。
甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用是( )。
2008年B公司发生亏损时，下列说法正确的是( )。
甲公司为提高某项没备技术性能，于20×7年3月1日对其进行更新改造。设备的原价为1 000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。更新改造过程中发生成本支出1 200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。该项设备更新改造后的原价为( )万元。
H公司2006年度财务报告批准报出日为2007年4月30日，之前发生的下列事项，不需要对2006年度会计报表进行调整的是( )。
按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是( )。
甲股份有限公司(本题下称甲公司)是一家主要从事制造业的上市公司，所有股票均为普通股，均流通在外，每股面值1元。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货发出计价采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低法。固定资产折旧采用直线法于每年年未计提。所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为33%。甲公司自2007年起开始执行新企业会计准则。甲公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所分配的股利是对2006年度实现利润的分配，而甲公司2007年度实现的利润将在2008年度进行分配，法定盈余公积的计提比例为10%。甲公司至2007年11月30日的部分账户余额如下：(金额单位：万元)科目借方余额贷方余额应收账款380 坏账准备 19库存商品150 其中:甲产品100 乙产品50 存货跌价准备 30其中;甲产品 20乙产品 10交易性金融资产874.5 其中:A股票235.6 B股票560 C股票78.9 可供出售金融资产.L基金300 固定资产1200 其中:X设备600 Y设备600 累计折旧 485其中;X设备 225其中;X设备260 固定资产减值准备.Y设备 68股本 5000利润分配-应付现金股利400 主营业务收入 2860其他业务收入 150主营业务成本1800 科目借方佘额贷方佘额其他业务成本40 营业税金及附件65 销售费用30 管理费用666 财务费用120 投资费用10 营业员外收入 50营业外支出156 甲公司2007年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：(1)12月初发行面值总额为2000万元的可转换公司债券，发行价格总额为2070万元，其中权益成分的公允价值为15.5万元。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为6%，每年11月30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为甲公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为甲公司普通股10股，每股面值1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为5儿甲公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。假定该债券按实际利率法确认的实际利息费用税法允许在税前扣除。(2)12月初与南方公司签订协议，采用支付手续费方式委托南方公司销售乙产品，代销协议规定的销售价格为成本价(不含跌价准备)加成20%，同时，甲公司按南方公司售出商品的代销协议价(不含增值税)的5%支付手续费。甲公司已将全部库存乙产品发出。至12月31日，南方公司转来的代销清单显示，已售出一半的乙产品，甲公司已向南方公司开出已售产品的增值税专用发票，注明增值税额为5.1万元。甲公司尚未收到南方公司的代销款项。假定除这笔交易外甲公司12月份无其他有关存货的交易。到12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲产品60万元；乙产品28.5万元。假定税法确认销售收入和销售成本的时间与会计是一致的。(3)12月5日，以240万元的价格向北方公司购人一项非专利技术，价款已用银行存款支付。该项无形资产甲公司无法合理确定其为企业带来经济利益的期限，但税法规定可按10年摊销。至12月31日，该无形资产无减值迹象。(4)作为交易性金融资产的A、B、C股票，系甲公司在2007年10月购入。这些股票在12月31日的市价分别为：A股票2220万元；B股票630万元；C股票75.9万元。假定税法以实际成交价为计税出发点。(5)作为可供出售金融资产的L基金是甲公司于2月初购人的，当时的公允价值为300万元，12月31日的公允价值为350万元。假定税法以实际成交价为计税出发点。(6)甲公司管理用设备共有X、Y设备两项，有关情况是：①X设备的账面原价为600万元，系2003年12月购人，预计使用年限为8年，预计净残值为零。至2006年12月31日，X设备已计提的折旧为2225万元。2007年12月31日X设备的公允价值减去处置费用后的净额为325万元；预计未来现金流量现值为400万元。②Y设备的账面原价为600万元，系2004年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，至2006年12月31日，已计提的累计折旧为260万元，2006年末Y设备计提了减值准备68万元。其他因素不变。2007年12月31日Y设备的公允价值减去处置费用后的净额为132万元；预计未来现金流量现值为120万元。假定不考虑其他固定资产。假定税法的折旧时间、方法与会计一致，但资产减值损失税法不予以确认。(7)甲公司一直按应收账款余额的5%计提坏账准备。鉴于行业不景气，应收账款发生坏账的可能性有所增加，2007年决定将应收账款坏账准备的计提比例由5%提高为8%。假定除上述已知资料外，在年末计提坏账准备之前，甲公司未发生其他与应收账款有关的事项。假定所有的坏账准备计提数税法均不确认。(8)12月份另外还发生管理费用8万元，财务费用3万元，均已用银行存款支付。要求：(1)根据上述资料编制甲公司除年末结账分录以外的有关会计分录。(2)计算甲公司本年度应交所得税、递延所得税资产以及递延所得税负债余额，并编制所得税会计分录。(3)编制甲公司2007年度利润表。(4)编制甲公司2007年度的所有者权益变动表。利润表编制单位：甲公司2007年度单位：万元项目本期金额一．营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以--号填列) 投资收益(损失以--号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以--号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以--号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以--号填列) 五、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益
甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。
N公司于2003年12月1日购入不需安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，应采用双倍余额递减法计提折旧，但是企业采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算，采用追溯重述法时影响前期净利润数为( )万元。
以下属于可供出售金融资产的是( )。
A公司于2008年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有 B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2 500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。 (1)2008年A公司出售甲商品给B公司，售价(不含增值税)4000万元，成本3000万元。至2008年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1 800万元。2008年12月，31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司2008年向A公司购入存货所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1 500万元。 (2)2008年3月6日A公司出售丁商品给B公司，售价(含税)351万元，成本276万元， B公司购入后作为管理用固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于 2008年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，净残值为零。 (3)2009年A公司出售乙商品给B公司，售价(不含增值税)5 000万元，成本4000万元。至2009年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司2009年向 A公司购入的存货至2009年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4 500万元。 (4)2008年12月31日，B公司的股东权益为2000万元，其中股本2 500万元，未分配利润-500万元，2008年度B公司实现的净利润为-500万元。2009年12月31日，B公司的股东权益为1 500万元，其中股本2 500万元，末分配利润-1000万元，2009年度B公司实现的净利润为-500万元。 (5)税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。 (6)编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税。 要求： (1)编制A公司2008年年末合并报表的有关抵销分录。 (2)编制A公司2009年合并报表的有关抵销分录。____
甲公司2004年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入3000万元，最初预计合同总成本2400万元，至2004年12月31日，实际发生成本2040万元，预计还将发生成本510万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司2004年度应确认的劳务收入为( )万元。
下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。
甲公司2007年3月1日从资本市场上购入某公司1甲。的股份，并划分为可供出售的金融资产，其购买价格为350万元，其中，已宜告尚未发放的现金股利为5万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为277元。3月31日，该股票的公允价值为365万元。甲公司在编制2007年第一季度财务报告时，因该股票投资而直接计入资本公积的金额为( )万元。
下列各项中，属于会计信息质量要求的有( )。
甲股份有限公司(以下称为甲公司)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。(1)甲公司2010年1至11月份的利润表如下：利润表编制单位：甲公司2010年1～11月单位：万元(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：①12月1日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售x产品300台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行。甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。②12月3日，甲公司向B公司销售Y产品1000台，销售价格为每台0.8万元，成本为每台0.5万元。甲公司于当日发货1000台，同时收到B公司支付的部分货款200万元。12月28口，甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台100万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。甲公司该电子设备的成本为每台400万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元，12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元。④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为752万元，其中电子监控系统的价款为600万元，增值税为102万元，安装费为50万元；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付300.8万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元，预计安装费用为30万元。电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2011年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分，并可单独进行核算。⑤12月10日，甲公司向D公司销售一件新产品，销售价格为500万元，单位成本为400万元，开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元。协议约定，D公司应于2011年2月1日之前支付货款，在2011年3月10日之前有权退还该产品。该产品已经发出，款项尚未收到。⑥12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。⑦12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订，合同总价款为500万元。甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本一软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。⑧12月15日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台，代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方F公司没有将商品售出时，F公司可将商品退还给甲公司。新款Y电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司。12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售100台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台，同时收到货款65.2万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：①2010年9月12日，甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿C公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账而价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积。其会计录为：借：应付账款400贷：库存商品240应交税费-应交增值税(销项税额)51银行存款20资本公积-其他资本公积89②2010年12月6日，甲公司与H公司签订资产置换协议。甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车。甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元，公允价值为每辆30万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司和H公司不存在关联方关系，非货币性资产交换具有商业实质。甲公司进行会计处理时，对用于交换的2台电子设备，其会计处理如下：借：固定资产50.2贷：库存商品40应交税费一应交增值税(销项税额)10.2③2010年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台200万元，成本为每台120万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款468万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款468贷：主营业务收入400应交税费一应交增值税(销项税额)68借：主营业务成本240贷：库存商品240④2010年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿200万元。2010年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。2010年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元。甲公司对该事项未进行会计处理。(4)2011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下：①1月8日，执行债务重组协议，用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元，设备的公允价值为150万元，账面价值为120万元。该债务重组协议系2010年12月20日签订。②1月10日，N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元，成本为每台200万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元。③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为600万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到60%的偿付。据此，甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2010年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失，并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债。(5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业收入6000万元，营业成本4000万元，营业税金及附加50万元，销售费用250万元，管理费用500万元，财务费用40万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。(6)甲公司递延所得税资产期初余额为200万元，期末余额为600万元；递延所得税负债期初余额为220万元，期末余额为760万元；经税务机关核定，甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。(7)2010年度直接计入所有者权益的利得为100万元。假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。要求：
甲公司以公允价值为250万元的固定资产换人乙公司公允价值为220万元的交易性金融资产，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已 计提折旧20万元，已计提减值准备10万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公 司换出的交易性金融资产账面余额为210万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入的交 易性金融资产入账价值为( )万元。
2006年12月31日，甲公司将某产品以176万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该产品成本为140万元，未计提减值准备；2007年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该产品租回用于企业管理部门；租赁期开始日为2007年1月1日，租期为3年；租金总额为48万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素， 上述业务对甲公司2007年度利润总额的影响为( )万元。