甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下： (1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下： 单位：万元 账户名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数 应收账款 4680 9360 应收票据 1170 702 交易性金融资产 600 100(出售) 500 应收股利 40 20 10 坏账准备 400 400 800 存货 5000 4800 长期股权投资 1000 200(以无形资产投资) 1200 应付账款 3510 4680 应交增值税 500 616(已交)544(进项税额) 360 应交所得税 60 200 80 长期借款 1200 600 400(偿还本金) 1400 (2)利润表有关账户本年发生额如下： 单位：万元 账户名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 6000 营业成本 3400 投资收益： 其中：现金股利 20 出售短期投资 40 (3)其他有关资料如下： 交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。 要求：计算确定下列各项的金额： (1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)收回投资收到的现金；(5)取得投资收益收到的现金；(6)取得借款收到的现金；(7)偿还债务支付的现金。
在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认销售收入的时点是( )。
2007年12月31日，仁大公司库存B材料的账面价值(成本)为90万元，市场购买价 格总额为80万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额 由225万元下降为202.50万元，乙产品的成本为210万元，将B材料加工成乙产品尚需 投入120万，估计销售费用及税金为7.5万元。假定2007年初"存货跌价准备"科 目余额为10万元，2007年发出存货结转存货跌价准备20万元，2007年12月31日应对 B材料计提存货跌价准备为( )万元。
下列各项中，不应计入投资收益的是( )。
预付账款无法收回时，应转入的科目是( )。
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年，预计残值为零。 (2)2011年12月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。 (3)2012年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。 (4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。 要求： (1)编制购入该无形资产的会计分录； (2)计算2011年12月31日该无形资产的账面净值； (3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录； (4)计算2012年12月31日该无形资产的账面净值； (5)编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录； (6)计算2013年4月30日该无形资产的账面净值； (7)计算该无形资产出售形成的净损益； (8)编制该无形资产出售的会计分录。 (假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销) _______
下列有关利润表项目的填列，说法正确的有 ( )。
下列各项中，构成同一控制下控股合并的初始投资成本的是( )。
下列各项中，企业所取得的现金股利应当计入当期损益的是( )。
下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是( )。
甲公司于20×7年1月1日开业，20×7年和20×8年免征企业所得税，从20×9年开始适用的所得税税率为25%。甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备，20×7年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元；20×8年12月31日账面价值为3 600元，计税基础为6000元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。20×8年应确认的递延所得税资产发生额为( )元。
2003年，A公司销售收入为1 000万元。A公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，A公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2003年年末A公司应确认的负债金额为 ( )万元。
甲公司本期收到先征后退的所得税500万元，应( )。
企业以应收商业承兑汇票向银行贴现，对收到的贴现款应( )。
编制合并会计报表时，将企业集团内部以前年度交易形成但期末仍未出售的存货中未实现的内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录( )。
淮河公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计报告经董事会批准于2007年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30。 淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时，对2006年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计入员进行更正。 (1)1月1日，淮河公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A商品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税)，A公司另向淮河公司支付5750万元。 1月6日，淮河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元，增值税额为850 元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4000万元；旧商品已验收入库。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 5750 贷：主营业务收入 4900 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 借：主营业务成本 4000 贷：库存商品 4000 (2)10月15日，淮河公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。10月15，淮河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；淮河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，淮河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 (3)12月1日，淮河公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，淮河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 淮河公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4)12月1日，淮河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D.商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；淮河公司负责D.商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，淮河公司发出D.商品，开出的增值税专用发票上注明的D.商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D.商品的实际成本为350万元。至12月31日，淮河公司的安装工作尚未结束。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)12月1日，淮河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月l日，淮河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700 万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 (6)12月1日，淮河公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元(不考虑税费)， 2006年末该股票公允价值为1100万元，淮河公司未调整交易性金融资产的账面价值。 要求： (1)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及.利润分配.未分配利润.盈余公积.法定盈余公积、应交税费.应交所得税.的调整会计分录可逐笔编制)。 (2)计算填列资产负债表相关项目的调整金额。 资产负债表 项目 期末佘额 调增 调减 交易性金融资产 存货 预收款项 应交税费 递延所得税负债 盈余公积 未分配利润
下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有( )。
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税入，适用的增值税税率为17%。2005年度，甲公司有关业务资料如下： 资产类账户(项目)名称 年初佘额 年末佘额 负债类账户名称 年初佘额 年末佘额 交易性金融资产 200 500 短期借款 120 140 应收账款 1200 1600 应付账款 250 600 坏账准备 12 6 预付账款 124 224 预付账款 126 210 应付职工薪酬 383 452 存款 620 900 应付股利 30 0 存贷跌价准备 20 40 应交税费(应交增值税) 0 0 待摊费用 220 700 预提费用 210 215 长期股权投资 720 1360 长期借款 360 840 固定资产 8600 8880 无形资产 640 180 无形资历产减值准备 20 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收人 8400 财务费用 40 主营业务成本 4600 投资费用 405 销售费用 265 营业外支出 9 管理费用 886 资产减值损失 62 (1)部分账户(项目)年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)： ( 2)其他有关资料如下： ①交易性金融资产不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资4 00万元；本期出售短期股票投资.款项已存入银行，获得投资收益4 0万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。 ②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。 ③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年未存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为6 30万元，外购原材料成本为2 70万元。年末库存产成品成本中，原材料为2 52万元；工资及福利费为3 15万元；制造费用为 6 3万元，其中折旧费1 3万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为l8 40万元；工资及福利费为23 00万元；制造费用为4 60万元，其中折旧费6 0万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。 ④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租人的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金5 40万元。本年摊销待摊费用的金额为6 0万元。 ⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的4 0%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为4 00万元。该专利权的账面余额为4 20万元，已计提减值准备2 0万元(按年计提)。 2 005年4月1日到1 2月3 1日，乙公司实现的净利润为6 00万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为333%。 ⑥1月1日，以银行存款4 00万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。 4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价1 20万元，已计提折旧8 0万元，已计提减值准备2 0万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入1 3万元，该设备已清理完毕。 ⑦无形资产摊销额为4 0万元，其中包括专利权对外投出前摊销额1 5万元，年末计提无形资产减值准备4 0万元。 ⑧借人短期借款2 40万元，借人长期借款4 60万元；长期借款年末余额中包括确认的 2 0万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用 20万元，其余财务费用均以银行存款支付。 ⑨应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年庇交增值税借方发生额为1428万元， 其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。⑩应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。⑾销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算；折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。⑿管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；其余管理费用均以银行存款支付。资产减值损失包括：计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；计提无形资产减值准备40万元。⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。⒁除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算甲股份有限公司2005年度现金流量表有关项目的金额，并将结果填入相应的表格内甲 股份有限公司2005年度现金流量表有关项目 项目金额(万元) 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付经职工以及为职工支付的现金 4 支付的其他与营活动有关的现金 5 收回投资收到的现金 6 取得投资收益收到的现金 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资历产收到的现金净额 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 9 投资收到的现金 10 借款收到的现金 11 偿还债务支付的现金 12 分配股利、利润和偿还付利息支付的现金 ____________
A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有c公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。
在商品售后回购交易的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )。