甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为 ( )万元。

甲公司为上市公司。2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下： (1)2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。 (2)2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。 (3)2009年1月对固定资产进行清理，变价收入为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。 要求： (1)计算填列有关所得税计算表。 (2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 (4)计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (5)计算并编制2005年有关所得税的会计分录。 (6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 (7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。_____________ 所得税计算表 累计折旧额 准值准备 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产期末末佘额 递延所得税资产发生额 2003年末             2004年末             2005年末             2006年末             2007年末             2008年末             2009年处置             ______

乙公司20×7年初发行在外的普通股为90000万股。20×7年4月1日和7月1日分别增发了5000万股和10000万股；20×7年12月1日，回购6000万股用于注销。乙公司 20×7年发行在外普通股的加权平均股数为( )万股。

甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。 建造该项工程资产支出情况如下： (1)2007年1月1日，支出3 000万元； (2)2007年7月1日，支出5 000万元，累计支出8 000万元； (3)2008年1月1日，支出3 000万元，累计支出11 000万元。 公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4 000万元，借款期限为3年，年利率为 8%。除此之外，无其他专门借款。 除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款： (1)银行长期贷款4 000万元，期限为2006年12月，日至2009年12月1日，年利率为 6%，按年支付利息。 (2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益宰为0.5%。 假定全年按360天计算。 要求：(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额； (2)作出相关的会计处理。______

甲公司2007年1月1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元，另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2007年1月31日、2月28日和3月31日，其公允价值分别为600万元、530万元和560万元。因该项投资影响甲公司2007年第一季度利润总额的金额为( )万元。

下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是( )。

甲股份有限公司于2007年1月1日以8168万元购入乙公司发行的面值总额为8000万元的公司债券确认为持有至到期投资，该债券系5年期，按年付息，票面年利率为6%，实际利率5.515%，发行价格总额为8144万元，甲公司另外支付交易费用24万元。甲公司对债券的溢折价采用实际利率法摊销，2008年12月31日应确认该持有至到期投资的账面价值为( )万元。

下列哪个项目在“以前年度损益调整”科目的借方反映( )。

下列有关会计处理的表述中，正确的是( )。

甲公司于2007年1月1日以2500万元的协议价格购入乙公司22%的股权并具有重大影响。按照协议约定，甲公司以一块土地作为支付对价，土地的账面价值为2000万元，公允价值为2500万元，为此项交易甲公司另支付相关交易费用80万元。交易日，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。假定该交易具有商业实质并不考虑相关税费，甲公司因购入乙公司股权而直接计入当期损益的金额为( )万元。

2008年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司提起诉讼，要求甲公司赔偿损失，甲公司预计很可能需要赔偿300万元，甲公司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 300万元的赔偿款。2009年3月10日(财务报告批准报出日为4月28日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失400万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应( )。

某项建造合同于2007年初开工，合同总收入为 1000万元，合同预计总成本为980万元，至 2007年12月31日，已发生合同成本936万元，预计完成合同还将发生合同成本104万元。该项建造合同2007年12月31日应确认的合同预计损失为( )万元。

某公司于2005年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2005年12月31日预计可收回金额为261万元，2006年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2007年6月30日的账面价值为( )万元。

A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 900万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。

某公司由于资金不足，以5年期的国债为抵押品用以取得期货保证金，国债账面价值为 50万元，期货经纪机构划入保证金账户的金额为45万元，由于企业不能追加保证金并收回抵押品，期货经纪机构按规定将国债出售，所得价款为60万元，则处置国债后期货经纪机构应划入该公司的保证金账户的金额为( )万元。

长江公司于2007年1月1日以货币资金3500万元取得了大海公司30%的所有者权益，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司在2007年1月1日和2008年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下： 项目 2007年1月1日 2008年1月1日 账面价值 公允价值 账面价值 公允价值 货币资金和应收款项 2000 2000 2200 2200 存货 3000 3000 3200 3200 固定资产 6000 6200 6400 6700 长期股权投资 2000 2000 1500 1500 应付账款 1200 1200 1400 1400 短期借款 1000 1000 300 300 股本 5000 5000 5000 5000 资本公积 2000 2200 2000 2300 盈余公积 380 380 460 460 未分配利润 3240 3240 4140 4140 所有者权益合计 10800 11000 11600 11900 2007年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，预计尚可使用10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。 大海公司于2007年度实现净利润800万元．没有支付股利，没有发生资本公积变动的业务。 2008年1月1日，长江公司以货币资金5000万元进一步取得大海公司40%的所有者权益，因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11900万元。 2008年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，预计尚可使用9年、采用年限平均法计提折旧，无残值。 长江公司和大海公司属于非同一控制下的子公司。 假定不考虑所得税和内部交易的影响。 要求： (1)编制2007年1月1日至2008年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。 (2)编制长江公司对大海公司追加投资后，对原持股比例由权益法改为成本法的会计分录。 (3)计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的价值。 (4)在合并财务报表工作底稿中编制对大海公司个别报表进行调整的会计分录。 (5)在合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。 (6)在合并财务报表工作底稿中编制合并日与投资有关的抵销分录。

A公司有关持有至到期投资业务如下： (1)2007年1月1日，A公司购入乙公司发行的债券，面值总额为3000万元，年利率为10%，期限6年，到期一次偿还本金。实际支付价款为3000万元。假定该债券的实际利率为10%，利息按年收取。甲公司划分为持有至到期投资。 (2)2008年12月31日，因乙公司经营出现异常，甲公司预计难以及时收到利息。根据当前掌握的资料，对债券现金流量重新作了估计。预计2009年至2012年的四年中将收到现金2400万元，其中2010年、2011年将收到现金2000万元、400万元。 (3)2009年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变。 (4)2010年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变，但2010年当年实际收到的现金却为1800万元。 style='border-collapse:collapse;border:none;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; mso-table-lspace:9.0pt;margin-left:6.75pt;mso-table-rspace:9.0pt;margin-right: 6.75pt;mso-table-anchor-vertical:paragraph;mso-table-anchor-horizontal:column; mso-table-left:51.9pt;mso-table-top:37.55pt;mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-border-insideh:.5pt solid windowtext;mso-border-insidev:.5pt solid windowtext'> solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.0pt'> mso-element-frame-hspace:9.0pt;mso-element-wrap:around;mso-element-anchor-vertical: paragraph;mso-element-anchor-horizontal:column;mso-element-left:51.95pt; mso-element-top:37.55pt;mso-height-rule:exactly'> font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman";mso-hansi-font-family: "Times New Roman"'>年限 none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.0pt'> mso-element-frame-hspace:9.0pt;mso-element-wrap:around;mso-element-anchor-vertical: paragraph;mso-element-anchor-horizontal:column;mso-element-left:51.95pt; mso-element-top:37.55pt;mso-height-rule:exactly'> font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman";mso-hansi-font-family: "Times New Roman"'>折现系数 none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.0pt'> mso-element-frame-hspace:9.0pt;mso-element-wrap:around;mso-element-anchor-vertical: paragraph;mso-element-anchor-horizontal:column;mso-element-left:51.95pt; mso-element-top:37.55pt;mso-height-rule:exactly'> style='font-size:9.0pt'>1 solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.0pt'> mso-element-frame-hspace:9.0pt;mso-element-wrap:around;mso-element-anchor-vertical: paragraph;mso-element-anchor-horizontal:column;mso-element-left:51.95pt; mso-element-top:37.55pt;mso-height-rule:exactly'> style='font-size:9.0pt'>0.9091 none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.0pt'> mso-element-frame-hspace:9.0pt;mso-element-wrap:around;mso-element-anchor-vertical: paragraph;mso-element-anchor-horizontal:column;mso-element-left:51.95pt; mso-element-top:37.55pt;mso-height-rule:exactly'> style='font-size:9.0pt'>2 solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.0pt'> mso-element-frame-hspace:9.0pt;mso-element-wrap:around;mso-element-anchor-vertical: paragraph;mso-element-anchor-horizontal:column;mso-element-left:51.95pt; mso-element-top:37.55pt;mso-height-rule:exactly'> style='font-size:9.0pt'>0.8264 none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.0pt'> mso-element-frame-hspace:9.0pt;mso-element-wrap:around;mso-element-anchor-vertical: paragraph;mso-element-anchor-horizontal:column;mso-element-left:51.95pt; mso-element-top:37.55pt;mso-height-rule:exactly'> style='font-size:9.0pt'>3 solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.0pt'> mso-element-frame-hspace:9.0pt;mso-element-wrap:around;mso-element-anchor-vertical: paragraph;mso-element-anchor-horizontal:column;mso-element-left:51.95pt; mso-element-top:37.55pt;mso-height-rule:exactly'> style='font-size:9.0pt'>0.7513 none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.0pt'> mso-element-frame-hspace:9.0pt;mso-element-wrap:around;mso-element-anchor-vertical: paragraph;mso-element-anchor-horizontal:column;mso-element-left:51.95pt; mso-element-top:37.55pt;mso-height-rule:exactly'> style='font-size:9.0pt'>4 solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.0pt'> mso-element-frame-hspace:9.0pt;mso-element-wrap:around;mso-element-anchor-vertical: paragraph;mso-element-anchor-horizontal:column;mso-element-left:51.95pt; mso-element-top:37.55pt;mso-height-rule:exactly'> style='font-size:9.0pt'>0.6830 (5)2011年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计发生改变，预计2012年将收回现金300万元； 当年实际收到的现金为200万元。 (6)2012年12月31日，甲公司实际收到现金400万元。 要求： (1)编制2007年甲公司购入乙公司发行债券的会计分录。 (2)编制2007年12月31日，确认并收到利息的会计分录。 (3)编制2008年12月31日确认利息以及计提持有至到期投资减值准备的会计分录。 (4)编制2009年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。 (5)编制2010年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。 (6)编制2011年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。____________

甲公司为增值税一般纳税人，2007年5月1日库存M产成品的账面成本为500万元，已计提的存货跌价准备为120万元。5月份入库M产成品成本为800万元(假定该批入库产成品未发生跌价损失)，当月销售产成品为其月初产成品与本期入库产成品合计的50%，对发出存货采用先进先出法核算。甲公司2007年5月应转入损益的已销M产成品的成本为( )万元。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×1年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，20×1年甲公司的有关交易或事项如下： (1)20×1年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×1年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。 (3)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%)，被投资单位宣告发放现金股利500万元，已计入税前会计利润。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)20×1年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。 (5)年末计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。 (6)20×1年因政策性原因发生经营亏损200万元，按照税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

甲企业的某项固定资产原价为4000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1600万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。