甲股份有限公司为建造某固定资产于2008年1月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为10 000万元，票面年利率为4%。该固定资产建造采用出包方式。 2008年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1 000万元；4月1日，支付工程进度款2000万元；4月1日至8月31日进行工程质量和安全检查停工，9月1日重新开工，9月1日支付工程进度款3 000万元。闲置资金用于对外短期投资，对外投资月收益率为0.3%。假定未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则2008年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为 ( )万元。
A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2001年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资， 取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司2001年7月1121所有者权益为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为( )万元。
甲公司与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲公司因此项债务重组利得为( )万元。
某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。
下列各项中，构成同一控制下控股合并的初始投资成本的是( )。
甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司于20×7年12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以 4 500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3 000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发生减值损失。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为( )万元。
A公司为增值税一般纳税企业，于2007年1月1日开始建设一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2007年及之前未取得专门借款，但是占用一般借款。1～3月期间发生 以下支出：1月10日，购买工程物资含税价款为87.75万元；2月1日将企业产品用于建 造固定资产，产品成本为15万元，其中材料成本13.5万元，增值税进项税额为2.30万 元，该产品计税价格为18万元，增值税销项税额为3.06万元，其中材料价款和增值税 进项税额已支付；2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元；3月10日交纳领用本公 司产品所应支付的增值税税额0.76万元；3月20日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。 3月份的累计支出加权平均数为( )万元。(假设每月为30天)
甲股份有限公司(以下简称为甲公司)系上市公司，主要从事电子设备、电子产品的十产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。(1)甲公司2010年1至11月份的利润表如下：利润表编制单位：甲公司2010年1～11月单位：万元(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：①12月1日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司A产品的成本为600万元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的货款。②12月2日，甲公司与丙公司签订合同。合同约定：甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为200万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日，甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。③12月3日，甲公司与丁公司签订合同。合同约定：甲公司向丁公司销售C产品一台，销售价格为200万元；甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到丁公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为120万元。④12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台，销售价格为500万元，合同约定发出D产品当日收取增值税税额85万元，余款分5次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2011年12月3日。甲公司D产品的成本为300万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，增值税税额85万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为7.93%。⑤12月4日，甲公司与己公司签订合同，向己公司销售E产品100台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，己公司3个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到己公司支付的款项。甲公司预计退货率为20%。至年末己公司已发生退货10台，甲公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。⑥12月15日，甲公司采用视同买断方式委托×公司代销新款C电子产品200台，代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方×公司没有将商品售出时，×公司可将商品退还给甲公司。新款C电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定，甲公司应收购×公司在销售新款G电子产品时回收的旧款C电子产品，每台旧款C电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月15日将200台新款C电子产品运抵×公司。12月31日，甲公司收到×公司转来的代销清单，注明新款C电子产品已销售100台。12月31日，甲公司收到×公司交来的旧款C电子产品100台，同时收到货款65.2万元(已扣减旧款C电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款C电子产品相关的税费。⑦12月18日，甲公司与W公司签订协议，将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给W公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。12月19日，甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。12月20日，甲公司收到W公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。⑧12月20日，甲公司与庚公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向庚公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价款(包括安装调试)为600万元(不含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为400万元。12月25日，甲公司将产品运抵庚公司，甲公司当日开始安装调试工作；预计2011年2月10日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用15万元，均为职工薪酬。(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：①甲公司为工业生产企业，从2008年1月起为售出的产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为E产品“三包”确认的预计负债在2010年年初账面余额为8万元，E产品已于2009年4月30日停止生产，2009年9月30日前已全部售出，E产品的“三包”截止日期为2010年9月30日。2010年第三季度发生的E产品“三包”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2010年会计处理如下：借：预计负债5贷：应付职工薪酬5②2010年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2010年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品115应交税费-应交增值税(进项税额)17坏账准备20贷：应收账款150银行存款2③2010年10月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2010年10月31日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款-债务重组100其他应收款50坏账准备60贷：应收账款200资产减值损失10(4)2011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下：①甲公司2010年1月中标的一项BOT项目，2010年该项目发生的支出共1000万元，甲公司将其记入“在建工程”科目。②1月27日，Q公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的×电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2010年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失，并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债。③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元。④2月15日，发现甲公司2010年12月1日取得的一项交易性金融资产，其期末公允价值变动计入资本公积。该交易性金融资产取得时成本为500万元，2010年12月31日，其公允价值为600万元。(5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业收入6000万元，营业成本4000万元，营业税金及附加50万元，销售费用250万元，管理费用500万元，财务费用40万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。(6)假定考虑资产负债表日后事项后，甲公司递延所得税资产期初余额为200万元，期末余额为600万元；递延所得税负债期初余额为220万元，期末余额为760万元；经税务机关核定，甲公司2010年全年应纳税所得额为22000万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。要求：
甲企业利润表中“主营业务收入”项目为1000万元，本期销项税发生额为170万元，资产负债表中“应收账款”项的期初额为300万元，期末额为500万元；“应收票据”项目期初额为250万元，期末额为150万元，本期发生一笔不带息票据的贴现业务，贴现息为3万元，坏账准备计提额为10万元。假定不存在其他情况，现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列( )万元。
下列关于甲公司2011年A产品销售退回会计处理的表述中，错误的是( )。
按照《合并会计报表暂行规定》，对外币利润分配表中的“未分配利润”项目的折算方法是( )。
甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为20000万元。年初发行在外的普通股股数为20000万股，20×7年4月1日增发普通股10000万股，20×7年9月30日回购本公司普通股5000万股，以备奖励员工。甲公司20×7年度的基本每股收益为( )元。
某企业于2007年4月1日对外发行3年期、面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为5%，每年付息一次，到期还本，次年4月1日付息。发行价格为1060万元，另 发生发行费用3.43万元，收到债券发行价款1056.57万元，该企业在年度终了时计提债 券应付利息。2007年12月31日该“应付债券一利息调整”科目余额为( )万元。
乙公司20×7年初发行在外的普通股为90 000万股。20×7年4月1日和7月1日分别增发了5 000万股和10 000万股；20×7年12月1日，回购6 000万股用于注销。乙公司20×7年发行在外普通股的加权平均股数为( )万股。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下： (1)20×8年1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款1 500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。 (3)20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。 (4)20×8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司 100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。甲公司无其他子公司。 (5)20×8年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10000万元。 (6)20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月29日对外报出，甲公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月30日完成。 (1)甲公司2006年12月31日编制的利润表如下： 利润表编制单位： 甲公司 2006年度 金额单位:万元 项目 本期金额 调整后本期金额 一、营业收入 25800 减：营业成本 15000 营业税金及附加 1000 销售费用 2300 管理费用 900 财务费用 500 资产减值损失 100 加：公允价值变动收益(损失以...号填列) 500 投资收益(损失以...号填列) 2000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以...号填列) 8500 加：营业外收入 1080 减：营业外支出 580 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以...号填列) 9000 减：所得税费用 2970 四、净利润(净亏损以...号填列) 6030 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 (2)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在问题 ①2006年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000 万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。 ②为筹措研发新药品所需资金，2006年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2007年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司未开具增值税发票，将此项交易额3000万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。 ③2006年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生开发阶段费用100万元，该研发费用符合资本化条件，甲公司将其计入管理费用。 (3)在2007年度发生的相关事项如下： ①2007年1月9日，甲公司发现2006年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2006年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2006年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。 ②甲公司于2006年11月涉及的一项诉讼，在编制2006年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2007年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2006年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元至200万元之间。 (4)2006年利润表中资产减值损失为存货跌价准备100万元，公允价值变动收益为交易性金融资产500万元。 (5)假定甲公司各项交易均不属于关联交易，假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 (6)2006年末已按利润表中的.利润总额.计算应交所得税和所得税费用，但是尚未纳税调整。 要求： (1)指出甲公司上述(2)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。 (2)根据上述资料(3)，进行会计处理。 (3)重新计算甲公司2006年度的应交所得税。 (4)编制有关调整所得税费用的会计分录 (5)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费) _________
现金长短款在查明原因后应确认损益，长款和短款经批准后应分别计入的科目是( )。
甲公司2002年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2007年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改 为6年，净残值改为6万元。则由于上述会计估计变更对2007年净利润的影响金额为( )万元。
某上市公司2007年初发行在外的普通股10000万股，2007年3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。该公司2007年实现净利润2725万元。不考虑其他因素，该公司2007年每股收益为( )元。
企业在编制分部报告过程中，当某一分部的营业收入、营业利润或营业亏损及其可辨认的资产，每—项均达到全部分部合计的一定比例以上时，则企业的合开会计报表即可以提供该分部在风险及经营业绩上的会计信息，因此，这时无须提供分部报告。这里说的“一定比例”是指( )。