为筹措研发新药品所需资金，2003年12月1日甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2004年9月30 按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2003年应确认的财务费用为 ( )万元。
甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于2002年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项： (1)2002年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1：7.8。 (2)2002年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于2005年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。 (3)2002年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。 (4)为研发该药品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。 (5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于2002年7月1日起，开始进行开发活动。至2002年12月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。 (6)2003年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于2003年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。 该药品于2004年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。2005年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。 (7)甲公司于2005年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。 (8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于2008年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。 假定不考虑所得税影响和其他相关因素。 要求： (1)按年编制甲公司2002年至2005年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本。 (2)计算甲公司2008年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录。(3)计算甲公司该项无形资产于2009年度应摊销金额。____________
股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的是( )。
A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2004年至2007年与投资有关的资料如下： (1)2004年11月2日，A公司与B企业签订股权购买协议，购买B企业40%的股权，购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于 2004年11月20日分别经 A公司临时股东大会和B企业董事会批准；股权过户手续于2005年1月1日办理完毕； A公司已将全部价款支付给B企业。 2005年1月1日，B企业的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100 万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形 资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提摊销。此外2005年1月1目 B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期问相同。 (2)2005年3月20日，B企业宣告发放2004年度现金股利500万元，并于2005年4月 20日实际发放。 2005年度，B企业实现净利润600万元。 (3)2006年12月，B企业增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。 2006年度，B企业实现净利润900万元。 (4)2007年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品 换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的 40%)。 A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为 100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌 价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。 上述协议于2007年5月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权 及资产的所有权变更手续于2007年4月1日完成。A公司获得E公司股权后，在E公司 董事会中拥有多数席位。2007年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价 值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。 2007年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实 现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。 (5)2007年8月29日，A公司与c公司签订协议，将其所持有B企业40%，的股权全部 转让给c公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经A公司和c公司股 东大会批准后生效；②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日c公司支付股权转让 总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完 成时支付其余10%的款项。 2007年9月30日，A公司和c公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当 日，A公司收到c公司支付的股权转让总价款的60%。2007年10月31日，A公司收到 C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2007年12月31日，上述股权转让的过户手 续尚未办理完毕。 2007年度，B企业实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实 现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。 除上述交易或事项外，B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求： (1)编制A公司2005年对B企业长期股权投资有关的会计分录。 (2)编制A公司2006年对B企业长期股权投资有关的会计分录。 (3)编制A公司2007年对E公司长期股权投资相关的会计分录。 (4)判断A公司在2007年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益，并说明理由。___.
2005年初，乙公司经董事会通过并经股东大会批准，决定授予120名管理人员每人200份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%。其他有关资料如下： (1)税后利润增长及离开人员情况 ①2005年12月31日，税后利润增长9%，同时，有3名管理人员离开。乙公司预计2006年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长12%的目标，并预计2006年会有2名管理人员离开。 ②2006年12月31日，税后利润增长10%，同时，有4名管理人员离开。乙公司预计2007年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长11%的目标，并预计2007年会有2名管理人员离开。 ③2007年12月31日，税后利润增长了解15%，同时，有1名管理人员离开。 ④2007年末，有80名管理人员行权；2008年末，有20名管理人员行权；2009年剩余的管理人员全部行权。 (2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。 每一期公允价值和现金支付表 单位：元 日期 公允价值 支付现金 2005年 12 2006年 14 2007年 16 15 2008年 18 16 2009年 20 19 要求：(1)计算乙公司每年度应确认费用和负债金额，以及应支付的现金金额(填入下表)。 日期 负债及共计算过程 支付的现金及计算过程 当期费用 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 合计 (2)按年编制乙公司与授予现金股票增值权及其行权相关的会计分录。_____________
下列经济业务表述方法不正确的有( )。
A公司2007年12月31日一项固定资产的账面价值为100万元(税法认定的账面价值)，重估的公允价值为200万元，会计和税法规定都按年限平均法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2009年12月31日该固定资产的计税基础为( )万元。
丁公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年4月1日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为110万元，增值税额为18.7万元。协议规定，丁公司应在9月30日将所售商品购回，回购价为120万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为( )万元。
下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是( )。
下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是( )。
按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有( )。
对于上市公司与下列关联方之间的交易，可以不在其会计报表附注中披露的是( )。
20×7年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。20×7年12月31日，该债券的市场价格为110万元。20×8年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20×8年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。乙公司于20×8年12月31日就该债券应确认的减值损失为( )元。
某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2007年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值16万元；乙存货成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2007年11月31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。
天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产的产品适用的增值税税率为17%。2003年初，天明公司以1350万元购入大海公司普通股400万股，占大海公司股权份额的5%，对大海公司的经营和财务决策无重大影响力，当日大海公司可辨认净资产的公允价值为24500万元，其中股本8000万元，资奉公积l0500万元，盈余公积4500万元，未分配利润1500万元。假定天明公司和大海公司的所得税税率相等。 其他有关天明公司对大海公司投资的资料如下： (1)2003年度： 2月20日，大海公司董事会提出2002年度利润分配方案为：①按当年度实现净利涧的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股008元，不分股票股利。 3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的2002年度利润分配方案，其中现金股利改按每股010元分派，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 6月30日，大海公司某项可供出售金融资产的公允价值为1000万元。购入时该项金融资产的成本为800万元。 2003年度大诲公司实现净利润1000万元。 (2)2004年度： 2月21日，大海公司董事会提出2003年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股010元，分配股票股利每10股送2股。 3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×3年度利润分配方案，其中现金股利改按每股012元分派，不发股票股利，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 6月1日，天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时.K公司用银行存款支付给天明公司补价400万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2500万元，已经计提400万元跌价准备，其公允价值为2000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元，未曾计提减值准备，公允价值为1600万元。转让土地使用权适用的营业税税率为5%，换人的产品增值税另用银行存款单独支付。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有40年。假定该项交易具有商业实质： 9月1日，丙公司与天明公司签订协议，将其所持有大海公司的1600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为4550万元，协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。 10月31日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日.天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止04年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2004年度大海公司实现净利润200万元.其中l～8月份实现净利润210万元，9～10月份发生净亏损10万元。 (3)2005年度： 1月5日，天明公司和丙公司办理丫相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此，天明公司占大海公司的股权份额达到25%，能对人海公司的经营和财务决策产生重大影响力。(假设天明公司的投资成本与其享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额相等。 2月20日，大海公司董事会提出2004年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③不分配现金吸利，分股票股利10股送4股。 2005年度人海公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5000万元。 2004年5月1日，天明公司销售一批商品给H公司(股份有限公司).价款及增值税936万元，合同约定，该项货款及增值税应在20×1年8月1日前付讫。但H公司支付了136万元后，由于该公司现金流量严重不足，其余贷款未付。经双方协商，于2005年8月1日进行债务重组。债务重组协议为：H公司以库存商品抵偿部分债务，该批商品的成本200万元、市价为250 万元，增值税税率为17%;以设备一台抵偿部分债务.该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元，公允价值为200万元；以200万普通股抵偿部分债务，该股票面值1元/股，市价1.5元/ 股，其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除增值税以外的税费。 要求： (1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录。 (2)编制天明公司与K公司进行资产置换的会计分录。 (3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。___________
某股份有限公司2005年7月1日以180万元的价格转让一项专利技术，同时发生有关税费5万元。该专利技术系2002年7月1日购入并投入使用，其实际取得成本为420万元，预计使用年限为6年，购入时法律规定的保护期限还有7年。转让该专利技术发生的净损失为( )万元。
ABC公司2001年1月10日取得一项无形资产入账价值为630万元，预计使用年限为10年，法律规定有效使用年限为7年，2004年12月31日该无形资产的可收回金额为350万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2005年12月31日该无形资产的可收回金额为 210万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2007年12月31日进行复核，预计其残值与原估计金额不同，该无形资产的预计残值为200万元。则2007年12月31日摊销金额为( )。
甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款7500万元，剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 该股权投资系甲公司2009年1月10日取得，成本为21000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。 (2)甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2011年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2400万元。处置日，剩余股权的公允价值为4800万元，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。 在出售20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。 甲公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。 从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。 (3)甲公司于2010年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。 2011年1月1日，甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权，因此取得了控制权，丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。 甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。 (4)甲公司于2010年12月29日以20000万元取得对戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2011年12月31日，甲公司又出资6000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20%的股权，从而使戊公司称为甲公司的全资子公司。已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股权时，戊公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元。 2011年12月31日，戊公司有关资产、负债的账面价值为25000万元，自购买日按其公允价值持续计算的金额为26000万元，该日公允价值为27000万元。 (5)其他资料： ①假定不考虑所得税和内部交易的影响。 ②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。 要求：
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记( )科目。
ABc公司2001年1月10日取得一项无形资产入账价值为630万元，预计使用年限为10年，法律规定有效使用年限为7年，2004年12月31日该无形资产的可收回金额为350 万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2005年12月31 口该尤形资产的可收回金额为 210万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2007年12月31日进行复核，预计其残值 与原估计金额不同，该无形资产的预计残值为200万元。则2007年12月31日摊销金额 为( )。