正保股份有限公司(本题下称.正保公司.)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)正保公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下: 项目 外币账户佘额(万美元) 汇率 人民币账户佘额(万元人民币) 银行存款 800 8.0 6400 应收账款 400 8.0 3200 应付账款 200 8.0 1600 长期借款 1000 8.0 8000 (2)正保公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下： ①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元＝8.0元人民币，当日银行买人价为1美元=7.9元人民币。②4月10日，从国外购人一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收人库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为l美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存人银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。⑤ 4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购人美国施奈德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝7.8元人民币。⑥4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借人，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。⑦4月30日，美国施奈德公司发行的股票市价为11美元。⑧4月30日，市场汇率为1美元＝7.7元人民币。要求： (1)编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列正保公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以.+.表示，汇兑损失以.-.表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。(3)计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 项目 4月30日汇兑差额(单位：万元人民币) 银行存款(万元户)   应收账款(万元户)   应付账款(万元户)   长期借款(万元户)   ___________

2007年1月1日，风华股份有限公司(非上市公司，本题F称风华公司)以2 100万元购入兰育股份有限公司(非上市公司，本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当闩，兰育公司的股东权益总额为3 000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等)，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率为25%。 2007年至2009年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下： (1)2007年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2007年至2009年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2007年12月31日、2008年12月31日和2009年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。 (2)2007年6月30日，风华公司以1 170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。 2009年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。 (3)2007年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2007年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。 2007年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2008年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2008年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。 2008年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。 2009年，兰育公司将从风华公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出 15台，其余A产品15台形成期末存货。 2009年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。 (4)2007年9月1日，风华公司将一项专利权出售给兰育公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元，未计提减值准备。兰育公司购入后按5年摊销。 2009年10月31日，兰育公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。 (5)2007年度，兰育公司实现净利润300万元；2008年度，兰育公司实现净利润320万元；2009年度，兰育公司实现净利润400万元。 其他有关资料如下： (1)除兰育公司外，风华公司没有其他纳入合并范围的子公司； (2)除特别注明外，风华公司与兰育公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格； (3)风华公司与兰育公司之间未发生除上述交易之外的内部交易； (4)兰育公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项； (5)以上交易或事项均具有重大影响； (6)税法规定，存货以其历史成本作为计税基础。 要求：根据上述资料，编制2007年、2008年和2009年有关合并财务报表业务的抵消分录。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税) ______

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2010年甲公司发生下列经济业务： ①2010年12月31日，甲公司持有乙公司股票120万股，市场价格为每股6元。该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2008年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。 ②处置一项固定资产，发生处置费用20万元，处置净损失为50万元。 ③12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套(此设备为甲公司存货)，合同约定的销售价格为3000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ④12月31日，计提长期借款利息。该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元、年利率6%、4年期长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2010年末仍处于建造中。 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元。 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同，工程已于2010年1月开工，预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2010年底，已发生成本378万元(均为职工薪酬)，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年，已办理结算的工程价款为390万元，实际收到工程价款370万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。 (2)甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下： ①2010年末资产负债表中“存货”项目的列示金额=390-(378+6)=6(万元)(假设只考虑资料⑥的影响) ②2010年末资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额=3000(万元) ③2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=1000(万元) ④2010年度利润表中“营业利润”项目的列示金额=50+2500-2000=450(万元) ⑤2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额=9×120-963+500=617(万元) 要求：

A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为22万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为24万元。D公司另向A公司收取补价2万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为( )。

下列各项中，属于会计政策变更的是( )。

北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。 2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票己交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。 该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日.收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 (3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。 (4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7.93%。 (5)12月l0日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资，。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。 (6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成奉为60万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司收到F公司开束的代销清单，列明已售出该商品的60%，款项尚未收到。 (7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。 (8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率5%。 (9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。 (10)12月25日转让－商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元， 已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5%。 (11)12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。 (12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。 要求： (1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。 (3)编制北方公司2007年)2月份的利润表。(假定不考虑纳税调整事项信) (应交税费科目要求写出明细科目。) ___________

甲公司2006年12月31日，X在产品的成本为500万元，该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同，合同约定的售价总额为700万元，其余加工中的X产品尤销售合同，其预计售价总额为650万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元，进一步加工所需费用为360万元。甲公司2006年12月31日，X在产品的可变现净值为( )万元。

海洋股份有限公司(以下简称海洋公司)系境内上市公司，计划于20×9年增发新股， XYZ会计师事务所受托对海洋公司20×8年度的财务报告进行审计。经审计的财务报告批准报出日为20×9年9月15日。该公司20×8年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元。注册会计师在审计过程中，对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)20×8年5月8日，海洋公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于合同签订后8个月内交货。海洋公司负责安装调试，合同价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款 1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 20×8年5月20日，海洋公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款 1 000万元。20×8年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，海洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 海洋公司就上述事项在20×8年确认了销售收入2 000万元，结转成本1 800万元。 (2)20×8年9月1日，海洋公司与其第二大股东B公司签订债务重组协议。根据该协议，海洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的5 000万元债务。 海洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价3000万元，累计折旧1 000万元，已计提减值准备500万元，公允价值为1 500万元；用于抵债的土地使用权账面净值为2 500万元，未计提减值准备，公允价值为3000万元。20×8年10月28日，海洋公司与B公司办妥。相关资产的转让及债务解除手续。 海洋公司就上述事项在20×8年因债务重组事项确认了1 000万元营业外收入。 (3)20×6年6月5日，海洋公司与D公司、某信用社签订贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2000万元贷款，年利率为4%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由海洋公司代为偿还。 20×8年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求海洋公司履行担保责任。海洋公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。 20×8年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求海洋公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2 160万元。海洋公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为1 400万元。至海洋公司20×8年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了披露。(4)20×8年11月10日，海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。海洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于20×8年12月16日停止生产该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。调节过程中，E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要海洋公司赔偿300万元，海洋公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，300万元的专利技术费太高，在编制20×8年年报时，海洋公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180-200万元，至海洋公司20×8年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中，海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了披露。(5)20×7年12月13日，海洋公司与F装修公司签订合同，由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。20×7年12月15日，该装修工程开始，海洋公司支付了500万元工程款，20×8年3月 10日，P公司告知海洋公司，称该装修工程完成，要求海洋公司及时验收。20×8年3月20日，海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，海洋公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿，海洋公司于20×8年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。 20×8年12月15日，当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费10万元，免除海洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但海洋公司不服，认为应当至少向P公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至海洋公司20×8年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决。海洋公司就上述事项在20×8年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。(6)20×8年11月20日，海洋公司与W企业签订销售合同。合同规定，海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在20×9年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款；在20×8年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。(7)20×8年9月20日，海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同，合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。 至12月31日，海洋公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 海洋公司在20×8年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。假定上述事项(1)～(7)中不涉及其他因素的影响。 要求： (1)分析、判断海洋公司对上述事项(1)至(7)的会计处理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。 (2)计算上述错误处理对20×8年利润总额的影响，并计算海洋公司20×8年度调整后的利润总额。______

某企业有关固定资产业务资料如下：(1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元， 已提折旧300万元，已提减值准备75万元。 (2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原进 项税额为12.75万元。发生改扩建人员薪酬62.5万元。 (3)该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产 采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。 (4)2004年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1035万元，预计未 来现金流量现值为1025万元。 (5)2006年12月31日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产， 但已知旧电机原价为50万元。 (6)2007年1月1日购入新电机的含税价款为80万元，安装费用为O.6万元，全部价款 以银行存款支付。 (7)2007年3月10日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对后新电机的固定资产采用 年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为16年，预计净残值为49万元。 要求： (1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价值。 (2)计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。 (3)计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。 (4)计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。 (5)编制2006年12月31日转销旧电机的会计分录。 (6)编制2007年1月1日购入新电机、安装的会计分录。 (7)编制2007年1月30日新电机更换完毕的会计分录。 (8)计算2007年更换新电机生产线的折旧额。(金额单位用万元表示。)___.

按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 ( )。

甲公司为制造大型机械设备的企业，2005年与乙公司签订了一项总金额为6500万元的固定造价合同。合同约定，甲公司为乙公司建造某大型专用机械设备，合同期3年。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。假定所发生的成本50%为原材料、30%为人工成本、另20%以银行存款支付。 该项工程已于2005年3月1日开工，预计于2007年10月底完工。预计工程总成本为6100万元。其他有关资料如下： 成本、结算价款等明细表 单位：万元 项目 2005 2006 2007 累计实际发生成本 1200 4500 6200 预计完成合同尚需发生的成本 4800 3000   结算合同价款 1800 2400 2300 实际收到价款 1000 2200 3300 假定不考虑相关税费。要求： (1)根据上述资料，计算甲公司每年度应确认的收入、结转的成本以及毛利金额。(填入下表) 收入、成本和毛利计算表 单位：万元 项目 2005 2006 2007 应确认收入       应结转的成本       毛利       (2)按年编制甲公司与该项合同有关的收入、成本等相关的会计分录。_________

2008年1月1日甲银行向鸿纳公司发放一笔贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息，2009年12月31日，因鸿纳公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元，2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，并按预期实际收到现金1000万元，2010年12月31日该笔贷款的摊余成本为( )。以下第15小题至第16小题为互不相干的单项选择题。

甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑 除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月29日对外 报出，甲公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月30日完成。 (1)甲公司2006年12月31日编制的利润表如下： 利润表编制单位：甲公司 2006年度 金额单位：万元┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━┳━━━━━━━━━━┓┃ 项目 ┃ 本期金额 ┃ 调整后本期金额 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃一、营业收入 ┃ 25800 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃减：营业成本 ┃ 15000 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃营业税金及附加 ┃ 1000 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃销售费用 ┃ 2300 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃管理费用 ┃ 900 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃财务费用 ┃ 500 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃资产减值损失 ┃ lOO ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) ┃ 500 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃投资收益(损失以“-”号填列) ┃ 2000 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃其中：对联营企业和合营企业的投资收益 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃二、营业利润(亏损以“-”号填列) ┃ 8500 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃加：营业外收人 ┃ 1080 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃减：营业外支出 ┃ 580 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃其中：非流动资产处置损失 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) ┃ 9000 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃减：所得税费用 ┃ 2970 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃四、净利润(净亏损以“-”号填列) ┃ 6030 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃五、每股收益： ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃(一)基本每股收益 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━━━┫┃(二)稀释每股收益 ┃ ┃ ┃┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┻━━━━━━┻━━━━━━━━━━┛ (2)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在问题①2006年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供 A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效 率未达到70%，则退回剩余的全 部A种药品。 20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将 此项交易额10000万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公 司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计 用于临床时的总有效率。 ②为筹措研发新药品所需资金，2006年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合 同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已 于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出， 每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议 规定甲公司于2007年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司未开具 增值税发票，将此项交易额3000万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表 有关项目。 ③2006年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生开发阶 段费用100万元，该研发费用符合资本化条件，甲公司将其计入管理费用。 (3)在2007年度发生的相关事项如下： ①2007年1月9日，甲公司发现2006年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公 楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2006年6月30日该办公楼 的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计 提折旧，未发生减值。2006年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门 借款利息20万元计入了在建工程成本。 ②甲公司于2006年11月涉及的一项诉讼，在编制2006年度会计报表时，法院尚未判 决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2007年2月28日，法院一审判决甲公司败 诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2006年度财务 会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估 计赔偿金额在160万元至200万元之间。 (4)2006年利润表中资产减值损失为存货跌价准备100万元，公允价值变动收益为交易 性金融资产500万元。 (5)假定甲公司各项交易均不属于关联交易，假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 (6)2006年末已按利润表中的“利润总额”计算应交所得税和所得税费用，但是尚未 纳税调整。 要求： (1)指出甲公司上述(2)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理 简要说明理由并进行会计处理。 (2)根据上述资料(3)，进行会计处理。 (3)重新计算甲公司2006年度的应交所得税。 (4)编制有关调整所得税费用的会计分录 (5)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。(假定除所得税以 外，不调整其他相关税费)___.

在按照纳税影响会计法进行所得税会计处理时，下列事项作为时间性差异的是( )。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月31日，该固定资产的账面原价 为7500万元，为1995年3月16日购入并投入使用，该固定资产预计使用寿命为20年， 预计净残值为零，按直线法计提折旧，未提减值准 备。该固定资产领用牛产用原材料 750万元，发生职丁薪酬72.5万元，领用工程用物资2700万元；拆除原固定资产上的 部分部件的原值为2000万元。假定该技术改造工程于2007年9月25日达到预定可使用 状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折 旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。

A股份有限公司(以下简称A公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。A公司采用实际成本法对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司2007年发生如下交易或事项： (1)2006年12月12日，A公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元(不含税)、增值税进项税额为127.50万元。A公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元)。甲材料专门用于生产甲产品。 (2)由于市场供需发生变化，A公司决定停止生产甲产品。2006年12月31日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。 (3)按购货合同规定，A公司应于2007年6月26日前付清所欠H公司的货款877.50万元(含增值税额)。A公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2007年7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①A公司以上述该批甲材料抵偿所欠H公司的全部债务；②如果A公司2007年7月至12月实现的利润总额超过500万元，则应于2007年12月31日另向H公司支付50万元现金.H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。H公司对该项应收账款已计提坏账准备90万元；接受的甲材料作为原材料核算。(4)2007年7月26日，A公司将该批甲材料运抵H公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。 上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前A公司尚未领用该批甲材料。 (5)A公司2007年7月至12月实现的利润总额为220万元。 假定均不考虑增值税以外的其他税费。 要求： (1)编制A公司2006年12月12日与购买甲材料相关的会计分录。 (2)计算A公司2006年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 (3)分别编制A公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。________

美达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益，按季计提借款利息，按季计算借款费用资本化的金额(每季按90天计算，每月按30天计算)。原材料采用实际成本进行日常核算。2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项：(1)为建造甲生产线，2002年1月1日从银行借人20000万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为1美元＝8.22元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8%，按单利计算，到期一次还本付息。(2)甲生产线的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付甲生产线建造进度款1000万美元。(3)1月1日，自国外购入甲生产线所需待安装设备，支付设备价款500万美元。(4)1月20日，将30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币，当日银行买入价为1美元＝8.23元人民币。(5)2月6日，从国外购入生产用原材料500万美元。为购进该原材料支付进口关税250万元人民币，进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。(6)3月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2400万美元，当日市场汇率为1美元＝8.26元人民币。(7)3月2日，收到甲外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，投资合同中未约定折算汇率。(8)3月10日，收到甲外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同中未约定折算汇率。(9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。(10)3月25日，按照与银行的借款协议，支付于1月1日借入的外币专门借款有关的借款手续费计2400万元人民币(该数额对美达公司具有重要性)。(11)3月25日，收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币。(12)3月31日，为建造美达生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币，款项尚未支付。2002年第二季度甲公司发生如下业务和事项：(1)4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元＝8.23元人民币。(2)6月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。(3)6月30日的市场汇率1美元＝8.25元人民币。2002年第三季度美达公司发生如下业务和事项：(1)7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，甲生产线建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。(2)除外币专门借款利息外，该季度未发生其他外币业务。(3)9月30日的市场汇率为1美元＝8.26元人民币。2002年第四季度美达公司发生如下业务和事项：(1)10月15日，甲生产线建造工程恢复建设。(2)11月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款3000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。(3)12月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。其他相关资料：(1)上述用于甲生产线购建的外币支出均以外币专门借款支付。(2)甲生产线的实体建造工程(包括安装)于2002年12月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2003年1月15日办理竣工决算，2003年2月1日正式投入使用。(3)美达公司有关外币账户2001年12月31日的期末余额如下：要求：(1)指出美达公司甲生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。(2)编制美达公司2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。(3)分别计算2002年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。(4)计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建甲生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。(5)计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录。(6)编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。_______

一般纳税人外购存货支付的运费，应( )。

下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的有( )。

2006年12月母公司向子公司销售商品50000元，销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中，发现该存货已经全部陈旧过时，其可变现净值降至32000元，子公司按规 定计提了存货跌价准备，在编制2006年报表中已作了抵销。2007年子公司又从母公司中购入同种商品 20000元，母公司的销售成本率为70%。子公司上年购入的存货在本年售出80%，本年购入的存货全部 未售出。在2007年年末检查中，预计存货的可变现净值为29000元。则2007年在编制合并会计报表 时，抵销的资产减值损失是( )元。