黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料一：该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1口，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。资料二：黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。要求：(1)根据资料一：①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。 2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。(2)根据资料二：①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。②计算上述设备2009年计提的折旧额。③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。_________
2007年3月1日，甲公司通过增发2000万股(每股面值1元)自身的股份取得对乙公司20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该2000万股股份的公允价值为3000万元。为增发该部分股份，甲公司支付了60万元的佣金和手续费。2007年3月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为( )万元。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月1日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为( )万元。
甲公司2008年末库存A原材料账面余额800万元，A原材料全部用于w产品，预计产品的市场价格总额为1 000万元，生产W产品还需发生除A原材料以外的成本为100万元，预计销售w产品的相关税费50万元。w产品销售中有固定销售合同的占60%，合同总价格为550万元。A原材料跌价准备的期初余额为8万元，假定不考虑其他因素，甲公司2008年12月31日应为A材料计提的跌价准备为( )万元。
下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是( )。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)的合并会计报表报出时间为次年的3月20日； 20×6年1月1日，甲公司对丙股份有限公司(以下简称丙公司)、丁股份有限公司(以下简称丁公司)投资，分别占其股东权益的80%和60%，甲公司按该持股比例对丙公司、丁公司行使表决权。有关资料如下： (1)20×6年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下： 20×6年12月2日，甲公司向丙公司销售商品2000万元，销售毛利率为35%，20×6年12月31日，丙公司从甲公司购入的商品尚未售出。 20×6年12月3日，丁公司从甲公司购入6000万元的产品作为管理用固定资产使用；该固定资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0；丁公司采用年限平均法计提折旧。 20×6年12月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款2000万元，对丁公司应收账款2400万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的5‰。 (2)20×7年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下： 20×7年1月4日，甲公司向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000万元，销售成本为14000万元，销售毛利率为30%；向丁公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为6000万元，销售成本为4800万元，销售毛利率为20%。 3月2日，丙公司从甲公司购入存货20000万元；8月3日，对外销售3月2日从甲公司购入的存货18000万元；丙公司采用先进先出法核算该商品的成本。20×7年12月31日，丙公司存货中包含有从甲公司购入的存货4000万元。20×7年度，甲公司向丙公司销售产品的毛利率为30%。 20×7年11月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款6000万元，对丁公司应收账款2000万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的5‰。 20×7年12月31日，丁公司对20×6年12月3日从甲公司购入的作为管理用固定资产的产品计提折旧1200万元。 (3)甲公司与丙公司有关投资的资料如下： 20×6年1月1日，甲公司以11360万元的取得丙公司80%的股权。 丙公司20×6年1月1日股东权益总额14200万元，其中股本12000万元，资本公积 1000万元，盈余公积1000万元，未分配利润200万元。 20×6年度，丙公司实现净利润2000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利 1200万元。 20×7年度，丙公司实现净利润3000万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利 1800万元。 丙公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。 (4)甲公司与丁公司有关投资的资料如下： 20×6年1月1日，甲公司以6000万元的价格取得丁公司60%的股权。 丁公司20×6年1月1日股东权益总额为10000万元，其中股本7000万元，资本公积 1600万元，盈余公积600万元，未分配利润800万元。 20×6年度，丁公司实现净利润1600万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利400万元。 20×7年度，丁公司实现净利润2500万元，提取盈余公积800万元，分配现金股利 1400万元。 丁公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。 要求：(1)编制甲公司20×7年度合并会计报表中与丙公司相关的抵消分录： (1)编制甲公司20×7年度合并会计报表中与丁公司相关的抵消分录。 _______
广源公司于2006年7月10日从深大公司购得一批产品，价值200000元(含应付的增值 税)，至2007年1月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司以一项 专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元，应交的营业税为9'750元， 公允价值为150000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司无形资产的入账价值为( ) 兀。
2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2040000元(含已到付息但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值 2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。 甲企业的其他资料如下： (1)2007年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息40000元； (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)； (5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息 20000元)。__________
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1) 2010年甲公司发生下列经济业务： ①2010年12月31日，甲公司持有乙公司股票120万股，市场价格为每股6元。该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入，支付价款960万元，另支付相交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2008年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。 ②处置一项固定资产，发生处置费用20万元，处置净损失为50万元。 ③12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套(此设备为甲公司存货)，合同约定的销售价格为3000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ④12月31日，计提长期借款利息。该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元、年利率6%、4年期长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2010年末仍处于建造中。 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元。 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同，工程已于2010年1月开工，预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2010年底，已发生成本378万元(均为职工薪酬)，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年，已办理结算的工程价款为390万元，实际收到工程价款370万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。 (2) 甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下： ①2010年未资产负债表中“存货”项目的列示金额=390-(378十6)=6(万元)(假设只考虑资料⑥的影响) ②2010年未资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额=3000(万元) ③2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=1000(万元) ④2010年度利润表巾“营业利润”项目的列示金额=-50+2500-2000=450(万元) ⑤2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额=9×120-963+500=617(万元)
以下应在“递延套保损益”科目核算的业务有( )。
某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料一甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异一甲材料”科目贷方余额为267元；当月购入甲材料10000公斤，增 值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收 9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划 单价每公斤66元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( ) 元o
A公司2006年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为15%，从 2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为( )万元。
某企业2007年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，2007年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，20u7年6月lo日，该企业发布增资配股公告，向截止到2007年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配l股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2(，05年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2006年度基本每股收益为2.2元。那么，2007年度比较利润表中重新计算的2006年度基本每股收益为( )元。
甲公司为母公司，2007年1月1日，甲公司用银行存款20 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外60%的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为30 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为20 000万元，资本公积为5 000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为4 500万元。该项合并不属于同一控制下的企业合并。 (1)乙公司2007年度实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元；无其他所有者权益变动。2008年实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 200万元。 (2)甲公司2007年销售一批产品给乙公司，售价为500万元，成本300万元，乙公司 2007年未实现对外销售，2008年甲公司又出售一批产品给乙公司，售价800万元，成本 500万元，乙公司2008年对外销售2007年从甲公司购进产品的80%，销售2008年从甲公司购进产品的60%。 (3)甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为30万元，成本为24万元，乙公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 假定不考虑所得税及其他相关因素。 要求： (1)编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录； (2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额； (3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。_______
某股份有限公司2006年1月1日从银行取得年利率为8%、期限为2年的专门借款 1 000万元用于固定资产的购建。固定资产的购建于2006年1月28日正式动工兴建。至 2007年2月1日，已发生资产支出883万元，专门借款2006年取得的利息收入30万元，2007年取得的利息收入为1万元。2007年1月1日从银行取得1年期一般借款1 000万元，年利率为6%。假定不考虑借款手续费。2007年度2月1日起与固定资产购建有关的资产支出资料如下： (1)2月1日，支付购买工程物资款702万元(含支付的增值税进项税额102万元)。 (2)3月1日，领用本企业生产的产品。产品成本为80万元，为生产该产品购买原材料时的增值税进项税额为8.5万元，购料款项均已支付。该产品计税价格为100万元，增值税销项税额为17万元。 (3)4月1日；支付建造资产的职工工资20万元，为3月1日用于固定资产建造的本企业产品，缴纳增值税8.5万元。 (4)9月1日，支付购买工程物资款234万元(含支付的增值税进项税额34万元)。 (5)10月1日，支付建造资产的职工工资20万元。 (6)11月1日，支付购买工程物资款44万元(含支付的增值税进项税额6.39万元)。 该工程项目于4月30日～8月31日发生非正常中断，但于11月30日达到预定可使用状态。 要求：计算该工程项目于2007年度应予以资本化的金额。(答案中的单位以万元表示)________
为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。 (1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下： ①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。 ②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%的股权和29%的股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2)与并购交易相关的资料如下： ①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。 20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。 20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 ②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。 (3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。 20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。 (4)20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。 要求： (1)判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。 (2)确定合并日或购买日，并说明理由。 (3)计算甲公司取得C公司60%股权的成本，并编制相关会计分录。 (4)判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得C公司20%股权的成本，并编制相关会计分录。 (5)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础，计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×9年6月30日期间按公允价值调整后的净利润。 (6)计算甲公司20×9年6月30日合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。__________
母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动现金流量发生增减变动的是( )。
甲公司为上市公司，2008年初“资本公积”科目的贷方余额为150万元。2008年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1 000万元，已计提折旧300，万元，转换日公允价值为800万元，12月1日，将该房地产出售。甲公司2008年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2008年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为( )万元。
2003年初，甲公司平价发行了一项债券，本金7500万元(不考虑交易费用)，剩余年限 5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兑付本金和最后一期利息。2003年1月1 日至2007年12月31日合同约定的利率为：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公 司购入甲公司平价发行的全部债券，并作为持有至到期投资。 要求： (1)填列并计算各年名义利息。 ┏━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━┓┃ 年份 ┃ 利率(%) ┃ 利息 ┃┣━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━┫┃ 2003 ┃ ┃ ┃┣━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━┫┃ 2004 ┃ ┃ ┃┣━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━┫┃ 2005 ┃ ┃ ┃┣━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━┫┃ 2006 ┃ ┃ ┃┣━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━┫┃ 2007 ┃ ┃ ┃┗━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━┛(2)计算实际利率 (3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。 ┏━━━━━┳━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━┳━━━━━━┳━━━━━━━━┓┃ 年份 ┃ 年初摊余成本 ┃利息收益(利息费用) ┃ 现金流量 ┃ 年末摊余成本 ┃┣━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━┫┃ 2001 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━┫┃ 2002 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━┫┃ 2003 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━┫┃ 2004 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━━━┫┃ 2005 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┗━━━━━┻━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━┻━━━━━━┻━━━━━━━━┛(4)根据计算表编制相关会计分录。___.
下列有关商誉减值会计处理的说法中，正确的有( )。