2005年12月31日，某公司库存A材料600件，单位成本每件3万元，市场售价为每件2.4万元。该材料可专门用于生产600件B产品，预计加工成B产品每件还需投入成本0.5万元。B产品市场售价为每件3.4万元，预计销售费用及税金为每件0.25万元。A材料采用成本与可变现净值孰低计价，假定该材料此前未计提跌价准备。该公司对A材料应计提的存货跌价准备为( )。

根据现行会计制度的规定，不能全额提取坏账准备的情况有( )。

甲公司2007年资产负债表批准报出日为2008年4月20日，所得税汇算清缴完成为 2008年4月30日。按照债务法核算所得税，假如甲公司2007年原会计利润为2 000万元且已经对所得税进行了计算，所得税率33%，甲公司在2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务： (1)2007年11月20日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失500万元。至2007年12月31日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。2008年2月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。 (2)甲公司2007年5月销售商品确认应收账款400万元，由于购货方财务状况较差，甲公司2007年12月31日按照5%的比例计提坏账准备，2008年3月5日得到通知，该项应收账款只能收回55%。 (3)2008年4月3日，甲公司2007年11月5 日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为500万元，增值税85万元，成本为400万元，B公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了5%的坏账准备。 假设无其他调整事项。 要求： (1)作出2007年12月31日所得税处理。 (2)作出日后事项处理。 _____

甲企业用银行存款转账支付200万元整体购买乙企业。购买日乙企业净资产220万元中有库存现金及银行存款共25万元、现金等价物15万元。甲企业在“投资所支付的现金”项目下“购买子公司支付的现金”项目的金额应为( )万元。

下列各项中，表明借款费用应当予以资本化的是( )。

某企业2007年6月30日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，2007年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，2007年该生产线应计提的减值准备为( )万元。

A上市公司是甲集团公司的子公司，主要从事电子制造业务。2×10年A公司发生以下的合并交易：(1)A公司将除货币资金450万元、持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估价作价28550万元。A公司资产处置后简要资产负债表如下：(2)A公司向乙企业定向增发股票，用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权。B公司是一家从事房地产开发的企业，B公司股份总额18000万股，A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股。A公司、B公司股票每股面值1元，A股票当日发行价格为4元/股，B股票当日发行价格为6元/股。购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元，A、B公司的其他资产、负债项目的公允价值与账面价值相等。(3)交易完成后，A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务。A公司增发后总股本为42000万股，乙企业持有A公司股份为27000万股，占本次发行后公司总股本的64.29%，成为A公司的控股股东。(4)B企业合并日的简要资产负债表如下表所列。(5)假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系。假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素。

甲公司为建造固定资产于2011年1月1日专门发行2年期公司债券。实际收到款项2072.59万元，债券面值2000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率8%。此外2011年7月1日取得一笔3年期、利率为7%的一般借款600万元。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额并计算应予以资本化金额。该固定资产于2011年1月1日正式开工兴建，有关支出如下。 (1)1月1日，支付工程进度款2072.59万元； (2)4月1日，因工程进行质量检查而停工； (3)5月31日，工程重新开工； (4)7月1日，支付工程进度款300万元； (5)12月31日，工程完工已经达到了预定可使用状态。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

2007年3月31日，甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为( )万元。

某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为 13.60万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为( )万元。

资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据( )填列。

甲公司是乙公司的母公司，在2007年末的资产负债表中，甲公司的存货为1000万元，乙公司则是800万元。当年10月1日甲公司销售给乙公司1000件商品，每件商品的成本为500元，售价为600元，乙公司当年售出了400件，期末留存商品的可变现净值为550元/件，则合并后的存货项目为( )万元。

在视同买断销售商品的委托代销方式下(附有销售退回条件)，委托方确认销售收入的时点是( )。

下列项目，不属于非货币性交换的有( )。

2007年1月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批股票作为交易性金融资产，取得时公允价值为525万元，含已宣告尚未领取的的现金股利15万元，另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。2007年12月31日该股票公允价值为530万元，则记入.公允价值变动损益.的金额为( )万元。

2005年3月20日，某公司对一项生产用机器设备进行技术改造。该设备账面原价为7 500万元，2004年12月31日该设备累计折旧为1 500万元，已计提减值准备960万元，预计尚可使用寿命为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。技术改造过程中，领用工程物资4 200万元，发生人工费用570万元。该设备 2005年10月25日改造完工并交付生产使用，改造后设备预计可收回金额为9 800万元，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2005年度对该设备计提的折旧额为( )。

甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%。甲公司于20×1年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司75%的表决权资本。 (1)甲公司20×1年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1830万元；另支付审计费、评估费等相关税费30万元。 (2)甲公司在20×1年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期限为10年。 (3)20×1年度有关资料如下： 乙公司20×1年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。 乙公司20×1年度实现净利润3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司20×1年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积100万元。 甲公司20×1年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至20×1年末已对外销售400件。 甲公司20×1年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，售价为300万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销。 20×1年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本4000万元，资本公积600万元，盈余公积150万元，未分配利润2800万元。 (4)20×2年度有关资料如下： 乙公司20×2年度实现净利润4010万元(均由投资者享有)。乙公司20×2年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元。20×2年乙公司宣告分配现金股利1000万元。至20×2年末上述商品又对外销售50件。 20×2年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本4000万元，资本公积1000万元，盈余公积190万元，未分配利润3200万元。 (5)甲公司和乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑所得税费用及其他因素影响。 要求： (1)判断甲公司取得乙公司75%表决权资本的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得乙公司75%表决权资本时应当调整资本公积的金额，如为非同一控制下企业合并，计算取得乙公司75%表决权资本时形成商誉或计入当期损益的金额。 (2)计算甲公司取得乙公司75%表决权资本的成本，并编制相关的会计分录。 (3)计算购买日合并报表中形成的少数股东权益金额，并编制购买日合并资产负债表的调整抵消分录。 (4)以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司20×1年度的净利润。 (5)以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司20×2年度的净利润。 (6)计算20×1年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。 (7)计算20×2年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。__________

甲公司研发某项国家级项目，预计总投资为900万元，预计研发期2年。该公司于 2007年6月30日向政府申请研发补贴。2007年9月30日，主管部门批准了甲公司的补贴申请，并规定共补贴甲公司国家级研发项目400万元，分两次拨付。2007年9月30日拨付 50%，另50%于结项验收时支付，如果项目经验收不合格，则不再支付第二笔款项。2007年甲公司应确认并计入当期损益的补贴金额为( )万元。

As公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为4500万元。As公司在2007年1月1日备查簿中记录除下列项目外， 其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 ┏━━━━━━┳━━━━━┳━━━━━┳━━━━━━━━━┳━━━━━━━━┳━━━━━━━━━┓┃ ┃ ┃ ┃ 公允价值与账面 ┃ 乙公司预计 ┃ 甲公司取得投资 ┃┃ ┃账面价值 ┃公允价值 ┃ ┃ ┃ ┃┃ ┃ ┃ ┃ 原价的差额 ┃ 使用年限 ┃ 后剩余使用年限 ┃┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃ 固定资产 ┃ 1800 ┃ 2400 ┃ 600 ┃ 20 ┃ 16 ┃┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃ 无形资产 ┃ 1050 ┃ 1200 ┃ 150 ┃ 10 ┃ 8 ┃┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃ 股本 ┃ 3000 ┃ 3000 ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃ 资本公积 ┃ 1500 ┃ 2250 ┃ 750 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃ 盈余公积 ┃ 0 ┃ 0 ┃ ┃ ┃ ┃┣━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃未分配利润 ┃ O ┃ O ┃ ┃ ┃ ┃┗━━━━━━┻━━━━━┻━━━━━┻━━━━━━━━━┻━━━━━━━━┻━━━━━━━━━┛ 其他有关资料如下： (1)甲公司2007年度实现净利润为1605万元(均由投资者享有)，提取盈余公积150 万元。甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积223.88万 元(未扣除所得税影响，甲公司所得税税率为33%)。甲公司2007年度宣告发放现金股 利600万元。 (2)甲公司2008年度实现净利润为3105万元(均由投资者享有)，提取盈余公积300 万元。甲公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元 (已扣除所得税影响)。甲公司2008年度宣告发放现金股利900万元(全部计入投资收 益)。 (3)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。 (4)As、甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，2007 年、2008年AS公司应收账款中对甲企业应收账款分别为500万元、600万元。 (5)2007年1月1日，母公司As公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债 券2000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时 的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为2086.54万元。同日甲公司购人AS公司发行的50%的债券。要求： (1)2007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 (2)编制2007年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (3)编制2007年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (4)2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的 调整分录。 (5)编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分 录。 (6)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (7)编制2007年和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录。 (8)编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。___.

甲上市公司2006年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1000份认购权证，该认购权证将于2010年末期满时行权，行权时高级管理人员将以6元/股购入该公司股票，该公司股票在授予日的公允价值为8元，2006年和2007年12月31日该股票公允价值均为12元、2008年和2009年12月31日该股票公允价值均为16元，股票面值1元，2010年12月 31日为20元，假设预计有10%的高管离职，甲公司因该项股份支付计入2006年管理费用的金额是( )万元。