(二)
2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为300万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元；已计提减值准备10万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司已经计提坏账准备10万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为( )万元。
某股份有限公司于2007年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为 300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。
下列关于2011年度A公司取得B公司股权的处理，正确的有( )。
胜发公司为一般纳税企业，增值税税率为17%。2005年～2006年胜发公司对经营租赁生产线进行改良，发生有关业务如下： (1)2005年11月，领用生产用原材料360万元；辅助生产车间为生产线改良提供的劳务支出为38.40万元；计提有关人员工资720万元、福利费100.80万元。 (2)2006年1月20日，生产线改良工程完工，达到预定可使用状态交付使用。假定该生产线预计尚可使用年限为6年，剩余租赁期为5年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，预计可收回金额为1 500万元；采用直线法计提折旧；不考虑其他因素。 要求： (1)编制胜发公司经营租赁生产线进行改良的有关会计分录。 (2)编制改良工程达到预定可使用状态交付使用的会计分录。 (3)编制2006年度计提固定资产折旧。 __________
下列有关所得税会计处理的表述中，正确的是( )。
2008年关于内部存货交易的抵消处理中，对资产项目的影响额为( )万元。
2007年A公司为购建固定资产而占有一般借款两笔。一项为2007年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。假 设无其他借款，则2007年计算的一般借款加权平均年利率为( )。
黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料一：该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1口，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。资料二：黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。要求：(1)根据资料一：①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。 2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。(2)根据资料二：①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。②计算上述设备2009年计提的折旧额。③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。_________
2007年3月1日，甲公司通过增发2000万股(每股面值1元)自身的股份取得对乙公司20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该2000万股股份的公允价值为3000万元。为增发该部分股份，甲公司支付了60万元的佣金和手续费。2007年3月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为( )万元。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月1日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为( )万元。
甲公司2008年末库存A原材料账面余额800万元，A原材料全部用于w产品，预计产品的市场价格总额为1 000万元，生产W产品还需发生除A原材料以外的成本为100万元，预计销售w产品的相关税费50万元。w产品销售中有固定销售合同的占60%，合同总价格为550万元。A原材料跌价准备的期初余额为8万元，假定不考虑其他因素，甲公司2008年12月31日应为A材料计提的跌价准备为( )万元。
下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是( )。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)的合并会计报表报出时间为次年的3月20日； 20×6年1月1日，甲公司对丙股份有限公司(以下简称丙公司)、丁股份有限公司(以下简称丁公司)投资，分别占其股东权益的80%和60%，甲公司按该持股比例对丙公司、丁公司行使表决权。有关资料如下： (1)20×6年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下： 20×6年12月2日，甲公司向丙公司销售商品2000万元，销售毛利率为35%，20×6年12月31日，丙公司从甲公司购入的商品尚未售出。 20×6年12月3日，丁公司从甲公司购入6000万元的产品作为管理用固定资产使用；该固定资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0；丁公司采用年限平均法计提折旧。 20×6年12月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款2000万元，对丁公司应收账款2400万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的5‰。 (2)20×7年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下： 20×7年1月4日，甲公司向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000万元，销售成本为14000万元，销售毛利率为30%；向丁公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为6000万元，销售成本为4800万元，销售毛利率为20%。 3月2日，丙公司从甲公司购入存货20000万元；8月3日，对外销售3月2日从甲公司购入的存货18000万元；丙公司采用先进先出法核算该商品的成本。20×7年12月31日，丙公司存货中包含有从甲公司购入的存货4000万元。20×7年度，甲公司向丙公司销售产品的毛利率为30%。 20×7年11月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款6000万元，对丁公司应收账款2000万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的5‰。 20×7年12月31日，丁公司对20×6年12月3日从甲公司购入的作为管理用固定资产的产品计提折旧1200万元。 (3)甲公司与丙公司有关投资的资料如下： 20×6年1月1日，甲公司以11360万元的取得丙公司80%的股权。 丙公司20×6年1月1日股东权益总额14200万元，其中股本12000万元，资本公积 1000万元，盈余公积1000万元，未分配利润200万元。 20×6年度，丙公司实现净利润2000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利 1200万元。 20×7年度，丙公司实现净利润3000万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利 1800万元。 丙公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。 (4)甲公司与丁公司有关投资的资料如下： 20×6年1月1日，甲公司以6000万元的价格取得丁公司60%的股权。 丁公司20×6年1月1日股东权益总额为10000万元，其中股本7000万元，资本公积 1600万元，盈余公积600万元，未分配利润800万元。 20×6年度，丁公司实现净利润1600万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利400万元。 20×7年度，丁公司实现净利润2500万元，提取盈余公积800万元，分配现金股利 1400万元。 丁公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。 要求：(1)编制甲公司20×7年度合并会计报表中与丙公司相关的抵消分录： (1)编制甲公司20×7年度合并会计报表中与丁公司相关的抵消分录。 _______
广源公司于2006年7月10日从深大公司购得一批产品，价值200000元(含应付的增值 税)，至2007年1月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司以一项 专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元，应交的营业税为9'750元， 公允价值为150000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司无形资产的入账价值为( ) 兀。
2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2040000元(含已到付息但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值 2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。 甲企业的其他资料如下： (1)2007年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息40000元； (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)； (5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息 20000元)。__________
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1) 2010年甲公司发生下列经济业务： ①2010年12月31日，甲公司持有乙公司股票120万股，市场价格为每股6元。该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入，支付价款960万元，另支付相交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2008年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。 ②处置一项固定资产，发生处置费用20万元，处置净损失为50万元。 ③12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套(此设备为甲公司存货)，合同约定的销售价格为3000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ④12月31日，计提长期借款利息。该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元、年利率6%、4年期长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2010年末仍处于建造中。 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元。 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同，工程已于2010年1月开工，预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2010年底，已发生成本378万元(均为职工薪酬)，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年，已办理结算的工程价款为390万元，实际收到工程价款370万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。 (2) 甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下： ①2010年未资产负债表中“存货”项目的列示金额=390-(378十6)=6(万元)(假设只考虑资料⑥的影响) ②2010年未资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额=3000(万元) ③2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=1000(万元) ④2010年度利润表巾“营业利润”项目的列示金额=-50+2500-2000=450(万元) ⑤2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额=9×120-963+500=617(万元)
以下应在“递延套保损益”科目核算的业务有( )。
某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料一甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异一甲材料”科目贷方余额为267元；当月购入甲材料10000公斤，增 值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收 9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划 单价每公斤66元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( ) 元o
A公司2006年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为15%，从 2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为( )万元。