甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。 商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品 及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。 除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元， 增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚 未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定 计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 100A，的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。 经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收 到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。 (3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4)12月12日，与c公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，c公司有偿使 用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同 签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从c公 司收取的使用费已存入银行。 (5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4 个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发 生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实 际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地 估计。 (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批 商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已 售出该批商品的75%，款项尚未收到。 (7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收 到并存入银行。 (8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面 余额为85万元(其中："可供出售金融资产棾杀?的余额为65万元，"可供出售金融 资产椆始壑当涠?的余额为20万元)。 (9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为 240万元。 (10)计提存货跌价准备30万元。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：┏━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┓┃ 账户名称 ┃ 借方发生额(万兀) ┃ 贷方发生额(万元) ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 其他业务成本 ┃ 40 ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 销售费用 ┃ 20 ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 管理费用 ┃ 35 ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 财务费用 ┃ 10 ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 营业外收入 ┃ ┃ 30 ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 营业外支出 ┃ 50 ┃ ┃┗━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━┛(12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━┓┃ ┃ 2007年初 ┃ 2007年末 ┃┃ 项目 ┃ ┃ ┃┃ ┣━━━━━━┳━━━━━━╋━━━━━━┳━━━━━━┫┃ ┃ 账面价值 ┃ 计税基础 ┃ 账面价值 ┃ 计税基础 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━┫┃交易性金融资产 ┃ 200 ┃ 200 ┃ 240 ┃ 200 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━┫┃存货 ┃ 670 ┃ 700 ┃ 800 ┃ 860 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━┫┃固定资产(差异因固定资产折旧不同所致) ┃ 3000 ┃ 3200 ┃ 2850 ┃ 3100 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━┫┃总计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┻━━━━━━┻━━━━━━┻━━━━━━┻━━━━━━┛要求： (1)编制甲公司上述与(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延 所得税。("应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项 和纳税调整事项) (3)编制甲公司2007年12月份的利润表(简表)。___.编制单位：甲公司 2007年12月 单位：万元┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━┓┃ 项目 ┃ 本月数 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃一、营业收入 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃减：营业成本 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 营业税金及附加 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 销售费用 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 管理费用 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 财务费用 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 资产减值损失 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 投资收益(损失以“-”号填列) ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃二、营业利润(亏损以“-”号填列) ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃加：营业外收入 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃减：营业外支出 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃减：所得税费用 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃四、净利润(净亏损以“-”号填列) ┃ ┃┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┻━━━━━━┛

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。20×7年1月份甲公司发生了以下外币业务： (1)1月2日，自银行借入长期外币借款400万美元，借款期限2年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。有关工程的建设将自20×7年2月10日开工。 (2)1月15日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为30万美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算。 (3)1月18日，自国外购入原材料一批，价款计80万美元，当日市场汇率为1美元 =8.28元人民币，另需支付进口关税64万元人民币，进口增值税112万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元货款尚未支付。 (4)1月20日，出口销售商品一批，合同销售价格为120万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币，假定不考虑相关税费，货款尚未收到。 (5)1月25日，收到20×6年12月出；口货物应收货款15万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。 (6)甲公司20×7年1月1日有关外币账户余额如下(单位：万元)： 项 目 美元余额 折合人民币金额 应收账款 52 430.04 应付账款 25 206.75 长期借款 0 0 长期应付款 0 0 (7)20×7年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币。 要求：(1)编制甲公司20×7年1月有关外币业务的会计分录； (2)计算甲公司20×7年1月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。

下列各项中，作为经营活动现金流量的是( )。

某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2001年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为180元(不含税．下同)；12月10日发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为200元；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。若2001年12月月初.存货跌价准备..甲材料.科目的贷方余额为500元，2001年末甲材料的可变现净值为每千克220元．则该公司2001年12月31日甲材料的账面价值为( )元。

甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2009年11月30日甲公司有关外币账户余额如下：(2)甲公司2009年12月发生有关外币交易和事项如下。①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币，增值税2325.6万元人民币。③15日，出口销售一批商品，销售价款为3000万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.82元人民币。假定不考虑相关税费。④20日，收到应收账款1500万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。⑤31日，市场汇率为1美元=6.78元人民币。(3)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。2009年11月末，甲公司应收乙公司款项1000万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2009年11月30日折算的人民币金额为9200万元。2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:9.6。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期二次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2 008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求： (1)编制2 007年1月1日支付工程款的会计分录。 (2)2007年1 2月3 1日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。 (4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。 (5)编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。 (6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录。 (7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。 (8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。 (9)编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。 (10)编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。_____________

甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司，2001和2002年适用的所得税税率为 15%，从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001年和2002年累计发生的应纳税时间性差异为 650000元，至2005年12月31日止，累计发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有( )。

某股份公司2008年度实现利润总额7 000万元，各项资产减值准备年初余额为1 620万元，本年度共计提有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税税率为25%，而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度所得税费用为( )万元。

某企业外币业务采用交易发生日的即期汇率核算。本月15日将15000美元售给中国银行，当日银行买入价为1美元：8.20元人民币，当日银行卖出价为l美元=8.22元人民 币，交易发生日的即期汇率为1美元=8.24元人民币。企业出售时应确认的汇兑收益为 ( )元。

2007年12月31日，甲公司库存B材料的账面价值(成本)为90万元，市场购买价格总额为80万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由225万元下降为202.50万元，将B材料加工成乙产品尚需投入120万元，估计乙产品销售费用及税金为7.5万元，估计B材料销售费用及税金为5万元。2007年12月31日B材料的价值为( )万元。

在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是( )。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月1日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为( )万元。

采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值变动的是( )。

某企业将预收的货款计入“预收账款”科目，在收到款项的当期不确认收入，而在实际发出商品时确认收入，这主要体现的会计基本假设是( )。

某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司.存货跌价准备.账户2006年12月月初的贷方余额为6000元；其中甲存货为2000元、乙存货3000元、丙存货1000元；2006年12月31日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：甲存货成本20000元，可变现净值17000元；乙存货成本30000元，可变现净值29000元，丙存货成本55000元，可变现净值50000元； 2006年12月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。则该公司2006年12月31日应补提的存货跌价准备为( )元。

企业在判断重要性程度时，应当以( )为基础。

A公司2007年12月1日以1 000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为3 500万元。A公司能够对B公司施加重大影响，2007年12月 31日，A公司对B公司长期股权投资的可收回金额为800万元，则A公司2007年12月31日应计提的长期股权投资减值准备为( )万元。

对于以前年度内部交易所形成的固定资产，在将其包含的未实现的内部销售利润予以抵销时，应当编制的抵销分录为( )。

甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为( )万元。

C公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2007年12月31日原材料一A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费 用；由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元 降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24 万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2007年初“存货跌价准备”科目贷 方余额1万元。2007年12月31日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。