甲公司采用融资租赁方式租人一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对陕租人设备计提折旧。甲公司每年对该租人设备计提的折旧额为( )万元。

上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是( )。

甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“盈余公积”项目金额( )万元。

A公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2004年，该公司销售家电老产品200万元(不含增值税)。根据以往经验；包退产品占2%，包换产品占1%，包修产品占3%，销售家电新产品100万元(未发生退货)，其中有60万元新产品的退货期未满。则该公司 2004年应确认的收入金额为( )万元。

上市公司的下列行为中，违背会计核算可比性的有( )。

某企业为增值税一般纳税人，其外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期国外投资者投入生产用原材料一批计600吨，每吨合同价格为3000美元(不含有关税费)，另支付进口关税150万元人民币，支付进口增值税260万元人民币。收到该原材料时的市场汇率为1美元=8.28元人民币，投资合同约定的折算汇率为1美元=8.20元人民币。该批材料还发生了国内运输费用、装卸费用等20万元人民币。该批材料的入账价值为( )万元人民币。

甲公司为上市公司，2010～2011年发生如下交易或事项： (1)2010年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年12月31日，到期一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2011年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2011年12月31日，该债券的公允价值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。 (2)2010年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为可供出售金融资产核算。2010年年末丙公司股票市价为9元/股，2011年2月5日，甲公司出售该可供出售金融资产，收到价款960万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回贷款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意于B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税为34万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。 (4)甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元(含税价格)，单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。 (5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。 (6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的贷款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元 (不含增值税额)，实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。 (7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元 (不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 (8)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求： (1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2)计算甲公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的单位以万元表示)________

2007年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家农业发展银行贷款2 000万元，同期银行贷款利率为6%。自2007年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2007年4月份确认的营业外收入为( )万元。

长江公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2 000万元，公允价值为1 900万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2 050万元。长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为( )万元。

下列各项有关所得税的会计处理中，应在财务报表附注中披露的是( )。

上市公司的下列会计行为中，符合会汁信息质量的重要性要求的是( )。

甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年 1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为( )万元。

三强公司从2004年1月1日起首次执行《企业会计制度》，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。该办公楼于2001年12月达到预定可使用状态，原值为1 200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为20年，预计净残值为零。所得税核算方法采用递延法，所得税税率为33%。历年按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。上述事项属于会计政策变更，企业能够合理确定会计政策变更累积影响数，应采用追溯调整法进行会计处理。 要求： (1)确定累积影响数。 (2)进行会计处理。 (3)计算2004年年折旧额。 (4)计算对2004年净利润的影响金额(增加或减少)。

甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为978 500元，加工费为285 000元，往返运杂费为 8 400元。假设双方均为—般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为( )元。

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： (1)为建造一生产线该公司于2009年12月1日从银行借入专门借款1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2010年1月1日，购入生产线一条，价款及税金共计702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款320万元。 12月1日，用银行存款支付工程款340万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2010年闲置的专门借款利息收入为11万元。 (2)该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。 (3)2012年12月31日，甲股份公司将生产线以1 400万元的价格出售给A公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 400万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2012年12月31日，租赁期自2012年12月31日至2015年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元，甲公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率)，生产线于租赁期满时交还A公司。 甲公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 要求(计算结果保留两位小数)： (1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额； (2)编制甲公司在2010年12月31日计提借款利息的有关会计分录； (3)计算甲公司在2012年12月31日(生产线出售时)生产线的累计折旧和账面价值； (4)判断售后租赁类型，并说明理由； (5)计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用； (6)对甲公司该项售后租回交易作出相关会计处理。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F， 6%，3)=0.8396] _____

支付的各项税费；____

按照现行企业会计制度的规定，下列事项中，不需要进行追溯调整的是( )。

上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有( )。

甲公司为上市公司。乙公司为甲公司的母公司，并拟长期控制甲公司。2x19年至2x22年发生的有关交易或事项如下：（1）2×19年1月1日，乙公司通过银行转账支付40000万元，从第三方购买丙公司60％的股权，当日办理了股权过户登记手续并取得控制权。乙公司通过银行转账支付与丙公司股权评估相关的费用150万元。2x19年1月1日，丙公司净资产账面价值为50000万元，其中，股本2000万元，资本公积30000万元，盈余公积8000万元，未分配利润10000万元；可辨认净资产的公允价值为55000万元。公允价值与账面价值的差额为丙公司原未确认的一项特许经营权，其他可辨认资产和负债的账面价值等于公允价值。该特许经营权的使用期限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销计入管理费用。2x19年度，丙公司实现净利润2000万元，除此之外，丙公司净资产无其他变动。（2）2×20年6月30日，甲公司通过银行转账支付45000万元，从其母公司（乙公司）处购买丙公司60％的股权，当日办理了股权过户登记手续并取得控制权，甲公司拟长期控制丙公司。2×20年6月30日，丙公司净资产账面价值为53500万元，其中，股本2000万元，资本公积30000万元，盈余公积8350万元，未分配利润13150万元；可辨认净资产的公允价值为58000万元。公允价值与账面价值的差额除资料（1）中提及的原未确认的特许经营权之外，还有一项在2x19年购入的投资性房地产增值250万元，该投资性房地产预计剩余使用寿命为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。除上述资产的增值外，其他可辨认资产和负债的账面价值等于公允价值。甲公司、乙公司及丙公司对于投资性房地产均一贯采用成本模式进行后续计量。2×20年6月30日，丙公司无形资产、递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零。丙公司2×20年1月至6月实现净利润1500万元，除此之外，丙公司净资产无其他变动。（3）2x21年10月1日，甲公司宣布实施股权激励方案，并与员工沟通达成一致，对甲公司集团范围内的管理层授予甲公司的股票期权。该激励方案要求被授予的管理人员自授予日起在甲公司集团范围内服务满3年，且甲公司2x21年度、2x22年度和2x23年度合并财务报表中归属于母公司的净利润累计增长达到2×20年度的30％，则可于服务期满时以每股5元的价格认购甲公司增发的股票。被授予的管理人员在集团范围内的公司之间调动工作不影响其符合行权条件。2x21年10月1日，期权的公允价值为每份4元，甲公司有10名管理人员获得期权，每人5万份，丙公司有6名管理人员获得期权，每人5万份。2x21年度，甲公司合并财务报表中归属于母公司的净利润为3500万元，相比2×20年度增长了15％，预计未来能够达到行权所需的业绩条件。2x21年10月至12月，甲公司和丙公司均无管理人员离职。甲公司预计剩余等待期内会有1名管理人员离职，丙公司预计剩余等待期内不会有管理人员离职。2x21年10月1日，甲公司股票的市价为每股8元；2x21年12月31日，甲公司股票的市价为每股10元。甲公司2x21年度发行在外的加权平均普通股股数为50000万股。（4）2x22年4月1日，甲公司有1名管理人员调动到丙公司，继续保留相关期权。2x22年度预计的业绩达标及离职情况不变。（5）出于集团管理人员集中化管理的目的，丙公司的管理人员拟搬到甲公司的办公楼工作，为此，甲公司将其自用的办公楼的其中三层出租给丙公司。2x22年7月1日，双方签订了1年期的租赁合同，前2个月免租金，之后每月租金为100万元，丙公司当日（租赁期开始日）通过银行转账一次性支付了该合同约定的租金。丙公司预计花费500万元对该楼层进行内部装修，甲公司为丙公司承担250万元的装修费，当日通过银行转账支付给丙公司。丙公司预计装修资产的使用寿命为5年，该装修资产对于丙公司而言影响重大。甲公司预计，如果合同到期后丙公司愿意续租，双方会根据市场租金进行友好协商，如达成续租则仍于每年7月1日支付未来12个月的租金，不再给予免租等额外优惠。集团管理人员集中化管理的安排在未来5年内预计不会改变。丙公司的增量借款年利率为5％,（P/A,5％,4）＝3.5460,（P/A,5％,5）＝4.3295。其他资料：（1）甲公司和丙公司均按实现净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（2）丙公司的各项资产和负债构成业务。（3）甲公司2x20年6月30日的资本公积（股本溢价）账面余额为8000万元。（4）本题涉及的所有公司适用的企业所得税税率均为25％，除资料（1）和（2）需要考虑企业所得税的影响外，本题不考虑相关税费及其他因素。要求：