B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股 派发3.75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2007年8月30日B公司以每股7元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响2007年投资损益的金额 为( )万元。

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年12月31日以4140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。 20×6年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下： (1)甲公司20×6年12月31日持有一项原价为1053万元的管理用设备。该设备系 20×5年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为 153万元。乙公司销售该设备的实际成本为720万元。 该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。 (2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司20×6年期末存货中包括20×5年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。 20×5年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司 A产品的销售成本为每件1.7万元。20×5年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品 70件，其可变现净值为每件1.8万元。 (3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司 20×6年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系20×6年 10月4日购入的，购买价格为4500万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4200万元。 乙公司20×6年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4100万元。 (4)甲公司20×6年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。20×5年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。 甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。 (5)20×6年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。 其他有关资料如下： (1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。 (2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 要求：编制甲公司20×6年合并财务报表相关的抵消分录。__________

某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万元。就出租人而言，最低租赁收款额为( )万元。

2006年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予600份现金股票增值权，行权日为2008年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2009年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价5元，2006～2008年末预计股票公允价值分别为8元、10元和12元，假设甲公司预计没有离职，其2006年末该项股份支付对当期管理费用的影响金额是( )元。

关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是( )。

A企业以融资租赁方式租入一台生产用机，器设备，租赁合同约定的租赁付款额为1000万元，分5年于每年年末等额支付。另外为使该设备达到可使用状态，A企业还发生运杂费、安装调试费等计30万元。该租赁资产在出租方的原账面价值为960万元，按出租方的租赁内含利率计算的最低租赁付款额现值为950万元。假定该租赁资产占A企业资产总额的40%。该台机器设备的入账价值为( )万元。

某小规模纳税工业企业2005年11月初“应交税金——应交增值税”账户借方余额为2000元，当月购进材料100000元，取得的增值税专用发票注明的增值税额为17000元，当月销售产品848000元(含税)。该企业本月应交增值税为( )元。

某建筑公司与客户签订了一项总金额为1 900万元的建造合同，工程已于2001年7月开工，2003年6月完工。该项合同在2001年年末预计工程总成本为1 500万元。2002年客户提出变动部分设计，经双主协商，客户同意追加投资100万元。2002年年末，预计工程总成本为1 600万元。该建造合同的其他有关资料如下： (单位：万元) 项目 2001年 2002年 2003年 累计实际发生成本 300 1200 1600 已结算工程价款 240 1000 760 实际收到价款 200 800 1000 假定：该项建造合同的结果能够可靠地估计；该公司采用累计实际发生的合同成本占有合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。 要求： (1)计算2001年、2002年末的合同完工进度。 (2)计算2001年、2002年和2003年确认的合同收入和毛利，并编制与确认合同收入和毛利相关的会计分录。(要求写出相关的明细科目，答案中的金额单位以万元表示)

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。 商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品 及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。 除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元， 增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚 未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定 计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 100A，的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。 经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收 到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。 (3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4)12月12日，与c公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，c公司有偿使 用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同 签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从c公 司收取的使用费已存入银行。 (5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4 个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发 生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实 际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地 估计。 (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批 商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已 售出该批商品的75%，款项尚未收到。 (7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收 到并存入银行。 (8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面 余额为85万元(其中："可供出售金融资产棾杀?的余额为65万元，"可供出售金融 资产椆始壑当涠?的余额为20万元)。 (9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为 240万元。 (10)计提存货跌价准备30万元。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：┏━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┓┃ 账户名称 ┃ 借方发生额(万兀) ┃ 贷方发生额(万元) ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 其他业务成本 ┃ 40 ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 销售费用 ┃ 20 ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 管理费用 ┃ 35 ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 财务费用 ┃ 10 ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 营业外收入 ┃ ┃ 30 ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃ 营业外支出 ┃ 50 ┃ ┃┗━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━┛(12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━┓┃ ┃ 2007年初 ┃ 2007年末 ┃┃ 项目 ┃ ┃ ┃┃ ┣━━━━━━┳━━━━━━╋━━━━━━┳━━━━━━┫┃ ┃ 账面价值 ┃ 计税基础 ┃ 账面价值 ┃ 计税基础 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━┫┃交易性金融资产 ┃ 200 ┃ 200 ┃ 240 ┃ 200 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━┫┃存货 ┃ 670 ┃ 700 ┃ 800 ┃ 860 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━┫┃固定资产(差异因固定资产折旧不同所致) ┃ 3000 ┃ 3200 ┃ 2850 ┃ 3100 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━╋━━━━━━┫┃总计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┻━━━━━━┻━━━━━━┻━━━━━━┻━━━━━━┛要求： (1)编制甲公司上述与(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延 所得税。("应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项 和纳税调整事项) (3)编制甲公司2007年12月份的利润表(简表)。___.编制单位：甲公司 2007年12月 单位：万元┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━┓┃ 项目 ┃ 本月数 ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃一、营业收入 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃减：营业成本 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 营业税金及附加 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 销售费用 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 管理费用 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 财务费用 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 资产减值损失 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃ 投资收益(损失以“-”号填列) ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃二、营业利润(亏损以“-”号填列) ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃加：营业外收入 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃减：营业外支出 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃减：所得税费用 ┃ ┃┣━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━┫┃四、净利润(净亏损以“-”号填列) ┃ ┃┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┻━━━━━━┛

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。20×7年1月份甲公司发生了以下外币业务： (1)1月2日，自银行借入长期外币借款400万美元，借款期限2年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。有关工程的建设将自20×7年2月10日开工。 (2)1月15日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为30万美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算。 (3)1月18日，自国外购入原材料一批，价款计80万美元，当日市场汇率为1美元 =8.28元人民币，另需支付进口关税64万元人民币，进口增值税112万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元货款尚未支付。 (4)1月20日，出口销售商品一批，合同销售价格为120万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币，假定不考虑相关税费，货款尚未收到。 (5)1月25日，收到20×6年12月出；口货物应收货款15万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。 (6)甲公司20×7年1月1日有关外币账户余额如下(单位：万元)： 项 目 美元余额 折合人民币金额 应收账款 52 430.04 应付账款 25 206.75 长期借款 0 0 长期应付款 0 0 (7)20×7年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币。 要求：(1)编制甲公司20×7年1月有关外币业务的会计分录； (2)计算甲公司20×7年1月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。

下列各项中，作为经营活动现金流量的是( )。

某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2001年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为180元(不含税．下同)；12月10日发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为200元；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。若2001年12月月初.存货跌价准备..甲材料.科目的贷方余额为500元，2001年末甲材料的可变现净值为每千克220元．则该公司2001年12月31日甲材料的账面价值为( )元。

甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2009年11月30日甲公司有关外币账户余额如下：(2)甲公司2009年12月发生有关外币交易和事项如下。①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币，增值税2325.6万元人民币。③15日，出口销售一批商品，销售价款为3000万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.82元人民币。假定不考虑相关税费。④20日，收到应收账款1500万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。⑤31日，市场汇率为1美元=6.78元人民币。(3)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。2009年11月末，甲公司应收乙公司款项1000万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2009年11月30日折算的人民币金额为9200万元。2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:9.6。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期二次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2 008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求： (1)编制2 007年1月1日支付工程款的会计分录。 (2)2007年1 2月3 1日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。 (4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。 (5)编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。 (6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录。 (7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。 (8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。 (9)编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。 (10)编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。_____________

甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司，2001和2002年适用的所得税税率为 15%，从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001年和2002年累计发生的应纳税时间性差异为 650000元，至2005年12月31日止，累计发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有( )。

某股份公司2008年度实现利润总额7 000万元，各项资产减值准备年初余额为1 620万元，本年度共计提有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税税率为25%，而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度所得税费用为( )万元。

某企业外币业务采用交易发生日的即期汇率核算。本月15日将15000美元售给中国银行，当日银行买入价为1美元：8.20元人民币，当日银行卖出价为l美元=8.22元人民 币，交易发生日的即期汇率为1美元=8.24元人民币。企业出售时应确认的汇兑收益为 ( )元。

2007年12月31日，甲公司库存B材料的账面价值(成本)为90万元，市场购买价格总额为80万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由225万元下降为202.50万元，将B材料加工成乙产品尚需投入120万元，估计乙产品销售费用及税金为7.5万元，估计B材料销售费用及税金为5万元。2007年12月31日B材料的价值为( )万元。

在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是( )。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月1日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为( )万元。