问答题南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制2×16年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下： （1）管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料 ①管理总部资产由一栋办公楼组成。2×16年12月31日，该办公楼的账面价
问答题甲公司持有在境外注册的乙公司80％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)2×16年10月20日，甲公司以每股4欧元的价格购入丙公司股票100万股，支付价款400万欧元，另支付交易费用1万欧元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1欧元=6．82元人民币。2×16年12月31日，丙公司股票的市价为每股5欧元。(2)2×16年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关外币资产、负债项目的期末余额如下：甲公司上述长期应收款实质上构成了对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。(3)2×16年1月1日，乙公司净资产账面价值为10000万港元，折合成人民币为8400万元，2×16年度，乙公司实现净利润2000万港元，无其他所有者权益变动，即期汇率的平均汇率为1港元=0．85元人民币。(4)2×16年12月31日，即期汇率为1欧元=6．80元人民币，1港元=0．86元人民币。假定少数股东不承担母公司实质上构成对子公司净投资的长期应收款业务产生的外币报表折算差额。本题不考虑所得税等其他因素。要求：
问答题甲公司2×16年发生的部分交易事项如下：(1)2×16年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司认股权证，每份认股权证持有人有权在2×17年1月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价12元，每份认股权证的公允价值为2元。甲公司股票2×16年平均市价为13元，自2×16年4月1日至12月31日期间平均市价为15元。(2)2×16年7月1日，甲公司以5040万元的价格发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，不考虑发行费用。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3％，实际年利率为4％。利息在每年6月30日支付(第一次支付在2×17年6月30日)。自2×17年7月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。2×16年该可转换公司债券利息费用计入财务费用。(3)2×16年9月15日，甲公司以每股10元自公开市场购入100万股乙公司股票，另支付手续费2万元，取得时乙公司已宣告按照每10股1元发放上年度现金股利。甲公司将取得的乙公司股票分类为交易性金融资产。上述手续费以银行存款支付，有关现金股利于9月18日收到。2×16年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股12元。(4)甲公司2×15年全年发行在外的普通股为10000万股，不存在稀释性潜在普通股。2×16年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本10000万股，之后发行在外普通股数量为20000万股。甲公司2×16年归属于普通股股东的净利润为40000万元，2×15年归属于普通股股东的净利润为30000万元。其他资料：(P／A，4％，5)=4．45 18，(P／F，4％，5)=0．8219。甲公司适用的所得税税率为25％，假定回答(1)至(3)题不需要考虑所得税及其他因素的影响。要求：
问答题注册会计师在对甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论： （1）1月2日，甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当日发行的一般公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5%；该债券为5年期，分期付息（于下一年度的1月2日支付上一年利息）到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获
问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×14年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下：(1)2×14年1月2日，甲公司股东大会通过向高管人员授予限制性股票的方案。方案规定：30名高管人员每人以每股5元的价格购买甲公司6万股普通股。该限制性股票自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均解锁，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：2×14年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长7％(含7％)以上，在职的高管人员持有的限制性股票中每人可解锁2万股；2×15年年末，如果甲公司2×14年、2×15年连续两年实现的净利润增长率达到7％(含7％)以上，在职的高管人员持有的限制性股票中每人可解锁2万股；2×16年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长率达到7％(含7％)以上，则高管人员持有的限制性股票可以解锁。未达到业绩条件的，甲公司将以每股5元的价格回购有关高管人员持有的股票。2×14年1月2日，甲公司普通股的市场价格为每股10元，甲公司估计授予高管人员的限制性股票的公允价值为5元／份，当日，被授予股份的高管人员向甲公司支付价款并登记为相关股票的持有人。(2)2×14年，甲公司实现净利润12000万元，较2×13年增长8％，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。2×14年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。(3)2×15年年初，甲公司30名高管人员将至2×14年年末可解锁的限制性股票全部解锁。2×15年，甲公司实现净利润13200万元，较2×14年增长10％。2×15年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。(4)2×16年年初，甲公司30名高管人员将至2×15年年末可解锁的限制性股票全部解锁。2×16年年末，甲公司有3名高管人员离职，甲公司回购6万股股票并注销。其他有关资料：甲公司2×14年1月1日发行在外普通股为6000万股，2×14年普通股平均市场价格为每股15元。假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且甲公司不存在除普通股及限制性股票以外的其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。要求：
问答题2×11 年3 月1 日，政府拨付嘉华公司400 万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1 台；并规定若有结余，留归公司自行支配。2×11年4 月1 日，嘉华公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本为620 万元，同日采用出包方式委托丙公司开始安装。2×11 年6 月30 日安装完毕，工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用20 万元。同日交付研发新产品的部门使用，且处于研究阶段
问答题北方公司于2007年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款本金2 000万元，借款期限为2年，票面年利率为6%，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项1 992.69万元，实际利率为6.2%。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为10万元。2007年4月30日～8月31日发生的专门借款的利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入 4万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2007年12月31日达到预定可使用状态。2008年没有发生专门借款的利息收入。2009年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。 因发生质量纠纷，该工程项目于2007年4月30日～2007年8月31日发生中断。 要求： (1)计算2007年应予资本化的利息。 (2)编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录(假定按年计提利息，利息收入按年结算)。_______
问答题甲公司为我国境内注册的上市公司，2014年至2016年发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司2014年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1480万元，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1600万元。2015年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1300万元，甲公司预计该资产价格的下跌是暂时的。因受到外界不利因素的影响，2016年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值严重下跌至600万元。(2)2016年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，合同总价款为4500万元；工期为自合同签订之日起2年。甲公司预计该办公楼的总成本为4000万元。工程于2016年4月1日开工，至2016年12月31日实际发生成本2100万元；由于建筑材料价格上涨，预计为完成合同尚需发生成本2900万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。(3)2015年12月31日，甲公司以银行存款4200万元从二级市场购入丙公司80％的有表决权股份，能够控制丙公司，形成非同一控制下的企业合并。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元，假定丙公司没有负债和或有负债；甲公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。甲公司将丙公司的所有资产认定为一个资产组。2016年12月31日，甲公司在合并财务报表层面确定的丙公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，可收回金额为6000万元。本题不考虑所得税等其他因素。要求：
综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于20×3年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下： (1)20×3年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定：甲公司向每名高管授予120000份股票期权，每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%(含8%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×4年末，如果甲公司20×3年、20×4年连续两年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×5年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上，则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。 (2)20×3年，甲公司实现净利润12000万元，较20×2年增长9%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。20×3年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。20×3年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。 (3)20×4年，甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权的股票期权全部行权。20×4年，甲公司实现净利润13200万元，较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。 其他有关资料：甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股，假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。 要求：
综合题安英公司2015年度归属于普通股股东的净利润为480万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利)，年度内发行在外普通股加权平均数为400万股，持有子公司B公司80%的普通股股权。博雅公司2015年度归属于普通股股东的净利润为216万元，年初发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为每股8元。2015年年初，博雅公司对外发行6万份可用于购买其6万股普通股的认股权证，行权价格为每股4元，安英公司持有其0.12万份认股权证(当年无认股权证行权)。假设除分配的股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易，安英公司取得对博雅公司投资时，博雅公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 [问题]
综合题甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2010年有关业务如下。 (1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2010年9月30日外币科目余额为： 项目 外币金额 折算汇率 折合人民币金额(万元) 银行存款 5000万欧元 8.9 44500 应收账款 400万欧元 8.9 3560 应付账款 700万欧元 8.9 6230 长期应收款乙公司 2000万美元 6.8 13600 (2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。 (3)2010年第四季度发生下列业务。 ①甲公司出口一批产品，价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.8。 ②进口一批原材料，价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.82。 (4)甲公司将乙公司外币报表折算为人民币表示时产生的外币财务报表折算差额为600万元。 (5)2010年末，甲公司埘应收乙公司款项2000万美元并无收回计划，实质上已经构成对被投资单位净投资。 (6)2010年12月31日欧元与人民币的汇率为1:8.78；2010年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。 假定不考虑其他因素，要求：
综合题A公司为上市公司，有关授予限制性股票的资料如下。 2013年1月6日，A公司向25名公司高级管理人员授予了1500万股限制性股票，授予后锁定3年。2013年、2014年、2015年为申请解锁考核年，每年的解锁比例分别为30%、30%和40%，即450万股、450万股和600万股。经测算，授予日限制性股票的公允价值每股为10元。高级管理人员认购价格为授予日限制性股票公允价值的50%。 假定A公司限制性股票各期解锁的业绩条件如表1所示： 表1 A公司限制性股票各期解锁业绩条件 期数 业绩条件 第一期 2013年净利润较2012年增长率不低于25% 第二期 2013年和2014年两年净利润平均数较2012年增长率不低于30% 第三期 2013—2015年3年净利润平均数较2012年增长率不低于40% 若解锁期内任何一期未达到解锁条件，则当期可申请解锁的相应比例的限制性股票不予解锁，由公司按照高级管理人员认购价格回购注销。 2013年2月25日，A公司预计2013年全年净利润较2012年增长28%。年末，该业绩条件实际已满足，公司预计第二期、第三期的业绩条件能达成。 2014年2月，A公司按每股0.05元对限制性股票持有者宣告分配现金股利，且该现金股利可撤销。2014年3月实际发放上述现金股利。 2014年年末，A公司2013年和2014年两年净利润平均数较2012年增长31%，预计第三期的业绩条件无法达成。 2015年2月，A公司按每股0.08元对限制性股票持有者宣告分配现金股利，且该现金股利不可撤销。2015年3月实际发放上述现金股利。 2015年12月10日，A公司召开董事会，由于市场需求大幅度萎缩，严重影响了公司当年的经营业绩，公司股权激励计划解锁条件中关于经营业绩的指标恐无法实现。2015年12月28日，A公司股东大会审议通过第三期限制性股票回购方案。 要求：
综合题甲公司、乙公司2016年度有关交易或事项如下： (1)2015年10月，甲公司与乙公司控股股东丙公司签订协议，协议约定：甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股，以取得丙公司持有的乙公司70%股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股13元，双方确定的评估基准日为2015年9月30日。 (2)甲公司该并购事项于2015年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2015年12月31日发行，当日收盘价为每股15元，实现对乙公司财务和经营决策的控制，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。 (3)当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元(不含递延所得税因素)。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于2016年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自2016年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。 甲公司和乙、丙公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、预计净残值、折旧和摊销方法保持不变。 (4)2016年1月1日，甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司30%的股权，乙公司个别财务报表显示，其2016年度实现净利润为3500万元。 (5)2017年10月，甲公司与其另一子公司(丁公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丁公司。以乙公司2017年10月31日评估值36000万元为基础，丁公司向甲公司定向发行本公司普通股1300万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于2017年12月31日发行，丁公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丁公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为36200万元。 乙公司个别财务报表显示，其2017年度实现净利润为4000万元。 (6)其他有关资料： ①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。 ②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。 ③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。 ④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 要求：
综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司2×17年和2×18年有关交易或事项如下： (1)2×17年1月1日，甲公司和W公司签订协议，以定向增发普通股股票的方式，从非关联方(W公司)处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80%的股权，能够控制乙公司的生产、经营决策，并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。假定该项交易未发生相关税费。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。协议约定，W公司承诺本次交易完成后的2×17年和2×18年两个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于10000万元和12000万元。乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的，W公司将按照出售股权比例，以现金对甲公司进行补偿。各年度利润补偿单独计算，且已经支付的补偿不予退还。 2×17年1月1日，甲公司认为乙公司在2×17年和2×18年期间基本能够实现承诺利润，发生业绩补偿的可能性较小。其他资料如下： (2)乙公司2×17年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下： ①股东权益账面价值总额为32000万元。其中：股本为20000万元，资本公积为7000万元，其他综合收益为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。②存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，该评估增值的固定资产为一栋办公楼，该办公楼采用年限平均法计提折旧，至购买日剩余使用年限为20年，预计净残值为0。除上述资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。 (3)2×17年乙公司实现净利润6000万元，较原承诺利润少4000万元。2×17年年末，根据乙公司利润实现情况及市场预期，甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的，2×18年能够完成承诺利润；经测试该时点商誉未发生减值。乙公司2×17年提取盈余公积600万元，向股东宣告分配现金股利2000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益400万元(已扣除所得税影响) 2×18年2月10日，甲公司收到W公司2×17年业绩补偿款3200万元。 (4)截至2×17年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。 (5)2×17年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下： ①2×17年5月1日，甲公司向乙公司赊销一批商品，售价为2000万元，增值税340万元，商品销售成本为1400万元，款项尚未支付。乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货。 2×17年年末，乙公司对存货进行检查时，发现该批商品出现减值迹象，其可变现净值为1900万元。为此，乙公司2×17年年末对该项存货计提存货跌价准备100万元，并在其个别财务报表中列示。 ②2×17年6月20日，乙公司将其原值为2000万元，账面价值为1200万元的某厂房，以2400万元的价格出售给甲公司作为管理用厂房使用，甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为20年，预计净残值为0。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定该厂房未发生减值。 ③截至2×17年12月31日，甲公司个别资产负债表应收账款中有2000万元为应收乙公司账款，该应收账款账面余额为2340万元，甲公司当年计提坏账准备340万元。该项应收账款为2×17年5月1日甲公司向乙公司销售商品而形成，乙公司个别资产负债表中应付账款项目中列示应付甲公司账款2340万元。假定不考虑现金流量表项目的抵销。付甲公司账款2340万元。假定不考虑现金流量表项目的抵销。 要求：
综合题甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下： (1)20×8年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止20×8年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。 20×8年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与20×8年6月30日相同。 20×9年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司20×8年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价3300万元，用以抵偿其欠付甲公司货款3500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。 20×8年6月20日，上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。20×8年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 20×8年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 1000 1500 或有负债 — 20 上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止20×8年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。 (3)20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。 (4)20×9年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司60%股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换：甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元，戊公司另支付补价1200万元。20×9年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。 (5)其他资料如下： ①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司60%股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 ②乙公司20×8年7月1日至12月31日期间实现净利润200万元。20×9年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 ③本题不考虑税费及其他影响事项。 要求：
综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。2×19年至2×121年发生的对外投资业务资料如下。 (1)甲公司原持有A公司45%的股权。2×19年6月1日，甲公司以一批存货为对价再次取得对A公司25%的股权投资，形成非同一控制下的控股合并。甲公司作为合并对价付出的该批存货的公允价值为3000万元，增值税额为480万元。该存货的成本为2500万元，未计提减值准备。7月1日，甲公司对A公司的董事会改组，改组后A公司的董事会由9名成员构成，甲公司派驻6名董事且其中一名任董事长。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为12000万元，账面价值为12300万元(其中，股本5000万元，资本公积3500万元，其他综合收益1200万元，盈余公积460万元，未分配利润2140万元)，该差异由一项管理用固定资产造成。该固定资产的剩余使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。 原45%的股权投资为甲公司于2×18年1月1日以一项固定资产自A公司的原股东处取得，自当日起能够对A公司产生重大影响。当日，A公司可辨认净资产公允价值为11500万元(等于账面价值)。甲公司付出的该项固定资产为一栋办公楼，其公允价值为5000万元。该办公楼的原值为3200万元，已计提累计折旧400万元，未计提减值准备。此前，甲公司和A公司不具有任何关联方关系。假定不考虑该栋办公楼的相关增值税。购买日，甲公司持有A公司45%股权的市场价格为6264万元。 (2)2×20年9月，甲公司因投资失败产生财务危机。为应对该财务危机，减少其产生的损失，甲公司于2×20年12月31日与丙公司签订协议，约定甲公司以10000万元的价款将其持有的对A公司65%的股权出售给丙公司，相关手续于2×21年4月30日办理完成。处置这部分股权投资后，甲公司对A公司不再具有控制、共同控制或重大影响，且剩余股权投资为非交易性权益工具投资。2×21年4月30日，剩余股权投资的公允价值为720万元。 (3)其他资料：假定上述公司均按净利润的10%计提盈余公积。投资期间均未发生内部交易。 ①2×18年1月1日到2×19年7月1日，A公司累计实现净利润1000万元(各期均匀实现)，实现其他综合收益300万元(各期均匀实现，且均可以在满足条件时重分类进损益)；2×19年3月30日，A公司宣告分派现金股利500万元。 ②2×19年7月1日至年末，A公司实现净利润1000万元，未发生其他所有者权益。 ③2×20年度A公司累计实现净利润3000万元，实现其他综合收益1200万元(均可以在满足条件时重分类进损益)。2×20年3月1日，A公司宣告分派现金股利1000万元。 ④2×21年1月1日至4月30日，A公司实现净利润500万元，未发生其他权益变动。不考虑其他因素。 要求：
综合题甲公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%，主要从事货物销售，兼营销售精英课程培训。甲公司20×8年的财务报告于20×9年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴于20×9年5月1日完成。20×9年4月30日前，甲公司财务人员发现20×8年的会计处理中存在下列问题。(1)20×8年1月10日，甲公司将其持有的-项持有至到期投资的50%处置，剩余部分重分类为可供出售金融资产。处置时该项持有至到期投资的账面价值为1000万元(其中成本为1000万元，利息调整借方余额200万元，已计提减值准备200万元)。剩余部分债券的公允价值为800万元。甲公司的会计处理如下：借：可供出售金融资产——成本 500 ——利息调整 100 持有至到期投资减值准备 100贷：持有至到期投资——成本 500 ——利息调整 100可供出售金融资产——公允价值变动 100本资料不考虑所得税影响。(2)20×8年12月15日，甲公司涉及的某项未决诉讼得以判决，法院判决甲公司应支付违约金200万元并支付诉讼费用10万元。该项诉讼为20×7年甲公司与乙公司-项合同违约产生，甲公司在20×7年末已按照最可能发生的金额确认预计负债150万元并进行了相关所得税处理。甲公司不服从-审判决，继续上诉，至财务报告批准报出前；该项案件尚未结案。甲公司代理律师判断二审很可能维持原判。甲公司会计处理如下：借：预计负债 150 营业外支出 60贷：其他应付款 210甲公司20×8年未对该事项涉及的所得税进行任何处理，计算当年应纳税所得额时未将此笔处理中的营业外支出计算在内。税法规定因该事项发生的损失在实际发生时允许税前扣除。(3)20×8年12月，因市政规划的需要，甲公司需将-栋厂房拆除，拆除后政府将按照厂房面积给予-定的拆迁补偿款。截至拆除时，甲公司该项厂房的账面价值为1000万元，其中原值为2000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元。该项计划预计5年执行完毕。20×8年12月，甲公司预计将会收到拆迁补偿款1200万元，预计将发生拆除费用400万元。甲公司在编制20×8年财务报表时将该项厂房作为持有待售资产列示，列示金额为800万元，同时确认减值损失200万元。(4)20×8年6月30日，甲公司与A公司签订-项劳务合同，合同约定甲公司向A公司提供为期-年的销售人员培训服务。合同总价款为20万元，款项分两次平均支付，第-笔于20×8年6月30日支付，最后-笔款项于20×9年6月30日培训完毕时支付。至20×8年末，甲公司已发生培训费用8万元，预计还将发生各项培训成本8万元。该项劳务交易结果不能够可靠估计，甲公司预计已发生的劳务成本能够得到补偿。甲公司20×8年12月31日的会计处理如下：借：其他业务成本 8贷：劳务成本 8借：预收账款 10贷：其他业务收入 10其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：根据上述资料，逐项判断各事项处理是否正确，如不正确，请说明理由并编制更正分录。(涉及到“以前年度损益调整”的，各项资料通过-笔分录调整)________
综合题甲公司为境内上市有限公司，2005年度财务会计报告于2006年4月25日批准对外报出，所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33% ，增值税税率17%。甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积，按净利润的5% 提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： (1) 甲公司于2005年12月1日与A企业签订购销合同，合同规定，甲公司将其生产的一批商品以500万元(不含增值税额)销售给A企业，同日甲公司收到了全部价款，并办理了商品发运手续。同时甲公司还与A企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于2006年3月底以540万元的价格购回已出售的产品。甲公司该批产品的账面价值为420万元。税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税金——应交增值税 85 借：主营业务成本 420 贷：库存商品 420 (2) 甲公司2005年12月31日获悉，其在国外的某客户破产，所欠本公司的账款250万元估计无法收回，为此甲公司将上述应收账款250万元全部计提了坏账准备。根据税法规定，按应收账款余额的0.5% 计提的坏账准备可在计算应纳税所得额前扣除。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：管理费用 250 贷；坏账准备 250 甲公司在2006年3月29日得知，该客户并未破产，并如数收到所欠的250万元货款。 (3) 2005年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计可能要支付 300万元的赔偿款。该公司在编制2005年度财务报告时，将可能支付300万元的赔偿款计入利润表，并在资产负债表上作为负债处理。假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：营业外支出 300 贷：预计负债 300 (4)2005年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25% 的股份，丁企业的其余股份分别由A企业、B企业和C企业持有，其中A企业持有45% 的股份，B企业和C企业分别持有15% 的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2005年度实现净利润400万元，甲公司按权益法核算该项股权投资，井确认当期投资收益100万元。丁企业适用的所得税税率为15% ，按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：长期股权投资——丁企业(损益调整) 100 贷：投资收益 100 2005年末，甲公司长期股权投资账户中，投资成本和损益调整明细科目的余额分别为1000万元和100万元，无股权投资差额和股权投资准备 (5) 2005年12月3日销售商品给某一客户，销售价格为900万元。后经了解，该客户的财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司未确认该项销售收入。 [要求]对上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录(假定注册会计师2006年 4月2日发现甲公司会计处理不正确，且达到重要性要求，由此要求甲公司做出调整。涉及对“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整)。_____
综合题乙公司2011年度和2012年度发生的有关交易或事项如下：2011年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止2011年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。2011年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2011年6月30日相同。2012年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。本题不考虑税费及其他影响事项。要求：对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。 ___
综合题2015年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发10000万股普通股(每股面值为1元，每股市价为3.5元)对S公司进行合并，并于当日取得对S公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日，S公司所有者权益账面价值为22000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，其他综合收益1000万元，盈余公积2000万元，未分配利润4000万元。购买日，S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元，公允价值为1800万元；长期股权投资的账面价值为8600万元，公允价值为15200万元(满足递延所得税确认条件)；固定资产的账面价值为12000万元，公允价值为22000万元；无形资产的账面价值为2000万元，公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。 要求：