综合题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2012年度适用的所得税税率为33%，2013年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年2月28日完成，2012年度财务会计报告经董事会批准于2013年3月15日对外报出。 2013年3月1日，甲公司总会计师对2012年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)存货。 2012年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。 150件甲产品和50件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。 300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。 甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2012年12月31日，甲公司相关经济业务的会计处理如下： ①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过可变现净值总额23200万元[(118-2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。 ②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。 ③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2)固定资产。 2012年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2012年12月31日，甲公司相关经济业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。 ②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。 (3)无形资产。 2012年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2012年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2012年第4季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。 2012年12月31日，甲公司相关经济业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 [要求] 根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关经济业务的会计处理是否正确(分别注明该经济业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”科目的调整会计分录，答案中的金额单位用万元表示)。

综合题甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2014年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。 该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。 其他相关资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司收到发行价款50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2014年1月1日之前已经开始，并预计在2014年12月31日达到预定可使用状态。 (2)2015年1月1日，债券持有者将可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定： ①甲公司采用实际利率法确认利息费用。 ②每年年末计提债券利息和确认利息费用。 ③2014年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本。 ④不考虑发行费用和其他相关因素。 ⑤(P/A，4%，5)=4.4518(P/F，4%，5)=0.8219。 要求： (“应付债券”科目要求写出明细科目)

综合题P公司是一家专门从事矿产资源开发、生产和销售的大型企业集团公司。2020年年末P公司拥有A公司、B公司和C公司3家全资子公司，并将其纳入合并财务报表的合并范围；P公司除拥有上述3家子公司的股权投资外，无其他股权投资，且3家子公司均无对外股权投资。P公司及其子公司适用的所得税税率为25%，采用的会计期间和会计政策一致。2021年，P公司及其子公司发生的与股权投资有关的业务资料如下： (1)A公司控制B公司。 2021年4月1日，A公司向P公司支付现金4000万元，获得B公司60%有表决权的股份，相关的产权交接手续办理完毕，取得对B公司的控制权。当日，B公司净资产账面价值为7000万元(此金额为当日B公司所有者权益在最终控制方P公司合并财务报表中的账面价值)，其中：实收资本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积1000万元，未分配利润2500万元；B公司可辨认净资产公允价值为8000万元；B公司自2021年1月1日至2021年3月31日实现的净利润为400万元。2021年3月31日，A公司净资产账面价值为28000万元，其中：实收资本15000万元，资本公积(资本溢价)5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润6000万元。此项合并交易前，A公司与B公司之间未发生过交易事项。 (2)C公司控制M公司。 2021年7月31日，C公司支付现金40000万元，购买了M公司80%有表决权的股份，相关的产权交接手续办理完毕，取得对M公司的控制权。当日，M公司净资产账面价值为38000万元(其中：实收资本30000万元，资本公积2000万元，盈余公积1000万元，未分配利润5000万元)，除存货的公允价值比账面价值高2000万元(符合相关递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件)外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。此项合并交易发生前，C公司与M公司之间未发生过交易事项；M公司与P公司、A公司、B公司、C公司之间均不存在关联方关系；C公司和M公司个别财务报表中均不存在应确认的递延所得税资产、递延所得税负债及商誉，且采用的会计期间和会计政策一致；M公司无对外股权投资。 (3)2021年12月31日，C公司又从M公司少数股东处以现金4200万元购买了M公司10%有表决权的股份，持有的对M公司有表决权的股份比例达到了90%。对M公司自2021年7月31日开始以可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净资产为41000万元。 (4)P公司设立产业投资管理公司。 2021年10月7日，P公司与其他投资人(其他投资人与P公司不存在关联方关系，且相互之间也不存在关联方关系)共同出资设立了X产业投资管理公司(以下简称X公司)。X公司专门投资于具有快速成长潜力的企业，向其投资人提供投资管理服务；其业务仅是对其他企业进行股权投资，目的是实现投资期内的资本增值。X公司采用公允价值基础计量和评价其投资并向投资者报告被投资企业的财务信息。P公司能够控制x公司，并承担为X公司制定投资策略的义务，至2021年12月31日，X公司对三家具有高增长潜力的未上市企业进行了股权投资，且已制定明确的退出计划。 2021年12月31日，P公司在编制2021年度合并财务报表时，没有将X公司纳入其合并财务报表的合并范围。 假定不考虑其他因素。 要求：

综合题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1) 2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：可供出售金融资产——成本 1750 ——公允价值变动 250 贷：持有至到期投资 1750 资本公积——其他资本公积 250 (2) 2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3) 2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。 2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资 40 (4) 2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5) 2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下： 2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6) 甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。

综合题甲公司为从事房地产开发业务的企业。2013年3月31日，甲公司董事会就其开发的一栋写字偻的第一层商铺不再出售改用作出租，并形成了书面决议。 (1)2013年5月31日，甲公司与乙企业签订了租赁协议，租赁期开始日为2013年6月30日，租赁期2年，该商铺的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备。预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 2013年3月31日和2013年12月31日商铺公允价值分别为6000万元和6100万元。 2013年12月31日收到6个月的租金300万元。 (2)2014年12月31日商铺公允价值为6500万元，收到本年租金600万元。 (3)2015年6月30日对外出租的房地产租赁期届满，企业董事会作出书面决议明确表明，将该房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转换为存货。2015年6月30日转换日该房地产的公允价值为6400万元。收到半年租金300万元。 如果采用成本模式后续计量，其折旧方法采用直线法。 要求：(注：仅仅为了对比说明成本模式和公允价值模式会计处理的区别)