综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于20×7年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×7年1月1日起至20×9年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×7年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日； 可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×7年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×7年12月31日达到预定可使用状态。 (3)20×8年1月1日，甲公司支付20×7年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)20×8年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③在当期付息前转股的，计算转股数量不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 (6)本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下： ①复利现值系数表 期数 5% 6% 7% 8% 10% 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9091 2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8264 3 0.8638 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513 ②年金现值系数表 期数 5% 6% 8% 10% 12% 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8929 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.6901 3 2.7232 2.6730 2.5771 2.4869 2.4018 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建-栋厂房。与该厂房建造相关的资料如下。(1)2×14年1月1日，甲公司为建造该厂房专门发行-项债券，面值为5000万元，发行价格为4968.79万元，票面利率为6%，期限为3年，甲公司另支付中介机构佣金100万元。(2)甲公司除上述专门借款外，还存在两笔-般借款。其中-笔于2×13年9月1日借入，本金为2000万元，期限为3年，年利率为5%；另外-笔于2×13年12月1日借入，本金为3000万元，期限为5年，年利率为6%。(3)甲公司建造厂房工程于2×14年1月1日开工建设，工程采用外包方式建设，工期为2年，2×14年发生的支出情况如下：2×14年1月1日，支付建设方2000万元；2×14年6月30日，支付建设方3000万元；2×14年9月30日，支付建设方1500万元。(4)由于甲公司地处我国东北，每年11月至次年2月为冰冻季节，无法施工，因此该项工程于2×14年11月1日至2×15年2月28日停工，2×15年3月1日工程恢复施工建设。2×15年6月30日甲公司向建设方支付工程款2000万元。该项工程于2×15年12月31日完工。(5)建造完成后，甲公司厂房于2×16年1月30日达到预定可使用状态，并开始投入使用，甲公司按照50年采用年限平均法对该项固定资产计提折旧，预计净残值为70.45万元。其他资料：  ①甲公司将闲置专门借款资金用于短期股票投资，月收益率为0.5%。并按月收取存人银行。  ②上述厂房生产的产品尚未完工，未对制造费用进行分配。  ③本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。  ④已知的相关系数如下：  (P/A，5%，3)＝2.7232，(P/A，6%，3)＝2.6730，(P/A，7%，3)＝2.6243  (P/F，5%，3)=0.8638，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，7%，3)＝0.8163  要求： 1.判断借款费用资本化期间并说明理由________

综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其2012年至2016年发生的有关交易或事项如下。(1)2012年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下：①豁免300万元债务。②由戊公司以其一项土地使用权抵债，该项土地使用权的账面成本为1000万元，公允价值为1200万元。③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿，该专利技术的账面余额为400万元，未计提摊销和减值准备，公允价值为500万元。2013年1月1日，甲公司取得土地使用权证，专利技术的产权移交手续也于当日办妥。(2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。2013年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6％。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，乙公司应于2015年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2013年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2013年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。甲公司发行债券取得的资金在2013年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3％，期末收到并存入银行。(4)2014年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2014年7月1日恢复施工。2014年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。(5)2015年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。要求：(本题计算结果有小数的，需保留三位小数)(1)根据资料(1)，计算甲公司取得土地使用权的入账价值及应确认的债务重组损失。(2)编制2013年1月1日甲公司发行债券的会计分录。(3)计算债券于2013年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，确定应予以资本化的利息金额，并编制相关的会计分录。(4)计算债券于2014年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，并确定应予以资本化的利息金额。(5)计算2015年有关借款费用资本化金额、费用化金额、厂房达到预定可使用状态时的入账价值。 ____

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)自2×15年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下：(1)2×15年10月，甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议，协议约定：甲公司向W公司定向发行20000万股本公司股票，以换取W公司持有的乙公司80％的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元，双方确定的评估基准日为2×15年9月30日。乙公司经评估确定2×15年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为120000万元。(2)甲公司该并购事项于2×15年12月15日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2×15年12月31日发行，发行当日股票收盘价为每股5．2元。甲公司于12月31日起有权决定乙公司财务和生产经营决策。乙公司2×15年12月31日所有者权益账面价值为122400万元，其中：股本50000万元，资本公积40000万元，其他综合收益10000万元，盈余公积2400万元，未分配利润20000万元。以2×15年9月30日的评估值为基础调整后，乙公司可辨认净资产于2×15年12月31日的公允价值为125000万元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项管理用无形资产和一项管理用固定资产：①无形资产系2×14年1月取得，原价为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，2×15年12月31日的公允价值为7200万元；②固定资产系2×13年12月取得，原价为4800万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2×15年12月31日的公允价值为5400万元。上述资产均未计提减值准备，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。甲公司和w公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法均保持不变。甲公司向W公司发行股份后，W公司持有甲公司发行在外普通股的8％，对甲公司不具有重大影响。(3)2×16年12月31日，甲公司又支付30000万元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为135000万元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为132400万元，其中2×16年度实现净利润为10000万元，无其他所有者权益变动。(4)2×17年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司2×17年10月31日评估值143000万元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股14300万股(每股面值1元)，按规定确定为每股10元。有关股份于2×17年12月31日发行，丙公司于当日开始能够控制乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为10．2元，乙公司可辨认净资产公允价值为143000万元。乙公司个别财务报表显示，其2×17年实现净利润为12000万元。(5)其他有关资料：①本题中各公司适用的所得税税率均为25％，除所得税外，不考虑其他因素。②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。要求：

综合题甲上市公司(以下简称甲公司)2×13年起实施了-系列股权交易计划，具体情况如下：(1)2×13年10月，甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议，协议约定：甲公司向W公司定向发行2亿股本公司股票，以换取w公司持有的乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元，面值为每股1元，双方确定的评估基准日为2×13年9月30日。乙公司经评估确定2×13年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为12亿元。(2)甲公司该并购事项于2×13年12月15日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2×13年12月31日发行，当日收盘价为每股5.1元。甲公司于2×13年12月31起有权决定乙公司财务和生产经营决策。以2×13年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2×13年12月31日的账面价值为12.24亿元(股本10000万元，资本公积100000万元，盈余公积2400万元，未分配利润10000万元)，公允价值为12.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于-项无形资产和-项固定资产：①无形资产系2×12年1月取得，原价为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2×13年12月31日的公允价值为7200万元；②固定资产系2×11年12月取得，原价为4800万元，预计使用寿命为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2×13年12月31日的公允价值为5400万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。甲公司向W公司发行股份后，W公司持有甲公司发行在外普通股的比例为8%，对甲公司不具有重大影响。(3)2×14年12月31日，甲公司又支付2.8亿元自乙公司其他股东处进-步购入乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为13.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为13.24亿元。乙公司2×14年实现净利润为1亿元，无其他所有者权益变动。(4)2×15年10月，甲公司与其另-子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司2×15年10月31日评估值15亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股1.5亿股(每股面值1元)，每股10元。有关股份于2×15年12月31日发行，丙公司于当日开始决定乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为10.2元，乙公司可辨认净资产公允价值为15亿元。乙公司2×15年实现净利润为1.3亿元，无其他所有者权益变动。(5)甲公司于2×14年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2×14年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。2×15年1月1日，甲公司以货币资金6400万元进-步取得丁公司50%的股权，从而取得了对丁公司的控制权，丁公司在该日的可辨认净资产公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。2×15年丁公司宣告分派现金股利1000万元。甲公司和丁公司属于非同-控制下的两个公司。(6)其他有关资料：①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。要求：(1)根据资料(1)和(2)，确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由；如为同-控制下企业合并，确定其合并日，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同-控制下企业合并，确定其购买日，计算企业合并成本、合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的合并商誉或计入当期损益的金额。(2)根据资料(1)和(2)，编制合并日(或购买日)甲公司取得乙公司80%股权的会计分录及合并报表中有关调整分录和抵销分录。(3)根据资料(1)、(2)和(3)，判断购入乙公司20%股权是否属于企业合并，并说明理由；计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录；计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额；计算2×14年12月31日合并报表中的商誉。(4)根据资料(1)、(2)、(3)和(4)，确定丙公司合并乙公司的类型，说明理由；确定该项合并的购买日或合并日，计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司取得对乙公司长期股权投资的会计分录。(5)根据资料(5)，①计算甲公司2×15年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录；②计算甲公司合并报表中应确认的商誉；③计算甲公司2×15年个别财务报表中应确认的投资收益。________

综合题A公司为我国境内某上市公司，2019年至2020年发生下列交易或事项： (1)2019年1月1日A公司以银行存款9000万元购入B公司60%股权，A公司能够对B公司的财务和经营政策实施控制，在本次投资前，A、B公司不存在关联关系。投资当日，B公司可辨认净资产公允价值为14000万元，账面价值为13500万元，差额由一项管理用固定资产评估增值导致。该项固定资产公允价值为1300万元，账面价值为800万元，已经使用5年，预计尚可使用10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。 2020年6月30日，A公司又以银行存款4500万元取得B公司20%的股权，至此A公司已经取得对B公司80%的股权。2020年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为16525万元。 自2019年1月1日至2020年6月30日B公司实现净利润3000万元，发放现金股利900万元，实现其他综合收益500万元。 (2)2019年7月1日，A公司以银行存款850万元取得C公司30%的股权，能够对C公司实施重大影响，取得投资当日，C公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，除一项无形资产评估增资200万元外，其他资产与负债的公允价值等于账面价值。该项无形资产的公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用10年，采用直线法计提摊销，净残值为0。 2019年7月1日至2019年12月31日，C公司实现净利润100万元，未分配现金股利，实现其他综合收益100万元。 2020年1月1日至2020年7月1日，C公司实现净利润400万元，发放现金股利250万元，未实现其他综合收益。 2020年7月1日，A公司又以银行存款2500万元取得C公司50%股权，至此A公司共持有C公司80%的股权，当日A公司向C公司派出6名董事直接控制C公司的财务经营政策。新增投资当日，C公司可辨认净资产的公允价值为3500万元，A公司原持有30%股权的公允价值为1400万元。 (3)A公司与D公司均是E公司的子公司。2019年6月30日，A公司以银行存款取得D公司30%的股权，对D公司具有重大影响，投资日确认长期股权投资入账价值为1200万元。 2020年9月30日，A公司又以一项固定资产和一批产品取得D公司60%的股权，当日取得D公司的控制权。其中固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，公允价值为1300万元；产品的账面成本为800万元，未计提跌价准备，公允价值为1000万元。新增投资当日，D公司相对于E公司的所有者权益账面价值为4000万元，可辨认净资产公允价值为4200万元。 2019年6月30日至2020年9月30日，D公司实现净利润500万元，实现其他综合收益200万元。2020年9月30日，A公司资本公积(股本溢价)的金额为2000万元。 (4)2020年1月1日，A公司通过定向增发本企业普通股给E公司，以2股换1股的方式对E公司的子公司戊公司进行合并，取得戊公司100%的股权。甲公司共发行1400万股普通股换取戊公司700万股普通股。 2020年1月1日，戊公司股本为700万元，可辨认净资产公允价值为50000万元，A公司股本为1000万元，可辨认净资产账面价值为17000万元。当日，A公司普通股每股股价20元，戊公司每股股价40元，A公司、戊公司每股股票的面值均为1元。 2020年1月1日，A公司除一项固定资产公允价值比账面价值高1000万元外，其他资产与负债的公允价值与账面价值相等。 (5)其他相关资料：①A公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积；②A公司与B公司、C公司及戊公司在合并前无任何关联方关系；③本题不考虑税费及其他因素。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系境内上市公司，2×13年至2×15年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2×13年10月1日，甲公司与A公司签订一份合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为5000万元，A公司于2×13年12月31日和2×14年12月31日分别支付合同总金额的40％，其余部分于设备完工后支付；③工期为18个月。2×13年10月1日，甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为4600万元。(2)2×13年11月1日，甲公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：①B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为1000万元，甲公司于2×13年12月31日向B公司支付合同进度款及预付下一年度备料款50万元，余款在合同完成时支付；③工期为3个月。(3)至2×13年12月31日，B公司已完成合同的80％；甲公司于2×13年12月31日按照完工进度向B公司支付了合同进度款及下一年度备料款50万元。2×13年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用475万元(其中材料成本占60％，人工成本占30％，用银行存款支付10％，下同)，12月31日，因工程材料价格上涨等因素，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用3825万元，其中包括应向B公司支付的合同余款及备料款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认。2×13年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。(4)2×14年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。2×14年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用3070万元；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用505万元。2×14年10月10日A公司同意增加合同变更收入300万元并于合同完工时支付。2×14年12月31日，甲公司收到A公司按原合同支付的款项。(5)2×15年3月25日，合同完工，累计实际发生合同费用4620万元。(6)2×15年3月31日，甲公司收到A公司按原合同支付的款项及增加的合同变更收入。不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)分别计算甲公司2×13年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失。(2)编制甲公司2×13年度有关经济业务的会计分录。(3)分别计算甲公司2×14年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。(4)编制甲公司2×14年度有关经济业务的会计分录。(5)分别计算甲公司2×15年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。(6)编制甲公司2×15年度有关经济业务的会计分录。 ____

综合题甲公司2015年度实现账面净利润15000万元，其2015年度财务报表于2016年2月28日对外报出。甲公司2016年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于2016年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了2015年度财务报表。 甲公司上述连带保证责任产生于2013年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2015年10月，乙公司无法偿还到期借款。2015年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其2015年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。 2016年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2016年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。 假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于2016年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元，签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。 甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在2016年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元，2016年4月收到30%的款项。 2016年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2016年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2019年才可能收回，2016年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第一季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600 贷：应收账款 5600 (3)2016年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2015年度已交所得税税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2015年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2015年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2015年度财务报表相关项目的金额。 (4)2016年10月1日，甲公司董事会决定将某管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自2016年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于2013年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在2016年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司2016年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元； ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。 甲公司2016年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

综合题甲公司为境内上市公司，其在2×21年发生的部分交易或事项如下： 　(1)2×21年5月1日，甲公司向其10名高级管理人员每人授予20万份认股权证，每份认股权证可在2×22年3月1日以每股4元的价格购入甲公司一股普通股。该股票的行权条件为自授予日至2×22年3月1日相关高级管理人员均在甲公司任职，无其他可行权条件。授予日，甲公司股票的每股市价为6元，每份认股权证的公允价值为2元。至年末，这10名高管人员均未离职，且甲公司预计将来也不会有人离职。甲公司股票2×21年的平均市价为每股7元，自2×21年5月1日至12月31日的平均市价为每股8元。2×21年12月31日，每份认股权证的公允价值为3元。 (2)2×21年4月30日，甲公司按照期初发行在外的普通股为基础发放股票股利，每10股送1股。 (3)2×21年7月1日，甲公司按面值发行5年期可转换公司债券200万份，每份面值100元，票面年利率4％，利息从发行次年开始于每年的6月30日支付。可转换债券持有人有权在持有债券1年以后按照每份债券兑换10股甲公司普通股股票的比例转股。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。 (4)2×21年8月1日甲公司以银行存款313万元自二级市场上购入乙公司普通股100万股，甲公司将其作为交易性金融资产核算，所付价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0．1元以及交易费用3万元。有关现金股利于2×21年8月20日收到。2×21年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股4元。 (5)甲公司2×20年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。甲公司2×20年归属于普通股股东的净利润为2000万元，2×21年归属于普通股股东的净利润为2200万元。 其他资料：(P／A，4％，5)=4．4518；(P／A，6％，5)=4．2124；(P／F，4％，5)=0．8219；(P／F，6％，5)=0．7473 不考虑所得税费用等相关税费及其他因素的影响。 要求：

综合题 A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下： (1)A公司于2015年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营决策具有重大影响，采用权益法核算。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元，假设该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件。 取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。 取得投资时，B公司的无形资产(土地)公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。 (2)B公司2015年5月分配2014年利润，对投资者分配利润共计400万元。 (3)B公司2015年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10K，提取法定盈余公积。假设本年度投资企业与被投资企业之间没有内部交易。 (4)2016年6月分配2015年利润500万元。 (5)2016年4月8日，B公司将其成本为800万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货。至2016年资产负债表日，A公司仍未对外出售该存货。 2016年B公司发生亏损1290万元；2016年B公司由于可供出售金融资产业务增加其他综合收益200万元。 假定不考虑所得税因素。 要求：编制A公司2015年和2016年与投资有关业务的会计分录(假定长期股权投资未发生减值)。

综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2009年1月1日起至2011年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2010年1月1日，甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)2010年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量，在当期付息前转股的，利息不再单独支付。 ④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股。 ⑤所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。 要求： (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值； (2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用； (3)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率，并编制甲公司确认及支付2009年度利息费用的会计分录； (4)计算甲公司2009年基本每股收益和稀释每股收益； (5)计算甲公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2010年上半年利息费用的会计分录； (6)编制甲公司2010年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。__________

综合题2×11年1月1日，甲公司支付价款990000万元从上海证券交易所购入乙公司同日发行的5年期公司债券12500万份，另支付交易费用10000万元。债券面值总额为1250000万元，票面年利率为4.72％，于每年年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。2×12年12月31日，有客观证据表明乙公司发生了严重财务困难，甲公司据此认定对乙公司的债券投资发生了减值，并预期2×13年12月31日将收到利息59000万元，2×14年12月31日将收到利息59000万元，但2×15年12月31日将仅收到本金800000万元。2×13年12月31日，收到乙公司支付的债券利息59000万元。2×14年12月31日，收到乙公司支付的债券利息59000万元，并且有客观证据表明乙公司财务状况显著改善，乙公司的偿债能力有所恢复，估计2×15年12月31日将收到利息59000万元，本金1000000万元。2×15年1月1日，甲公司持有的乙公司债券市价总额为950000万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项750000万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。其他资料如下：(1)该债券的实际年利率为10％。(2)假定不考虑所得税等其他因素。要求：(1)计算甲公司取得该债券的初始确认金额，并编制甲公司2×11年1月1日购入乙公司债券的会计分录。(2)计算甲公司2×12年12月31日有关乙公司债券计提减值损失的金额，并编制甲公司2×12年12月31日确认乙公司债券减值损失的会计分录。(3)计算：①2×14年12月31日甲公司持有的乙公司债券投资未来现金流量的现值；②在不发生减值的情况下，2×14年12月31日甲公司持有的乙公司债券投资的摊余成本；③2×14年12月31日甲公司应对乙公司债券投资计提或转回的减值准备金额。(4)编制甲公司2×14年12月31日有关乙公司债券投资的会计分录。(5)计算甲公司该债券在各年年末的摊余成本余额、各年实际利息收入和利息调整的本年摊销额，将结果填入下列表格(不需列出计算过程)。(6)计算2×15年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。(7)计算2×15年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。____

综合题甲公司与乙公司不存在任何关联关系，甲公司2009年有以下业务： (1)2009年1月1日甲公司以一块土地使用权换入乙公司拥有的M公司10%的股权和N公司60%的股权。甲公司土地使用权的成本为5000万元，公允价值为8000万元。乙公司拥有M公司10%的股权账面价值及其公允价值均为4800万元，拥有N公司60%的股权的账面价值为2600万元，公允价值为3200万元。 (2)甲公司与M公司2009年至2010年投资和交易情况如下： ①2009年1月1日M公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为48000万元，甲公司取得M公司10%股权后对M公司有重大影响。交易前，甲公司未持有M公司股权投资，且甲公司与M公司其他股东之间无关联关系。 ②2009年12月31日M公司实现净利润3500万元，因可供出售金融资产价值上升计入资本公积700万元；2010年4月10日M公司分配现金股利3000万元，2010年1月1日至6月30日，M公司实现净利润2000万元。 ③2010年7月2日，甲公司以向M公司其他股东定向发行本公司2500万股普通股作为对价的方式，从M公司其他股东处取得M公司50%股权；当日M公司经评估确认的净资产公允价值为54000万元(包含原未确认的无形资产公允价值2800万元)。甲公司于当日办理完成相关手续并能够对M公司实施控制，当日甲公司股票的市场价格为每股11元。 ④甲公司原持有M公司10%股权在2010年7月2日公允价值为5600万元。 (3)甲公司与N公司2009年至2010年投资和交易情况如下： ①2009年1月1日N公司可辨认净资产账面价值为4000万元，公允价值为5000万元，其差额由一项尚需摊销10年的无形资产形成，该无形资产采用直线法摊销。甲公司在交易前未持有N公司股权投资。 ②2009年12月31日N公司确认实现净利润1300万元，确认实现资本公积利得200万元。 ③2010年1月1日至3月31日N公司实现净利润300万元。 ④2010年3月31日甲公司以3000万元处置了N公司45%股权，处置后甲公司拥有N公司15%的股权份额，公允价值为1200万元。甲公司失去了对N公司的控制权，但是仍然有重大影响。 要求：

综合题 甲公司为通讯服务运营企业，2012年12月交易事项如下： (1)2012年12月1日，甲公司举办预存话费送手机活动，预存5000元话费，赠送市价2400元，成本价1700元的手机一部。从活动当月起未来24个月，每月享受价值150元，成本90元的通话服务，当月有10万名用户参与活动。 (2)2012年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，下月免费提供价值10元的通话服务，2012年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务。甲公司已收到相关款项。 (3)2012年12月25日，甲公司与丙公司签订购销合同，甲公司以2200万的价格向丙企业出售一台通信设备，设备的市价为2000万元，成本为1600万元。作为与该设备合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时与丙公司签订维护合同，约定甲公司在未来十年内为丙公司维修此设备，维修费用为每年200万元。类似维修服务市场价为每年180万元。销售的通信设备已经发出，价款至年末尚未收到。 (4)不考虑货币的时间价值及税费。 [要求] 根据以上资料，分别计算甲于2012年12月应确认的收入金额，说明理由并编制与收入相关的会计分录，不需编制结转成本的相关分录。

综合题甲上市公司(以下简称甲公司)2×13年度有关业务资料如下：(1)2×12年9月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司80％股权。购买合同约定，以2×12年10月31日经评估确定的乙公司净资产价值98000万元为基础，甲公司以每股9.8元的价格定向发行10000万股本公司股票作为对价，收购乙公司80％股权。12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日，乙公司可辨认净资产以10月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为100000万元。当日乙公司可辨认赍产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为100000万元，其中，股本为80000万元，资本公积为10000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为8000万元。甲公司股票收盘价为每股10元。2×13年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股10.10元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股10.20元；期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。(2)2×13年4月1日，甲公司支付2600万元取得丙公司30％股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(3)甲公司分别与乙公司、丙公司在2×13年发生如下交易事项：①2×13年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税货款共计10000万元。至2×13年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备1000万元。甲公司2×13年向乙公司销售A商品形成的应收账款于2×14年结清。②2×13年6月，甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折1日年限为5年，预计净残值为零。乙公司出售该商品售价15000万元，成本为10000万元；甲公司已于当日支付货款。③2×13年10月，甲公司自乙公司购入C商品10000件，每件售价0.5万元，已于当月支付货款。乙公司C商品每件成本为0.3万元。至2×13年12月31日，甲公司购入的该批C商品有8000件未对外销售，形成期末存货。至2×14年12月31日，甲公司购入的上述商品仍有2000件未对外销售，形成2×14年期末存货。④2×13年11月，甲公司自丙公司购入D商品，作为存货待售。丙公司售出该批D商品的售价300万元，成本为200万元。至2×13年12月31日，甲公司尚未对外售出该批D商品。(4)2×13年度，乙公司实现净利润15000万元，年末计提盈余公积1500万元，未发生其他影响所有者权益变动的事项。丙公司2×13年实现净利润2400万元，因可供出售金融资产公允价值下降减少其他综合收益120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。(5)其他相关资料：①甲公司与乙公司、丙公司的会计年度和采用的会计政策均相同。②本题不考虑增值税、所得税等相关税费。③除应收账款以外，其他资产均未发生减值。④假定乙公司、丙公司在2×13年度均未分配股利。⑤本题中有关公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由；计算该项合并中应确认的商誉，并编制相关会计分录。(2)编制甲公司2×13年12月31日合并乙公司财务报表的相关抵销分录。(3)计算甲公司2×13年因持有丙公司股权应确认的综合收益总额，并编制甲公司2×13年个别财务报表中对丙公司股权投资的有关会计分录。(4)编制甲公司2×13年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。(5)编制甲公司2×14年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。 ____

综合题凌悦公司和东顺公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。凌悦公司于2014年6月30日向东顺公司出售一批产品，产品销售价款为702万元(包含增值税税额)；东顺公司应于2014年8月30日偿还该款项，凌悦公司对该应收账款未计提坏账准备。东顺公司由于财务困难，短期内资金紧张，无法到期偿还该货款。2014年8月30日，经与凌悦公司协商，达成债务重组协议，内容如下： (1)东顺公司以2台N产品偿还部分债务，每台N产品成本为50万元，公允价值和计税基础均为70万元。东顺公司开出增值税专用发票，东顺公司已对每台N产品计提存货跌价准备10万元。凌悦公司将取得的2台N产品作为固定资产核算，由于需要安装，凌悦公司于2014年9月1日开始安装，安装过程中支付直接人工20万元，领用原材料10万元，2014年12月31日安装完成。 (2)凌悦公司同意免除东顺公司50万元债务，其余债务的偿还期延至2015年12月31日。 (答案中的金额单位以万元表示) 要求：

综合题2013年1月20日，甲公司销售给M公司一批商品，含税价款为6000万元。M公司由于连年亏损，现金流量不足，无法偿付该货款。经协商，于2013年12月31日进行债务重组。M公司以一栋写字楼和持有的对A公司80%的股权偿付该项债务。M公司将该写字楼作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。M公司用于抵债资产的相关资料如下。 (1)投资性房地产的账面价值为2000万元，其中成本3000万元，己计提折旧800万元，已计提减值准备200万元，该项投资性房地产的公允价值为3000万元。 (2)长期股权投资的账面价值为1800万元，公允价值为2200万元。 甲公司将取得的写字楼作为成本模式计量的投资性房地产核算，将取得的股权投资确认为长期股权投资。假定甲公司对该项债权已经计提了100万元的坏账准备。此外，M公司为处置投资性房地产发生营业税150万元。假定有关资产的所有权转移手续已于2013年12月31日办妥，双方的债权债务己结清。2013年12月31日，A公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2500万元，不存在负债和或有负债。 2014年12月31日，甲公司对A公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将A公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计A公司资产组的可收回金额为2200万元。2014年12月31日，A公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2100万元，不存在负债和或有负债。 其他资料如下。 ①发生上述交易前，甲公司与M公司、A公司不存在任何关联方关系。 ②不考虑其他税费影响。 要求：

综合题甲公司为上市公司，2×17年及之前适用企业所得税税率为15%，从2×18年起适用的所得税税率为25%。甲公司2×17年度实现利润总额8000万元，在申报2×17年度企业所得税时涉及以下事项： (1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已用银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧。折旧年限为20年，预计净残值率为5%。 (2)3月5日，甲公司购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。 (3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2016年度企业所得税200万元(符合税法规定的免税条件)，甲公司2016年度财务报告于2×17年3月10日批准报出。 (4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。 (5)2×17年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。 (6)2×17年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下： 项目 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 期初 本期转回 期初 本期转回 存货 800 500 固定资产 1200 700 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产 200 200 暂时性差异合计 2000 1200 200 200 递延所得税资产、负债余额 300 130 对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 要求：

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×14年至2×16年发生的有关投资业务如下。(1)2×14年6月10日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权收购协议，协议约定：甲公司以发行本公司普通股1000万股为对价取得乙公司60％的股权，协议约定的发行价格为4元／股。2×14年6月30日，甲公司实际发行普通股1000万股，当日甲公司股票收盘价为6元／股。甲公司当日向乙公司派出董事，开始对乙公司的相关活动实施控制，相应的股权划转手续于当日完成。甲公司按发行股票价格的5％向券商支付佣金、手续费，为实现该项合并另支付审计、评估费用50万元。甲、乙公司在合并前无任何关联方关系。2×14年6月10日，乙公司经评估确定的可辨认净资产公允价值为7800万元(等于账面价值)；2×14年6月30日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(不含递延所得税资产和负债)，账面价值为7800万元(其中，股本5000万元．资本公积800万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元)，差额为一项管理用固定资产评估增值产生，除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值。该项固定资产预计尚可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(2)乙公司2×14年实现净利润600万元(假定利润均匀发生)，计提盈余公积60万元。2×14年末因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益税后净额100万元，未发生其他所有者权益变动。(3)2×15年3月1日，甲公司向乙公司销售一批存货，售价为200万元，成本为100万元，未计提跌价准备。乙公司当年对外出售40％。剩余部分的可变现净值为100万元。乙公司当年实现净利润800万元，分配现金股利200万元。(4)2×16年1月1日，甲公司以银行存款1000万元再次购入乙公司10％的股权，增资后，甲公司仍对乙公司实施控制。其他资料：甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，乙公司按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。乙公司适用的会计政策与甲公司一致。合并时点乙公司净资产的计税基础与其原账面价值相等。要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司2×17年和2×18年有关交易或事项如下