单选题 甲公司2012年12月31日购入一项设备，原始成本为500万元，预计使用寿命为10年。由于市场上出现替代产品，2015年12月31日，甲公司决定对该设备进行减值测试，确定其可收回金额。根据可获得的市场信息，甲公司决定采用重置成本法估计该设备的公允价值。甲公司在估计公允价值时，因无法获得该设备的市场交易数据，也无法获取其各项成本费用数据，故采用以设备历史成本为基础，根据同类设备的价格上涨指数来确定公允价值的物价指数法。假设2013—2015年，此类设备价格指数按年分别为上涨的5%、3%和5%。此外，在考虑各项贬值因素后，甲公司估计在购买日该设备的成新率为70%。则2015年12月31日甲公司估计该设备的公允价值为______。

单选题 A公司于2012年3月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用2万元。2012年12月31日每股收盘价为3.6元。2013年5月10日，A公司将上述股票全部对外出售，收到款项800万元存入银行。A公司出售可供出售金融资产取得时确认的投资收益为______万元。

单选题 某租赁公司将一台大型发电机以融资租赁方式租赁给B公司。最低租赁付款额为7200万元，最低租赁付款额现值为6075万元，租赁开始日的租赁资产公允价值为5625万元。B公司在租赁期开始日应借记“未确认融资费用”账户的金额为______。

单选题 现金流量表所反映的是企业______。

单选题 某项融资租赁，租赁期开始日为2015年12月31日，最低租赁付款额现值为900万元，承租人另发生安装费58万元，设备在2016年6月15日达到预定可使用状态并交付使用。承租人担保余值为100万元，未担保余值为50万元，租赁期为6年。设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用直线法计提折旧。预计净残值为0。该设备在2016年度应计提的折旧额为______万元。

单选题 2016年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元(未计提存货跌价准备)、公允价值为3600万元的库存商品作为对价自乙公司原股东丙公司处取得乙公司60%股权，相关手续于当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元，账面价值为5200万元。2016年3月29日，乙公司宣告发放2015年度现金股利500万元。甲公司与丙公司不存在关联方关系，不考虑增值税等其他因素。上述交易或事项影响甲公司2016年利润总额的金额是______万元。

单选题 某企业2017年12月31日应收票据的账面余额为500万元，已提坏账准备50万元，应付票据的账面余额为100万元，其他应收款的账面余额为30万元。该企业2017年12月31日资产负债表中“应收票据”项目列示的金额为______万元。

单选题 某企业2013年12月购入一台设备，购买价款为210万元，不考虑增值税，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2014年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元。计提减值准备后，使用年限、预计争残值和折旧方法不变。2015年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，发生相关税费2万元。根据以上资料，不考虑其他因素，该企业关于该设备的相关会计处理，正确的有______。

单选题 甲公司2015年应发工资为1500万元，按照当地政府规定，需要按照应付工资的金额计提10%的医疗保险费、计提2%的工会经费。不考虑其他因素的影响，甲公司2015年应确认的应付职工薪酬金额为______。

单选题 下列关于收入的表述中，不正确的是______。

单选题 2015年5月8日，A公司以账面价值为500万元的厂房和账面余额为600万元的专利权(已摊销200万元)，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和账面价值为300万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，则A公司换入在建房屋的入账价值为______。

问答题南方股份有限公司(以下简称南方公司)系境内上市公司，计划于2004年增发新股，XYZ会计师事务所受托对南方公司2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2003年5月8日，南方公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定；该设备应于合同签定后8个月内交货。南方公司负责安装调试，合同价款为1000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2003年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款500万元。2003年12月31日该设备完工，实际生产成本900万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1000万元和销售成本900万元。 (2)2003年9月1日，南方公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的9100万元债务。 南方公司用于抵债的固定资产，(房产)原价5000万元，累计折旧2000万元，已计提减值准备1000万元，双方协商作价2000万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为6600万元，未计提减值准备，双方协商作价7100万元。2003年10月28日，南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。 (3)2003年10月31日，南方公司与C公司签定协议，将一项生产用设备转让给C公司，转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元。 当日，南方公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。 2003年11月1日，南方公司从C公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。 南方公司就上述事项在2003年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。 假定上述事项(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影响。 要求：

问答题甲公司是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2016年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下： ①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同；其余A产品未签订销售合同。 A产品2016年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。 该不可撤销合同系甲公司于2016年10月18日与乙公司签订，合同协议由甲公司于2017年3月5日向乙公司销售A产品2000件，销售价格为每件1.2万元。甲公司于2017年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。另外甲公司又于2017年4月6日销售A产品400件，市场销售价格为每件1.2万元，货款均已收到。 ②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2016年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。 ③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2016年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2016年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2016年新开发的产品。 2016年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2017年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。 甲公司按单项存货，按年计提跌价准备。 要求： (金额单位用万元表示)

问答题A公司为上市公司，其20×8年发生的对外投资业务资料如下： (1)A公司20×8年1月1日购入150万份B公司于当日公开发行的3年期的到期一次还本付息的债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，实际支付价款为16100万元，另支付交易费用97.3万元，票面利率为6%。A公司每年年末计提利息。A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，除本金和利息外，不存在其他现金流量。 (2)20×8年4月1日购入C公司当日发行的一笔债券，面值总额为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年3月31日付息，到期归还最后一期本息。甲公司支付购买价款1800万元，另支付交易费用50万元。A公司于每年年末及付息日计提利息。A公司管理该金融资产的业务模式，既不是以收取合同现金流量为目标，也不是以收取合同现金流量同时也可能出售金融资产来实现其目标。 年末，该债券在二级市场上的交易价格为2000万元(不含利息)。 (3)20×9年，由于B公司违反证券交易法规规定，导致其被责令停改，B公司的信用风险增强。A公司预计其收回B公司债券的现金流量低于应收取的合同现金流量，其预计现金流量的现值为15200万元。 (4)其他资料：(P/F，3%，3)=0.9151；(P/A，3%，3)=2.8286。 假定不考虑其他因素。

问答题长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2×17年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：2×17年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下；(1)2×17年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式进行后续计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，净残值率为10%。2×17年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。(2)2×17年6月30日，对子公司投资确认投资收益100万元。(3)2×17年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另支付交易费用10万元。2×17年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。(4)2×17年度因产品销售承诺的免费保修业务计提产品质量保证金350万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(5)2×17年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年至2017年与无形资产有关的业务资料如下： (1)2013年1月1日以分期付款的方式购买一项无形资产，购买协议规定该项无形资产总价款为2000万元，于2013年1月1日支付款项500万元，其余款项自2013年起至2015年每年年末支付500万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经完备。 (2)该项无形资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，其包含的经济利益与管理活动有关。 (3)2016年12月31日该项无形资产的可收回金额为1000万元。 (4)已知期数为3，利率为6%的年金现值系数为2.6730，不考虑其他相关因素的影响。 要求：

问答题甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2016年度所得税汇算清缴于2017年3月20日完成；2016年度财务报告批准报出日为2017年4月5日，甲公司有关资料如下： (1)2016年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2017年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2017年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2016年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2016年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2016年10月16日，甲公司与公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2016年11月20日之前向公司支付首期购货款500万元。2016年11月8日，甲公司已从公司收到所购货物。2016年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被公司起诉，至2016年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2017年1月26日，人民法院对上述公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿公司90万元，甲公司和公司均表示不再上诉。当日，甲公司向公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2016年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2017年2月10日向丁公司发货。甲公司因2017年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2017年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2017年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料。 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2016年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题A公司适用的所得税税率为25%，2016年年末有迹象表明生产甲产品的固定资产可能发生减值，资料如下。 (1)该固定资产2016年年末的账面价值为900万元，原值为3000万元，预计使用年限10年，已使用7年，采用直线法计提折旧(与税法规定的折旧政策一致)。公司批准的财务预算中该固定资产预计未来现金流量有关的资料如表1所示。 表1 甲产品的固定资产预计未来现金流量有关资料 单位：万元 项目 2017年 2018年 2019年 产品甲销售收入 1000 2000 3000 上年销售产品甲产生的应收账款本年收回 100 200 100 本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回 200 100 200 购买生产产品甲的材料支付现金 600 800 900 以现金支付薪酬 40 50 40 支付的设备维修支出 30 10 20 设备改良支付现金 — 150 — 利息支出 10 10 10 其他现金支出 10 15 20 (2)A公司计划在2018年对该固定资产进行技术改造。因此，2018年、2019年的财务预算是考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，A公司的财务预算以上年预算数据为基础、按照稳定的5%的递减增长率计算得出(为简化核算，按上年预算数据的5%递减调整时，只需调整销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算)。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。 (3)该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠计算。 (4)计提减值准备后预计该固定资产尚可使用3年，净残值为0，仍采用直线法计提折旧。2017年年末未继续出现减值迹象。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 (5)复利现值系数如表2所示。 表2 复利现值系数表 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 要求(计算结果保留两位小数)：

问答题甲公司从2017年1月1日起对直接参与生产的职工实行累积带薪缺勤制度，制度规定，每名工人每年有权享受12个工作日的带薪休假(假定每月1个工作日的带薪休假，职工休假是以先进先出为基础，即首先从上月可享受的权利中扣除)，休假权利可以向后结转2个日历年度。在第二年年末，公司将对职工未使用的带薪休假权利支付现金。假定该公司每名职工平均每月工资18000元，每名职工每月工作日为20个，每个工作日平均工资为900元。直接参与生产的职工为1000名。 (1)2017年1月，1000名职工均没有休假。 (2)2017年2月，1000名职工均休了1天假。 (3)2018年12月31日，100名职工有50个工作日未使用的带薪休假，200名职工有30个工作日未使用的带薪休假，其他职工的带薪休假权利均已使用。公司以现金支付了未使用的带薪休假。 要求：

问答题甲公司为上市公司，按年对外提供财务报告，有关投资业务如下。 (1)2×08年1月1日，甲公司以3130万元银行存款作为对价购入乙公司当日发行的5年期、一次还本、分期付息的一般公司债券。次年1月3日支付利息，票面年利率为5%，面值总额为3000万元。另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 (2)2×09年年末，该项金融资产的公允价值为3500万元。 (3)2×10年1月1日，因甲公司管理该类金融资产的业务模式发生改变，甲公司在未来期间对该类金融资产以收取合同现金流量为主，但不排除在未来择机出售该类金融资产的可能，当日，该项金融资产的公允价值仍为3500万元。因此，甲公司将该金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。