综合题甲公司和乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率均为17%，甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并财务报表，2×13年至2×14年有以下业务：(1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换，于2×13年3月31日完成以下资产置换，相关手续办理完毕。①2×13年3月31日甲公司以办公楼、设备、库存商品与乙公司的-批货车、设备和持有的对A公司80%的股权投资进行交换。甲公司、乙公司用于交换的存货、设备和运输车辆原增值税进项税额均已抵扣，交换过程中交易双方需计算缴纳增值税，甲公司另需缴纳房产交易营业税90万元，该项交易具有商业实质，交换资产情况见下表：②乙公司原持有A公司80%股权，能够对A公司实施控制；该股权为乙公司2×13年1月1日支付成本1680万元取得，当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元；2×13年3月31日，A公司按2×13年1月1日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产公允价值为2250万元(变动均为A公司实现的净损益)。③双方换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差额需以货币资金补足。④甲公司与乙公司，甲公司与A公司此次交换前均没有关联方关系。(2)甲公司取得A公司80%股权后，能够对A公司实施控制，甲公司将其取得股权投资作为长期股权投资核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元，账面价值为2000万元，其差额为-项尚待摊销15年的管理用无形资产形成，该无形资产预计净残值为0，采用直线法进行摊销。自取得A公司80%股权后至2×13年年末A公司实现净利润640万元，其他综合收益增加200万元；无其他所有者权益变动。2×14年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权，出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制。A公司2×14年1月至6月实现净利润460万元，并分配现金股利300万元。(3)乙公司取得甲公司办公楼后即进行装修，以银行存款支付400万元装修费用后，并于达到预定可使用状态之日即2×13年7月1日起将该办公楼出租给B公司，年租金为300万元，按照5%的税率缴纳营业税。乙公司对该投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，2×13年12月31日其公允价值为2100万元。要求： 1.计算甲公司、乙公司各自换出资产公允价值总额(包含增值税)，说明支付补价方以及应支付补价的金额；________
综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％
综合题甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2×18年发生的与或有事项相关的交易如下： (1)3月1日
综合题黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料一：该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1口，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。资料二：黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。要求：(1)根据资料一：①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。 2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。(2)根据资料二：①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。②计算上述设备2009年计提的折旧额。③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。_________
综合题甲公司2003年度实现账面净利润15000万元，其2003年度财务报表于2004年2月28日对外报出。该公司2004年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于2004年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了2003年度财务报表。甲公司上述连带保证责任产生于2001年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2003年10月，乙公司无法偿还到期借款。2003年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其2003年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。2004年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2004年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于2004年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元，签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180目内支付。甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在2004年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。2004年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2004年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2007年才可能收回，2004年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600万元 贷：应收账款 5600万元 (3) 2004年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2003年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2003年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2003年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了己对外报出的2003年度财务报表相关项目的金额。 (4) 2004年10月1目，甲公司董事会决定将某管理用同定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自2004年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该同定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于2001年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在2004年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司2004年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元： ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。 甲公司2004年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。
综合题甲公司为一工程施工公司。20×0年度和20×1年度，甲公司发生的有关交易和事项如下： (1)20×0年10月1日，甲公司与境外乙公司签订一项合同，为乙公司安装某大型成套设备。相关资料如下： ①合同约定：合同总金额为1200万美元，由乙公司于20×0年12月31日和20×1年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；合同期为16个月。 ②20×0年10月1日，甲公司为乙公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。20×0年10月1日到12月31日，甲公司发生合同费用332万元，另于12月31日支付国外丙施工公司平整场地费用200万美元。12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元人民币。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。20×0年12月31日，甲公司收到乙公司按合同支付的款项。 ③20×1年1月25日，甲公司又向国外丙施工公司支付了场地平整费用60万美元。20×1年，甲公司除于1月25日支付丙公司场地平整费用外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成改成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。20×1年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。 其他资料如下：甲公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；20×0年10月1日“银行存款”美元账户余额为400万美元。美元对人民币的汇率： 20×0年10月1日：1美元=6.6元人民币 20×0年12月31日：1美元=6.5元人民币 20×1年1月25日：1美元=6.3元人民币 20×1年12月31日：1美元=6.4元人民币 (2)20×1年3月1日，甲公司与丁公司签订一项工程施工合同。相关资料如下： ①合同约定：合同总金额为5000万元人民币，由乙公司于20×1年12月31日支付合同总金额的60%，其余部分于该工程完工达到预定可使用状态并检验合格后支付，合同期为14个月。 ②20×1年3月1日，甲公司开始施工。预计工程总成本为4000万元人民币。20×1年3月1日至20×1年12月31日，甲公司发生合同费用3200万元。12月31日，预计未完成该工程施工尚需发生费用1000万元人民币。20×1年12月31日，甲公司按时收到丁公司按合同支付的款项。 ③20×1年12月31日，甲公司获悉，丁公司由于多处工程遭受自然灾害的影响，发生了严重的财务困难，后续的合同款项能否收回难以确定。 要求：
综合题甲公司2×22年至2×24年发生的与投资活动有关的事项如下： 资料一： (1)2×22年3月30日，甲公司以银行存款235万元购入乙公司10%的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。购买价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10万元，为取得该股权投资甲公司另支付交易费用2万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2100万元。甲公司于2×22年4月10日收到上述现金股利。 2×22年12月31日，该项金融资产的公允价值为300万元。 (2)2×23年7月1日，甲公司再次以银行存款800万元取得乙公司20%的股权，至此甲公司共计持有乙公司30%的股权，取得该投资之日起能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司原股权投资的公允价值为400万元，乙公司可辨认净资产的公允价值为4200万元，账面价值为4000万元，差额由一批存货评估增值产生，该批存货至年末已对外出售40%。 2×23年9月30日，乙公司向甲公司销售其自产的一台设备，甲公司取得后作为固定资产核算并于当日投入使用。该项设备的成本为300万元，售价为400万元。甲公司按照5年采用年限平均法对该项设备计提折旧，该项设备的预计净残值为零。 2×23年乙公司实现净利润1500万元，实现其他综合收益税后净额160万元，利润和其他综合收益为均匀实现。2×23年下半年，因接受控股股东现金捐赠确认资本公积(股本溢价)200万元，除上述事项外，乙公司2×23年无其他所有者权益变动事项。 资料二： (1)由于丙公司发展良好，甲公司决定对丙公司进行增资。2×23年6月30日，甲公司以发行本公司普通股1000万股为对价自丙公司的原股东(A公司)处取得丙公司65%的股权，甲公司股票发行价为6.5元/股(等于甲公司股票的公允价值)。甲公司当日向丙公司派出董事，开始对丙公司的相关活动实施控制，相应的股权划转手续于当日完成。甲公司按发行股票价格的5%向券商支付佣金、手续费，为实现该项合并另支付审计、评估费用50万元。增资前，甲公司持有丙公司原5%的股权为甲公司于2×21年1月1日以405万元的价款购入的，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×22年年末，该股权的公允价值为430万元。追加投资日，该股权投资的公允价值为500万元。 购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为8000万元，账面价值为7800万元(其中，股本5000万元，资本公积800万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元)，差额为一项管理用固定资产评估增值产生，除此之外，丙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值。该项固定资产预计尚可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 (2)2×23年8月1日，甲公司向丙公司销售一批存货，售价为200万元，增值税额为26万元，价款已支付。该存货的成本为100万元，未计提跌价准备。丙公司当年对外出售40%。剩余部分的可变现净值为100万元。 丙公司2×23年下半年实现净利润800万元，计提盈余公积80万元。2×23年下半年因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益税后净额100万元，未发生其他所有者权益变动。 (3)2×24年1月1日，甲公司以银行存款1000万元再次购入丙公司10%的股权，增资后，甲公司仍对丙公司实施控制。 其他资料：甲公司和A公司不存在任何关联方关系。甲公司、乙公司和丙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。且上述公司适用的会计政策、会计期间一致。不考虑所得税及其他相关税费的影响。 要求：
综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)于2008年3月26日召开了临时股东大会，会议以特别决议的方式通过决议，同意公开发行人民币普通股(A股)5000万股，并申请在深圳证券交易所挂牌上市。招股说明书中，将首次公开募股(IPO)价格定为每股6元。与本次公开发行A股相关的文件、合同已签署，公司章程中有关条款修改、公司注册资本工商变更登记等事宜均已办妥。2008年10月10日，甲公司的上市申请获批。甲公司为首次公开发行股票发生的承销费、保荐费、招股说明书印刷费、律师费、评估费等共计100万元，另发生广告费、路演费300万元。 为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2009至2012年进行了一系列投资和资本运作。 (1)甲公司于2009年3月2日与乙公司的控股股东丙公司签订股权转让协议，主要内容如下。 ①以乙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给丙公司，丙公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定。 ③丙公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。 (2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2009年3月1日的公允价值为9625万元。 ②经相关部门批准，甲公司于2009年5月31日向丙公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。丙公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%。 2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2009年5月31日向丙公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。 乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2009年5月31日，以2009年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认净资产的公允价值为16000万元(与账面价值相同)。 (3)2009年、2010年、2011年，乙公司实现净利润分别为3000万元、2000万元、1000万元。 (4)2010年4月1日，乙公司宣告分配现金股利2000万元，并于月底实际发放。 (5)2010年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股权换取了丁公司10%的股权。甲公司换出股权的公允价值为490万元，占其所持有的乙公司股权的5%。该交换具有商业实质。 丁公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元(假定丁公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等)。甲公司对丁公司没有重大影响，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。 2010年丁公司实现净利润600万元，无其他影响所有者权益的事项。2010年12月31日，该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为650万元。 2011年1月1日，甲公司又从丁公司的另一投资者处取得丁公司20%的股份，实际支付价款1300万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对丁公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2011年1月1日丁公司可辨认净资产公允价值为6200万元，原持有股权的公允价值仍为650万元。 2011年丁公司实现净利润1000万元。 2011年末丁公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产因公允价值变动而最终增加其他综合收益200万元。 2011年乙公司未分配现金股利。 (6)其他有关资料如下： ①甲公司与丙公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前后甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。 ②不考虑其他相关税费。 ③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司拟长期持有乙公司和丁公司的股权，没有计划出售。 ⑤各公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ⑥各公司实现的利润均衡发生。
综合题甲公司是一生产制造型企业，生产A、B两种产品，2010年和2011年发生了如下的相关业务。 (1)2010年2月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。2010年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。 (2)2010年3月1日，甲公司为建造一项工程，向政府申请补助100万元，3月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元财政拨款，该项工程在2010年末尚未完工。 (3)2010年3月31日，甲公司购入环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)，该设备不需要安装，购入当天达到预定可使用状态。 (4)2010年5月1日，甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制，政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。 (5)2010年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照实际缴纳的增值税返还了80%，2010年7月缴纳了200万元，2010年8月返还增值税160万元。 (6)2010年10月，甲公司向政府返还补贴收入10万元。 (7)2011年3月31日，甲公司出售了2010年购入的环保设备，取得价款1000万元。假定按月分摊递延收益。 假定不考虑其他因素。