综合题甲公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。注册会计师在对甲公司20×8年财务报表进行审计时，针对以下事项对甲公司提出疑问。  (1)20×8年1月1日，甲公司管理层决定将-项管理用设备的折旧年限由10年变更为8年。该项设备为甲公司20×5年6月30日购入，价款为400万元，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司未对该项固定资产计提减值准备。甲公司20×8年的会计处理如下：    借：以前年度损益调整 25    贷：累计折旧 25    借：盈余公积 2.5    利润分配——未分配利润 22.5    贷：以前年度损益调整 25    借：管理费用 50    贷：累计折旧 50 (2)20×8年12月1日，甲公司与A公司签订-项售后回购协议，协议约定：A公司以400万元的价格(不含增值税)向乙公司销售-批货物，同时在6个月以后甲公司以520万元的价格回购该批货物。该批货物的账面价值为300万元，未计提跌价准备。该批货物于协议签订日发出，甲公司的会计处理如下：    借：银行存款468    贷：主营业务收入 400    应交税费——应交增值税(销项税额) 68    借：主营业务成本 300    贷：库存商品 300 (3)20×8年12月，甲公司决定停止某-车间的生产任务，制定了-项辞退计划，计划决定辞退生产工人100名，车间管理人员10名，总部管理人员5名，该计划于20×9年5月1日执行。辞退补偿为生产工人每人2.5万元、车间管理人员每人10万元，总部管理人员每人30万元。该计划已获甲公司董事会批准对外公告并通知拟辞退人员本人。假定该车间生产的产品已完工入库，但是尚未出售。甲公司20×8年的会计处理如下：    借：生产成本 250    制造费用 100    管理费用 150    贷：应付职工薪酬 500 (4)20×7年，甲公司存在-项未决诉讼，该项诉讼为甲公司与B公司因合同纠纷产生。甲公司20×7年编制财务报表时，该项案件尚未判决，甲公司按照律师估计的最可能发生的金额200万元确认预计负债。20×8年6月，法院判决甲公司向B公司支付赔偿款150万元。甲公司与B公司均服从判决，甲公司于当日支付了赔偿款。甲公司20×8年的会计处理如下：    借：预计负债 200    贷：以前年度损益调整 50    其他应付款 150    借：以前年度损益调整 50    贷：盈余公积 5    利润分配——未分配利润 45借：其他应付款 150贷：银行存款 150其他资料：甲公司20×8年度财务报告于20×9年4月15日对外批准报出，20×7年度财务报告于20×8年4月30日对外批准报出。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响。要求： 1.根据上述事项，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果会计处理不正确，编制更正会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)________

综合题甲上市公司(以下简称甲公司)为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2×14年～2×15年进行了一系列投资和资本运作。(1)2×14年12月1日，经乙公司股东大会同意，甲公司与乙公司控股股东A公司签订股权转让协议。协议约定：甲公司向A公司定向发行12000万股本公司股票(每股面值1元)，以换取A公司持有的乙公司60％的股权。甲公司定向发行的股票确定为每股5元，双方确定的评估基准日为2×14年12月31日。乙公司经评估确定2×14年12月31日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为100000万元。该协议于2×15年1月20日分别经甲公司、A公司股东大会批准。(2)甲公司该并购事项于2×15年3月10日经中国证监会核准后，作为对价定向发行的股票于2×15年3月31日发行，当日收盘价为每股5.5元。甲公司于2×15年3月31日起主导乙公司财务和生产经营决策。甲公司于2×15年3月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2×15年4月10日，会计师事务所对甲公司截至2×14年12月31日的注册资本进行了审验，并出具了验资报告。2×15年4月30日，甲公司本次增发的股份在中国证券登记结算有限责任公司上海分公司办理了股权登记手续。(3)合并当日，乙公司净资产账面价值为98600万元，其中：股本60000万元、资本公积20000万元、盈余公积1800万元、未分配利润16800万元；以2×14年12月31日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2×15年3月31日的公允价值为105000万元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项管理用无形资产和一项管理用固定资产：①该无形资产系2×12年4月取得，成本为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2×15年3月31日的公允价值为8400万元；②该固定资产系2×13年3月取得，成本为4800万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2×15年3月31日的公允价值为7200万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法均保持不变。甲公司向A公司发行股份前，总股本为108000万元。发行股份后，A公司持有甲公司发行在外普通股的10％，A公司向甲公司派出一名董事。(4)甲公司为该并购事项发生中介机构服务费用1000万元，其中：①在常年法律顾问C律师事务所的常年法律顾问费之外，支付C律师事务所为增发股份而提供额外服务的相关费用150万元。②聘请D律师事务所对乙公司提供尽职调查等法律服务，服务费180万元。③聘请E评估机构对乙公司进行评估并出具评估报告，评估费用90万元。④聘请F会计师事务所对乙公司进行审计并出具审计报告，并对乙公司的盈利预测出具审核意见，发生会计师费用220万元。同时聘请F会计师事务所对新增股本进行验资，验资费用250万元。⑤聘请G证券公司为本次并购的财务顾问，对该并购事项是否构成关联方交易提供核查服务，顾问费110万元。(5)2×15年4月至12月间，甲公司和乙公司、A公司发生了以下交易或事项：①2×15年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为1200万元，成本为800万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。②2×15年7月，甲公司将本公司的某项专利权以800万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为600万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。③2×15年11月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为620万元，成本为460万元。甲公司已向乙公司支付该笔货款。至2×15年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为400万元。④至2×15年12月31日，甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计2000万元。甲公司对该应收债权未计提坏账准备。(6)甲公司2×15年度实现净利润64620万元。以2×15年3月31日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：实现净利润11000万元、其他综合收益2000万元，无其他所有者权益变动。(7)2×15年7月1日，甲公司与B公司签订协议，受让B公司所持丙公司15％的股权，转让价格1400万元，取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为10000万元。取得该项股权后，甲公司在丙公司董事会中派有1名成员。参与丙公司的财务和生产经营决策。2×15年12月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司，售价为1000万元，成本为800万元。至2×15年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。丙公司2×15年度实现净利润2500万元(其中2×15年7月1日至2×15年12月31日实现净利润为1500万元)。(8)其他有关资料：①本题中各公司适用的所得税税率均为25％，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。除所得税外，不考虑其他因素。A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。②甲公司和A公司在此项交易前不存在关联方关系，该并购事项为非同一控制下企业合并。乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。甲公司拟长期持有乙公司和丙公司的股权，没有计划出售。③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。④甲公司和乙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积；均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。要求一：(1)判断在该项企业合并后甲公司与乙公司、A公司之间是何种关联方关系，并说明理由；(2)确定该项非同一控制下企业合并的购买日；(3)计算甲公司取得乙公司60％股权的初始投资成本，并编制甲公司购买日与个别财务报表有关的会计分录；(4)计算该项合并中取得的乙公司可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额；(5)根据上述资料，编制甲公司购买日与合并财务报表有关的调整分录与抵销分录。要求二：(1)根据上述资料，编制甲公司2×15年12月31日合并乙公司财务报表时乙公司个别报表的账面价值与公允价值差异的调整分录，以及按照权益法调整对乙公司长期股权投资的分录；(2)根据上述资料，编制甲公司2×15年12月31日合并财务报表有关的抵销分录，涉及所得税的，合并编制所得税的调整分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。要求三：(1)计算甲公司2×15年度合并利润表中“合并净利润”项目和“归属于母公司所有者的净利润”项目的金额；(2)计算甲公司2×15年度合并利润表中列示的基本每股收益。要求四：(1)判断甲公司对丙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由；(2)计算甲公司持有的丙公司股权对甲公司2×15年度个别财务报表中利润总额的影响金额。 ____

综合题2012年12月18日台南市首富张小鱼聘请台南市大网集团为其建造私人别墅，该别墅设计由张小鱼单独聘请专业团队确定，大网集团应根据设计的相关图纸建造别墅。大网集团为建造该别墅发生的相关支出及资料如下。 (1)大网集团2013年1月25日收到张小鱼寄送的工程设计图纸并预计该别墅成本为1.2亿元。2013年2月15日大网集团与张小鱼仔细商讨确定该项别墅建造合同总价款为1.5亿元。大网集团当日购入钢筋、水泥等工程材料，共计支出4000万元，开始进行施工建造。 (2)2013年大网集团共计领用上述工程材料的60%，为建造该别墅同时发生工程人员薪酬3000万元。 (3)2013年末施工过程中发现部分区域地质较差，大网公司进行紧急施工补救，但无法合理确定修复成本和修复期限。2013年末张小鱼对延长工期表示不满，但仍按照合同约定支付了60%合同价款。 (4)截至2014年4月12日，经过大网公司奋力抢修，使得该故障未对别墅建造产生影响，大网公司为此发生修复成本1000万元。2014年将剩余40%工程材料领用，并发生工程人员薪酬3500万元。大网公司预计还将发生成本2875万元。2014年末张小鱼按照合同约定支付20%的合同价款。 (5)2015年3月2日张小鱼心血来潮，在其别墅院内追加一露天游泳池，双方达成协议追加合同价款400万元，于工程验收后一并支付。 (6)2015年7月1日别墅建造工程全部完工，大网集团当年共计发生成本3115万元。张小鱼派人验收，验收过程中发现大网集团未在别墅中安装逃生楼梯。遂与大网集团协商扣减工程款200万元。张小鱼于2015年8月1日支付全部剩余工程款。 其他资料：大网集团按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×16年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通： (1)2×16年1月1日，甲公司将一项管理用固定资产以432.95万元的价格出售给某租赁公司(非关联公司)。2×16年1月1日，该固定资产账面价值为400万元，公允价值为432.95万元，预计剩余使用年限为5年。同日，甲公司与该租赁公司签订一份租赁协议，将该固定资产租回，租赁期为5年，租金按年于年末支付，年租金为100万元。甲公司于2×16年终止确认了上述固定资产，并在2×16年损益中确认了固定资产处置收益32.95万元和租赁支出100万元。 若继续作为固定资产核算，则采用年限平均法计提折旧，无残值。实际年利率为5%。 (2)2×16年12月31日结存的A材料用于生产W产品，W产品未发生减值。A材料的成本为1000万元，若将其出售，其售价为900万元。甲公司2×16年12月31日对A材料计提存货跌价准备100万元。 (3)2×16年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2×16年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×16年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计入了在建工程成本，2×16年年末未发生减值。 (4)资产负债表日后事项期间，经专业测量师测量的工程进度报告书显示，某工程至2×16年年末的完工进度应为30%。 该工程系2×16年甲公司承接的一项办公楼建设工程，合同总收入为2000万元，2×16年年末预计合同总成本为1600万元。工程于2×16年7月1日开工，工期为1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收入与费用。 ①2×16年年末实际投入工程成本610万元，全部用银行存款支付；实际收到工程结算款项420万元。 ②2×16年年末估计完工进度为25%，并据此确认合同收入并结转合同成本。 (5)甲公司于2×16年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票200万股，每股市价9元，购买价格为1800万元，另外支付佣金、税金共计4万元，拥有A公司0.5%股份，不能参与对A公司的生产经营决策。甲公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确认的长期股权投资的初始投资成本为1804万元。2×16年12月31日该股票每股市价为10元。 假定： (1)涉及损益的调整事项，直接用损益类具体科目； (2)不考虑所得税等因素的影响。 要求：

综合题甲公司为通讯服务运营企业。2016年12月发生的有关交易或事项如下： (1)2016年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000元，即可免费获得市价为2400元、成本为1700元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。 (2)2016年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。2016年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公司已收到相关款项。 (3)2016年12月25日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司以2000万元的价格向丙公司销售市场价格为2200万元、成本为1600万元的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来10年内为丙公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。 要求：本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。 根据资料(1)至(3)，分别计算甲公司于2016年12月份应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。