综合题甲公司是一家上市公司。有关资料如下：(1)2×15年1月1日，甲公司_以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙公司70％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付发行费用500万元。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％，所得税均采用资产负债表债务法核算。(2)乙公司2×15年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为64000万元。其中：股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元。除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元。(3)乙公司2×15年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宣告分配现金股利2000万元，尚未支付。2×15年11月10日，乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1000万元，2×15年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(4)截至2×15年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80％。(5)2×15年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下：①2×15年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元，2×15年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×14年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。②2×15年7月lO日，乙公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的某无形资产，以424万元(含增值税24万元)的价格出售给甲公司，该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行推销，无形资产摊销计入管理费用。截至2×15年12月31日，乙公司尚未收到甲公司应支付的款项，乙公司对其计提坏账准备20万元。③2×15年8月1日，乙公司向甲公司销售商品一批，价格为2000万元，增值税税额340万元，商品销售成本为1800万元，乙公司收到款项存入银行。甲公司购进该商品本期60％未实现对外销售，2×15年年末，甲公司对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。假定：(1)不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费；(2)不考虑现金流量表项目的抵销。要求：(1)编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。(2)计算合并商誉的金额。(3)编制2×15年12月3 1日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。(4)编制2×15年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。(5)编制2×15年12月31日合并财务报表中有关抵销分录。 ____

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为自行建造一栋自用办公楼发生了如下业务：(1)20×5年1月1日，甲公司在美国证券市场上按面值发行了一批债券，专门用于建造该办公楼。该债券为3年期分期付息、到期一次偿还本金的债券，面值为500万美元，票面年利率为5%。甲公司对于外币业务采用发生日的即期汇率核算，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，于每年年末支付当年利息，到期还本。(2)除上述债券外，甲公司该项工程还占用了以下一般借款：①20×5年1月1日，自A银行取得长期贷款1500万元，期限为5年，年利率为6%，按年支付利息。②20×6年1月1日发行一批2年期公司债券，实际收到款项1932.4万元，债券面值2000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价。(3)该办公楼自20×5年1月1日开工，采用自营方式建造，预计20×6年12月31日完工。有关建造支出情况如下：(4)该资产完工后，企业用于办公。甲公司预计该办公楼的使用年限为40年，预计净残值为197.92万元。采用直线法计提折旧。其他资料：相关的即期汇率如下：20×5年1月1日，1美元=6.35元人民币；20×5年9月30日，1美元=6.27元人民币；20×5年12月31日，1美元=6.23元人民币；20×6年3月1日，1美元=6.21元人民币；20×6年5月1日，1美元=6.22元人民币；20×6年12月31日，1美元=6.2元人民币。本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。

综合题甲公司为上市公司，其2×18年度的财务报告批准报出日为2×19年4月20日

综合题(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)　　甲公司为通讯服务运营企业。20×6年12月发生的有关交易或事项如下：　　(1)20×6年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000元，即可免费获得市价为2400元、成本为1700元的 手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。　　(2)20×6年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司 将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。20×6年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公 司已收到相关款项。　　(3)20×6年12月25日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司以2000万元的价格向丙公司销售市场价格为2200万元、成本为1600万元 的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来10年内为丙公司的该套 通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。　　要求：　　本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。　　根据资料(1)至(3)，分别计算甲公司于20×6年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。　　请直接将答案输入在下方的答题区中，如使用英文解答，该题须全部使用英文。_____

综合题长期股权投资权益法的会计处理甲公司与乙公司均为在我国境内注册的企业，两个公司的所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，甲公司2014年至2016年有关投资业务的资料如下： (1)甲公司于2014年7月1日以银行存款5000万元从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权，甲公司对乙公司的相关活动具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产(考虑所得税后)的公允价值为17000万元，有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，已计提折旧400万元，乙公司预计该项固定资产的使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4800万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。 (2)2014年10月10日，甲公司将其成本为1800万元(未计提存货跌价准备)的商品以3000万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；至2014年资产负债表日，乙公司仍未对外出售该固定资产且未发生减值。2014年甲公司实现的利润总额为5000万元；乙公司实现净利润5000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。截止到2014年年末，甲公司董事会决议拟长期持有对乙公司的投资。 (3)2015年2月5日，乙公司董事会提出2014年利润分配方案，按照2014年实现净利润的10%提取盈余公积，并宣告发放现金股利400万元。2015年3月5日乙公司股东大会批准董事会提出2014年利润分配方案，按照2014年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利改为500万元。 2015年度甲公司实现的利润总额为5000万元，乙公司发生净亏损为600万元，2015年乙公司其他综合收益增加60万元(其中，10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)，其他所有者权益变动增加资本公积40万元。至2015年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售且未发生减值。甲公司董事会决议拟对外出售持有对乙公司的投资，且决议已经过批准。 (4)2016年度乙公司发生净亏损为20000万元。假定甲公司对乙公司的长期应收款50万元，实质上构成对乙公司的净投资，此外投资合同约定乙公司发生亏损甲公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。假定乙公司2016年未发生其他影响所有者权益变动的事项，2016年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售且未发生减值。 假设甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系境内上市公司，2×13年至2×15年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2×13年10月1日，甲公司与A公司签订-份合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为5000万元，A公司于2×13年12月31日和2×14年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于设备完工后支付；③工期为18个月。2×13年10月1日，甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为4600万元。(2)2×13年11月1日，甲公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：①B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为1000万元，甲公司于2×13年12月31日向B公司支付合同进度款及预付下-年度备料款50万元，余款在合同完成时支付；③工期为3个月。(3)至2×13年12月31日，B公司已完成合同的80%；甲公司于2×13年12月31日按照完工进度向B公司支付了合同进度款及下-年度备料款50万元。2×13年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用475万元(其中材料成本占60%，人工成本占30%，用银行存款支付10%，下同)，12月31日，因工程材料价格上涨等因素，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用3825万元，其中包括应向B公司支付的合同余款及备料款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认。2×13年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。(4)2×14年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。2×14年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用3070万元；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用505万元。2×14年10月10日A公司同意增加合同变更收入300万元并于合同完工时支付。2×14年12月31日，甲公司收到A公司按原合同支付的款项。(5)2×15年3月25日，合同完工，累计实际发生合同费用4620万元。(6)2×15年3月31日，甲公司收到A公司按原合同支付的款项及增加的合同变更收入。不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)分别计算甲公司2×13年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失。(2)编制甲公司2×13年度有关经济业务的会计分录。(3)分别计算甲公司2×14年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。(4)编制甲公司2×14年度有关经济业务的会计分录。(5)分别计算甲公司2×15年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。(6)编制甲公司2×15年度有关经济业务的会计分录。________

综合题 甲公司为增值税一般纳税人，与销售商品、提供劳务相关的增值税税率为16%，甲公司2×18年的财务报告于2×19年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。2×19年4月30日前，甲公司内部审计部门发现2×18年下列事项存在问题： (1)2×18年6月30日，甲公司向客户销售了5万张储值卡，每张卡的面值为200元，总额为1000万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即50万元)的部分不会被消费。截至2×18年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为400万元。税法规定，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司2×18年12月31日的会计处理如下： 借：银行存款 1000 贷：合同负债 1000 借：合同负债 400 贷：主营业务收入 344.83 应交税费——应交增值税(销项税额) (400/1.16×16%)55.17 假定不考虑该事项的企业所得税因素。 (2)2×18年10月15日，法院就一项涉及甲公司的诉讼作出一审判决，根据一审判决结果，甲公司应向乙公司支付违约金200万元并承担诉讼费用10万元。该项诉讼是甲公司在2×17年未能按约履行其与乙公司签订的一项合同所引起的。甲公司在2×17年末已按照最可能发生的违约赔偿金额确认预计负债150万元并进行了相关所得税处理。 甲公司不服从一审判决结果并提起上诉，至2×18年度财务报告批准报出前，法院尚未作出二审判决。甲公司代理律师判断二审很可能维持原判。甲公司2×18年10月15日做的会计处理如下： 借：预计负债 150 营业外支出 60 贷：其他应付款 210 甲公司2×18年12月31日未就该事项确认递延所得税。 (3)2×18年12月，因市政规划的需要，甲公司的办公地址将搬离市区转入市郊，因此甲公司将市区的原自用办公楼对外出售。甲公司已与丙公司签订销售协议，约定将该办公楼出售给丙公司，甲公司在2×19年3月份之前将该办公楼腾空，并与丙公司办妥相关手续，合同约定售价为830万元，预计处置费用30万元。截至2×18年12月底，甲公司该栋办公楼的账面价值为1000万元，其中原值为2000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元；至年末尚未完全腾空，未办妥相关手续。因此，甲公司未进行相关会计处理。甲公司在编制2×18年财务报表时该办公楼的列报金额为1000万元。假定税法规定，该项资产应于办妥相关手续时进行终止确认，2×18年末甲公司未对该事项做所得税的任何处理。 (4)甲公司经营一家电商平台，平台商家自行负责商品的采购、定价、发货以及售后服务，甲公司仅提供平合供商家与消费者进行交易并负责协助商家和消费者结算货款，甲公司按照货款的5%向商家收取佣金，并判断自己在商品买卖交易中是代理人。2×18年，甲公司向平台的消费者销售了1000张不可退的电子购物卡，每张卡的面值为200元，总额20万元。甲公司2×18年12月31日做的会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：合同负债 20 借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5 假定不考虑该事项的增值税等其他因素。(5)甲公司于2×17年12月15日购入一项公允价值为1000万元的债务工具，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具合同期限为10年，年利率为5%，实际利率也为5%。初始确认时，甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。2×18年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值跌至900万元。甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为50万元。甲公司会计处理如下： 借：信用减值损失 150 贷：其他债权投资 150 借：递延所得税资产 37.5 贷：所得税费用 37.5 其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 要求：根据上述资料，逐项判断各事项处理是否正确，如不正确，请说明理由并编制更正分录。(不需结转“以前年度损益调整”科目金额)

综合题为了生产经营发展的需要,诚志股份有限公司准备以生产经营过程中使用的一辆客运汽车和一批库存电脑换取B公司的一辆运输设备、一台生产设备和一台锻压设备。诚志股份有限公司的客运汽车购入时的账面原值为200000元,已提折旧50000元,交换日公允价值为180000元,库存商品电脑账面原值为300000元,交换日公允价值和计税价格均为250000元。B公司的运输设备在购入时的账面原值为150000元,交换日已提折旧20000元,公允价值为140000元,生产设备的账面原值为100000元,交换日已提折旧20000元,交换日公允价值为90000元,锻压设备的账面原值200000元,交换日已提折旧50000元,公允价值为170000元。在交易过程中,B公司支付给诚志股份有限公司银行存款30000元。诚志股份有限公司将换入的B公司的运输设备、生产设备和锻压设备作为固定资产管理。B公司换入的诚志股份有限公司客运汽车作为固定资产进行处理,换入的库存电脑作为库存商品进行处理。诚志股份有限公司和B公司适用的增值税税率均为17%。假设除此之外,诚志股份有限公司和B公司在整个交易过程中没有发生其他相关税费。要求:根据上述业务分别编制诚志股份有限公司和B公司的会计分录,并在财务会计报告中披露相关信息。___

综合题甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，2007年及以前年度甲公司所得税税率均为33%，自2008年起按照税法规定，所得税税率改为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备计提比例为4%，按照税法规定，企业各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006年10月20日购买B公司股票100万般作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则划分为交易性金融资产，按公允价值后续计量，并追溯调整。(2)甲公司于2005年12月31日将其于当日外购的一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006年末存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2006年末“预计负债——产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司2006年1月1日以4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007年发生的事项如下：(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(2)2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。(6)应付违反环保法规定罚款100万元。(7)2007年发生坏账损失60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。(9)2007年为开发一新产品发生研究开发支出共计500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资产成本，当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，税法按照6年采用直线法摊销(同会计规定)。(10)2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。(11)2007年甲公司利润总额为5000万元。其他相关资料：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产，编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)；(2)确定表(一)所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录；(3)编制2007年发生的事项(1)～(6)的会计分录；(4)编制2007年持有至到期投资计息的会计分录；(5)确定表(二)所列资产、负债在2007年末的账面价值和计税基础；(6)计算2007年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额；(7)计算2007年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。______表(一)

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×16年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通：(1)2×16年10月20日，甲公司将应收A公司账款转让给乙商业银行并收讫转让价款480万元。转让前，甲公司应收A公司全部账款的账面余额为600万元，已计提坏账准备100万元。根据转让协议约定，当A公司不能偿还货款时，乙商业银行可以向甲公司追索。对于上述应收账款转让，甲公司将收到的转让款项与所转让应收账款账面价值之间的差额20万元计入营业外支出。(2)2×16年12月31日结存的A材料专门用于生产W产品，W产品未发生减值。A材料的成本为1000万元，若将其出售，其售价为950万元(不考虑销售费用)。甲公司2×16年12月31日对A材料计提存货跌价准备50万元。(3)2×16年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2×16年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×16年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计入了在建工程成本，2×16年年末未发生减值。(4)资产负债表日后事项期间，经专业测量师测量的工程进度报告书显示，某工程至2×16年年末的完工进度应为30％。该工程系2×16年甲公司承接的一项办公楼建设工程，合同总收入为2000万元，2×16年年末预计合同总成本为1600万元。工程于2×16年7月1日开工，工期为1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2×16年年末实际投入工程成本610万元，全部用银行存款支付；实际收到工程结算款项420万元。②2×16年年末估计完工进度为25％，并据此确认合同收入并结转合同成本。(5)甲公司于2×14年11月与某开发区政府签订合作协议，在开发区内投资设立生产基地，协议约定，开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供300万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资，甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区，如果甲公司在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲公司按照实际留在本期的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资金。甲公司于2×15年1月2日收到补贴资金，2×15年年末政府补助摊销确认其他收益60万元。假设2×16年1月，因甲公司重大战略调整，搬离开发区，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴240万元。甲公司对政府补助采用总额法核算，2×16年会计处理如下：借：营业外支出 240 贷：其他应付款 240假定：(1)涉及损益的调整事项，直接用损益类具体科目；(2)不考虑所得税等因素的影响。要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司，与股权投资有关的资料如下： (1)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2×16年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得乙公司70%的股权，当日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付股票发行费用500万元。 (2)2×16年1月1日(购买日)乙公司资产负债表有关项目信息如下：股东权益总额为64000万元。其中：股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元。除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元。 (3)乙公司2×16年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宣告分配现金股利2000万元，股利尚未支付。2×16年11月10日。乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1000万元，2×16年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。 (4)截至2×16年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。 (5)2×16年度，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下： ①2×16年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元，2×16年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×15年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。 ②2×16年7月10日，甲公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的一项无形资产，以424万元(含增值税24万元)的价格出售给乙公司，款项尚未收到。该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销，无形资产摊销计入管理费用。2×16年11月30日，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司用一批存货抵偿上述应付账款424万元，该批存货成本为280万元，未计提存货跌价准备，公允价值为300万元，甲公司确认营业外支出73万元，乙公司确认资本公积73万元。至2×16年12月31日，甲公司将该商品的40%对外销售，对剩余存货进行检查，并未发生减值。 (6)其他相关资料如下： ①不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费； ②不考虑现金流量表项目的抵销。 要求：

综合题甲公司为上市公司，2015年3月，会计师事务所对甲公司2014年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。(1)2014年1月1日，甲公司按面值购入丁公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年末支付。甲公司将购入的丁公司债券分类为持有至到期投资，2014年12月31日，甲公司将所持有丁公司债券的50％予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丁公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司2014年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下：借：可供出售金融资产一成本1750一公允价值变动250贷：持有至到期投资1750其他综合收益250(2)2014年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司2014年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产3000贷：长期应付款3000借：销售费用450贷：累计摊销450(3)2014年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20％的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2014年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20％股权的公允价值为2400万元元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2014年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品至2014年末已出售40箱。2014年12月31日，因对庚公司的投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资2200坏账准备800贷：应收账款3000借：投资收益40贷：长期股权投资40(4)2014年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万作为转让价格。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2014：年7月1日起，甲公司将向P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。甲公司于2014奶奶6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清5600累计折旧1400贷：固定资产7000借：银行存款6500贷：固定资产清理5600递延收益900借：管理费用330递延收益150贷：银行存款480(5)甲公司2014年9月20日公司签订一项大型设备制造合同，合同总造价600万元，于2014年10月1日开工，应于2015年3月31完工交货。至2014年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与乙公司已结算合同价款180万元，实际收到款项300万元。2014年12月31日，公司按50％的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25％，无需计提合同预计损失准备。(6)甲公司其他有关资料如下：①甲公司的增量借款年利率为10％，已知(P／A，10％，3)=2．48690②不考虑相关税费的影响。③各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：(1)根据资料(1)至(5)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制相应的调整分录(不要求编制结转以前年度损益调整和调整盈余公积的会计分录)。(2)根据要求(1)作出的处理，计算甲公司2014年度财务报表相关项目的调整金额，并填列下表。____

综合题甲公司20×2年1月1日以1000万欧元购买了在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以欧元为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。 (1)20×2年10月20日，甲公司以每股1.5美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款30万美元，另支付交易费用0.3万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。20×1年12月31日丙公司B股股票的市价为每股1.35美元。 (2)20×2年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下： 项目 外币金额 按20×2年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额 银行存款 200万美元 1360万元 应收账款 300万美元 1980万元 预付款项 100万美元 660万元 长期应收款 150万欧元 1400万元 短期借款 450万美元 2980万元 应付账款 250万美元 1690万元 上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。假设20×2年12月31日，即期汇率为1美元=6.50元人民币，1欧元=9.0元人民币。 (3)20×2年1月1日乙公司资产负债表上可辨认净资产公允价值为1000万欧元，欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=8.8元人民币。20×2年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为200万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照20×2年度平均汇率为1欧元=8.85元人民币折算。甲公司适用的所得税税率为25%。 [要求]

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。2013年初递延所得税资产为62．5万元，其中存货项目余额为22．5万元，保修费用项目余额为25万元，未弥补亏损项目余额为15万元。2013年初递延所得税负债为7．5万元，均为环保用固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额5000万元，2013年有关所得税资料如下：(1)2012年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056．04万元，债券面值为1000万元，每年4月1日付息一次，到期还本．票面利率6％，实际利率4％。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。(2)因发生违法经营被罚款10万元。税法规定，违反法律法规被处以的罚款不得在税前扣除。(3)因违反合同约定而支付违约金30万元。税法规定，支付的违约金可以税前扣除。(4)企业于2011年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元．使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定的预计使用年限和净残值与会计规定一致。2013年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。(5)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元．使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。(6)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(7)至2012年末尚有60万元亏损没有弥补。税法规定当年发生亏损的，可以在以后5年内用税前利润弥补。(8)甲公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用10年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为450万元，账面价值为500万元。转为投资性房地产核算后，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与原会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为600万元。(9)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： (1)计算2013年持有至到期投资利息收入。 (2)计算2013年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。 (3)计算甲公司2013年应交所得税。 (4)计算2013年递延所得税费用金额。 (5)计算2013年所得税费用金额。 (6)编制甲公司所得税的相关会计分录。 ____

综合题甲公司为一大型生产制造企业。甲公司2×15年发生的与资产减值相关的事项如下。(1)甲公司主要从事M产品的生产和销售。M产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出M产品后，经包装车间设备D进行整体包装后对外出售。除生产M产品外，设备A、B、C无其他用途。设备D除用于M产品包装外，还可以用于甲公司生产的其他产品的包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。(2)20×5年末，甲公司对其持有的一项投资性房地产进行减值测试。截至测试日，该项投资性房地产的账面价值为1000万元(其中账面原值为1500万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元)。甲公司经测试，判断该项投资性房地产的公允价值为900万元，预计处置费用为30万元，预计未来现金流量现值为920万元。(3)2×15年末，甲公司持有的一项可供出售金融资产发生减值。该项可供出售金融资产为甲公司持有乙公司的股权投资，初始确认金额为300万元，已确认公允价值变动收益100万元，2×15年末该项可供出售金融资产的公允价值下跌为200万元，甲公司经分析认为此下跌属于持续性下跌。(4)甲公司在2×14年1月1日以1500万元的价格收购了丙公司80%的股权。甲公司与乙公司在合并前无任何关联方关系。在购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为1700万元(等于其账面价值)。假定丙公司的所有资产被认定为一个资产组。甲公司2×14年末对该项资产组进行减值测试，未发生减值。2×15年末，甲公司确定该资产组的可收回金额为2000万元，可辨认资产自购买日持续计算的账面价值为2200万元(假定乙公司可辨认负债的价值为0)。其他资料：甲公司采用成本模式对其持有的投资性房地产进行后续计量，不考虑所得税等其他因素的影响。要求：