综合题甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司2×16年实现利润总额1000万元，当年发生如下业务：(1)2月1日，以银行存款500万元购入A公司100万股股票，另支付交易费用10万元，甲公司将其作为交易性金融资产核算。12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为600万元。税法规定，交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。(2)7月1日，甲公司内部研发形成-项无形资产，本年度发生费用化金额100万元，符合资本化条件的研发支出500万元。该项无形资产于当日投入使用，预计使用5年，采用直线法计提摊销，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(3)8月1日，对外销售-批商品，不含税售价为250万元，成本为150万元，甲公司对该批商品提供3年的保修服务，甲公司按照销售收入的4%确认预计负债。至年末，共发生保修支出2万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。(4)12月1日，经甲公司董事会批准，甲公司自2×17年1月1日起撤销某个事业部重组计划已对外公告。为实施该重组计划，甲公司计划裁员100人，其中管理部门20人，销售部门50人，生产部门30人；管理部门每人提供补贴10万元，销售部门每人5万元，生产部门每人3万元，甲公司的裁员计划已征得相关人员同意，至年末，补偿款项尚未发放。税法规定，与辞退相关的补偿款在实际发生时允许税前扣除。(5)7月1日，甲公司将-项自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产。转换时，该项固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。转换当日，该项房地产的公允价值为1200万元。12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1300万元。假定税法上仍按照原自用房地产采用的折旧年限和折旧方法计算的账面价值作为计税基础。其他相关资料：年末，甲公司收到当年国债利息收入100万元；甲公司因违反国家法规，支付罚款20万元。假设甲公司递延所得税资产及递延所得税负债年初余额均为零。不考虑其他因素。要求： 1.根据资料(1)，确定交易性金融资产在2×16年年末的账面价值和计税基础，以及应确认的递延所得税金额，编制甲公司取得交易性金融资产及确认公允价值变动的会计分录。________
综合题A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下： (1)A公司于2011年1月1日用厂房投资于B公司(换取B的股权)，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。(不考虑交换发生的税费)取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。取得投资时，B公司的无形资产(土地)公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。 (2)B公司2011年5月分配2010年利润，对投资者分配利润共计400万元。 (3)B公司2011年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假设本年度投资企业与被投资企业之间没有内部交易。 (4)2012年6月分配2011年利润500万元。 (5)2012年4月8日，B公司将其成本为800万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货。至2012年资产负债表日，A公司仍未对外出售该存货。假定不考虑所得税因素。 (6)2012年B公司发生亏损1290万元；2012年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。 [要求]
综合题2015年12月1日，M公司取得N公司20%的股权作为可供出售金融资产，取得时支付现金2500万元，2015年12月31日其公允价值为2550万元。2016年1月31日，M公司以定向增发股票的方式购买同一集团内C企业持有的N公司30%的股权。为取得该股权，M公司增发3000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为6元；支付发行费用80万元，原20%股权在该日的公允价值为2550万元。取得该股权时，相对于最终控制方而言的N公司可辨认净资产账面价值为25000万元，M公司所在集团最终控制方此前合并N公司时确认的商誉为300万元，其中：股本12000万元，资本公积5000万元，盈余公积800万元，未分配利润7200万元。进一步取得投资后，M公司能够对N公司实施控制。假定M公司和N公司采用一致的会计政策和会计期间。M公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等因素且M公司有足够的资本公积——股本溢价。 要求：
综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年的财务报表于2×16年4月30日对外批准报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。甲公司2×16年发生如下事项。(1)2月10日收到A公司因质量问题退回的货物，开具红字增值税专用发票。该批货物系甲公司2×15年12月1日向A公司销售，不含税货款为100万元，成本为80万元，甲公司之前未对该批存货计提跌价准备。甲公司对该销售已确认收入并结转成本，货款至2×15年年末尚未支付，甲公司按其账面余额的5%计提坏账准备。税法规定，计提的坏账准备不得在税前抵扣。(2)2月28日，甲公司对外处置其持有的全资子公司B公司80%的股权，处置股权后，甲公司仍持有B公司20%的股权，但丧失对B公司的控制。(3)3月15日，甲公司因违约而涉及的-项未决诉讼结案。法院判决甲公司应向C公司支付赔偿款500万元，甲公司和C公司均表示服从判决，甲公司当日支付赔偿款。该项诉讼系2×15年甲公司与C公司的-项纠纷引起。甲公司因生产化工产品不慎泄漏导致相邻的C公司生产的产品含毒，使C公司遭受重大损失。和解不成，C公司将甲公司告上法院。2×15年底，甲公司根据律师的职业判断按最可能发生的金额400万元确认预计负债。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。(4)4月3日，甲公司发现关于-项固定资产的会计处理存在不妥。该处理产生于2×15年10月1日，甲公司与D公司签订的-项不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司将其-栋办公楼以1000万元的价格(等于其公允价值)销售给D公司，该办公楼所有权转移手续将于2×16年6月30日之前办理完毕，甲公司预计处置该办公楼将发生清理费用10万元。该项办公楼在当日的账面价值为1200万元。甲公司在签订合同当日未做任何处理。2×15年10月至2×15年12月，甲公司对该项固定资产按原折旧方式对该办公楼计提折旧30万元(与税法规定-致)。税法规定持有待售的固定资产照提折旧，且固定资产计提的减值损失在实际发生时可以税前扣除。(5)4月10日，甲公司根据董事会决议计提法定盈余公积100万元。其他资料：甲公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，甲公司按资产负债表债务法核算所得税，不考虑除增值税、所得税外的其他因素。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求： 1.根据上述事项，逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项，若不属于，请说明理由，若属于，请编制相关调整分录；________
综合题2×14年甲公司因无法偿还所欠乙公司货款1500万元，遂与乙公司协商，达成债务重组协议。协议内容如下：甲公司以一项尚未研发完成的专利技术和一项可供出售金融资产抵偿所欠乙公司的债务。有关资料如下。(1)甲公司用于抵债的专利技术为2×13年4月1日开始开发的，该技术专门用于生产A产品。债务重组日，已发生研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前的支出200万元，符合资本化条件后的支出500万元，该项技术在债务重组日的公允价值为600万元。(2)甲公司用于抵债的可供出售金融资产为甲公司对A公司的股权投资。债务重组日，可供出售金融资产的账面价值为400万元(其中，成本300万元，公允价值变动收益100万元)，该项可供出售金融资产在债务重组日的公允价值为500万元。(3)乙公司收到抵债资产后，将对A公司的股权投资作为交易性金融资产核算，另支付交易费用3万元。乙公司将取得的尚未研发成功的专利技术继续进行开发，2×15年9月30日，该项专利技术研发完成，乙公司共支付人员工资、材料、劳务成本等各项支出400万元。乙公司另支付注册费10万元，发生员工培训费3万元。2×l5年10月1日，该项专利技术正式投入生产部门生产A产品，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为零。(4)2×16年12月31日，由于技术进步，上述专利技术出现减值迹象，乙公司对上述专利技术进行减值测试，确定该项专利技术的可收回金额为800万元。其他资料：乙公司已对该项债权确认坏账准备300万元。不考虑其他因素。要求：
综合题注册会计师在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整
综合题甲公司是一家上市公司，为建立长效激励机制，吸引和留住优秀人才，制定和实施了限制性股票激励计划。甲公司发生的与该计划相关的交易或事项如下： (1)2022年1月1日，甲公司实施经批准的限制性股票激励计划，通过定向发行股票的方式向10名管理人员每人授予10万股限制性股票，每股面值1元，发行所得款项150万元已存入银行，限制性股票的登记手续已办理完成。甲公司以限制性股票授予日公司股票的市价减去授予价格后的金额确定限制性股票在授予日的公允价值为3元/股。 上述限制性股票激励计划于2022年1月1日经甲公司股东大会批准。根据该计划，限制性股票的授予价格为1.5元/股。限制性股票的限售期为授予的限制性股票登记完成之日起36个月，激励对象获授的限制性股票在解除限售前不得转让、用于担保或偿还债务。限制性股票的解锁期为12个月，自授予的限制性股票登记完成之日起36个月后的首个交易日起，至授予的限制性股票登记完成之日起48个月内的最后一个交易日当日止。解锁期内，同时满足下列条件的，激励对象获授的限制性股票方可解除限售：激励对象自授予的限制性股票登记完成之日起工作满3年；以上年度营业收入为基数，甲公司2022年度、2023年度及2024年度3年净利润增长率的算术平均值不低于5%。限售期满后，甲公司为满足解除限售条件的激励对象办理解除限售事宜，未满足解除限售条件的激励对象持有的限制性股票由甲公司按照授予价格回购并注销。 (2)2022年度，甲公司实际有1名管理人员离开，净利润增长率为6%。甲公司预计，2023年度及2024年度还有2名管理人员离开，每年净利润增长率均能够达到5%。 (3)2023年6月1日，甲公司股东大会批准董事会制定的利润分配方案，即以2022年12月31日包括上述限制性股票在内的股份10000万股为基数，每股分配现金股利0.1元，共计分配现金股利1000万元。根据限制性股票激励计划，甲公司支付给限制性股票持有者的现金股利不可撤销，即不论是否达到解锁条件，限制性股票持有者仍有权获得(或不得被要求退回)其在等待期内应收(或已收)的现金股利。 2023年6月30日，甲公司以银行存款支付股利1000万元。 (4)2023年度，甲公司实际有1名管理人员离开，净利润增长率为5%。甲公司预计，20×4年度还有1名管理人员离开，净利润增长率能够达到6%。 (5)2024年度，甲公司没有管理人员离开，净利润增长率为5%。 (6)2025年1月1日，甲公司对符合解锁条件的80万股限制性股票解除限售，并办理完成相关手续。 2025年1月10日，甲公司对不符合解锁条件的20万股限制性股票按照授予价格予以回购，并办理完成相关注销手续。回购限制性股票的款项30万元已以银行存款支付给相关管理人员。 其他有关资料：第一，甲公司2021年12月31日发行在外的普通股为9900万股。第二，甲公司2022年度、2023年度及2024年度实现的净利润分别为10000万元、10500万元、11025万元。第三，本题不考虑相关税费及其他因素。 要求：
综合题甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2×16年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2×16年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2×17年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方；用于生产C产品的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2×16年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。 2×16年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于生产C产品的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。 (2)2×16年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该诉讼很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额发生的可能性相同。 (3)2×16年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 要求：
综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，主要经营高端服装的设计、生产和销售业务。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%：适用的所得税税率为25%。甲公司2×1 8年度财务会计报告批准报出日为2×19年3月31日。甲公司在2×18年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易或事项。 (1)2×18年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失1200万元。至2×18年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2×18年度确认预计负债600万元。2×19年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失1000万元，但甲公司不服从判决，提起上诉，至财务报告批准报出日该项案件仍在审理中，甲公司律师认为很可能维持原判。税法规定，专利侵权赔偿损失只有在实际发生时，才允许税前扣除。 (2)2×18年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提坏账准备300万元。2×19年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。 (3)2×19年1月，为留住优秀管理人才，甲公司将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车，以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限，假定该事项不考虑增值税。 (4)甲公司2×19年2月10日收到丁公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2×18年11月1日销售给丁公司产品一批，价款1000万元，产品成本为800万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末计提了坏账准备116万元。税法规定，坏账损失只有在实际发生时，才允许税前扣除。 (5)3月5日，甲公司发现其在2×18年度漏记了某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2×18年12月31日，该生产设备在2×18年生产的产品已全部完工但尚未对外销售(假定不考虑本事项的所得税影响)。不考虑其他因素影响。 要求：
综合题甲公司为一航空货运公司，经营国内、国际货物运输业务。2010年相关业务的资料如下：(1)甲公司2010年实行下列职工福利及激励计划：①自2010年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元，按月计提折旧并支付相应的租金。②2010年12月22日甲公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该电视机每台买价2000元，12月22日每台的市场售价3500元(适用增值税税率为17%)。③因满足行权条件，2010年3月2日，甲公司按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工。甲公司在08年3月2日授予职工股份期权100万份，每份期权到期可按照1元/股的价格购买1股本公司股票，甲公司在授予日确定每份期权公允价值为6元。(2)由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象，甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试：①甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。②2010年12月31日，飞机的账面原价为人民币76000万元，已计提折旧的金额为人民币54150万元，账面价值为人民币21850万元，预计尚可使用3年，甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废。③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末)如下表所示。 ④由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额。⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下：(P/S，10%，1)=0.9091；(P/S，12%，1)=0.8929；(P/S，10%，2)=0.8264；(P/S，12%，2)=0.7972；(P/S，10%，3)=0.7513；(P/S，12%，3)=0.7118。⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：2011年末为1美元=6.60元人民币；2012年末为1美元=6.55元人民币；2013年末为1美元=6.50元人民币。要求：(1)计算2010年12月甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额。(2)计算2010年3月20日甲公司因给职工奖励股份对资本公积(其他资本公积)金额的影响。(3)使用期望现金流量法计算飞机未来3年每年的现金流量。(4)计算飞机按照记账本位币表示的未来3年现金流量的现值，并确定其可收回金额。(5)计算飞机2010年末应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。__________
综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年的财务报表于2×16年4月30日对外批准报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。甲公司2×16年发生如下事项。(1)2月10日收到A公司因质量问题退回的货物，开具红字增值税专用发票。该批货物系甲公司2×1 5年12月1日向A公司销售，不含税货款为100万元，成本为80万元，甲公司之前未对该批存货计提跌价准备。甲公司对该销售已确认收入并结转成本，货款至2×15年年末尚未支付，甲公司按其账面余额的5%计提坏账准备。税法规定，计提的坏账准备不得在税前抵扣。(2)2月28日，甲公司对外处置其持有的全资子公司B公司80%的股权处置股权后，甲公司仍持有B公司20%的股权，但丧失对B公司的控制。(3)3月15日，甲公司因违约而涉及的-项未决诉讼结案。法院判决甲公司应向C公司支付赔偿款500万元，甲公司和C公司均表示服从判决，甲公司当日支付赔偿款。该项诉讼系2×l 5年甲公司与C公司的-项纠纷引起。甲公司因生产化工产品不慎泄漏导致相邻的C公司生产的产品含毒，使C公司遭受重大损失。和解不成，C公司将甲公司告上法院。2×15年底，甲公司根据律师的职业判断按最可能发生的金额400万元确认预计负债。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。(4)4月3日，甲公司发现关于-项固定资产的会计处理存在不妥。该处理产生于2×15年10月1日，甲公司与D公司签订的-项不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司将其-栋办公楼以1000万元的价格(等于其公允价值)销售给D公司，该办公楼所有权转移手续将于2×l 6年6月30日之前办理完毕，甲公司预计处置该办公楼将发生清理费用1 0万元。该项办公楼在当日的账面价值为1200万元。甲公司在签订合同当日未做任何处理。2×15年10月至2×15年12月，甲公司对该项固定资产按原折旧方式对该办公楼计提折旧30万元(与税法规定-致)。税法规定持有待售的固定资产照提折旧，且固定资产计提的减值损失在实际发生时可以税前扣除。(5)4月10日，甲公司根据董事会决议计提法定盈余公积100万元。其他资料：甲公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，甲公司按资产负债表债务法核算所得税，不考虑除增值税、所得税外的其他因素。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求： 1.根据上述事项，逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项；若不属于，请说明理由；若属于，请编制相关调整分录。________
综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，2007年发生如下经济业务事项： (1)1月2日以银行存款1000万元和一幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司，注册资本1亿元)。假定厂房原价为16600万元，已提折旧4000万元。 (2)1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价17.5万元，售价总额(不含税，下同)为1750万元，库存商品的成本为1400万元。款项尚未收到，已知甲公司的财务总监在B企业中拥有9%股份。 (3)1月8日甲公司以一项股权投资，账面余额500万元，计提减值准备60万元，公允价值400万元，换入C公司(非同一控制方)一辆小轿车，账面价值100万元，公允价值 120万元，一批产品，账面价值340万元，公允价值300万元，A公司支付C公司补价20万元，A公司支付相关运费1万元。假设不考虑其他税费。 (4)2月10日，甲公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价1260万元，货款未付，用银行存款支付运输费0.72万元，支付途中保险费1.48万元，支付安装费16万元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法；净残值率为3%。 (5)3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为23.4万元，贷款未支付。已知A公司库存商品账面价值为160万元；甲公司购入后本年度全部未销售。 (6)7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司，取得收入1000万元，无形资产 (商标权)的摊余价值为14万元，按转让收入5%计提营业税； (7)10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入4000万元，假设未发生相关税费，转让收入已收存银行； (8)11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价19万元，合同收入为 15200万元。存货账面价值为11200万元，货款已经收到。甲公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后，对外销售80%，年末时尚有20%存放于库房中。 (9)12月5日，甲公司通过媒体发布广告，发生广告费120万元，后经与A公司协商，由A公司承担了此笔广告费，由A公司将120万元支付给了广告公司。 (10)12月25日，通过债务重组协议，M公司免除了甲公司因购设备所欠债务1260万元。 (11)12月31日，A公司告知，本年实现净利润1000万元，按15%提取盈余公积，按 20%向投资者分配利润。A公司所有者权益总额为20960万元，其中实收资本20000万元，资本公积160万元(此为接受非现金资产捐赠形成)，盈余公积150万元，未分配利润650万元。 (12)该公司年末不摊销商誉，而是对商誉减值测试少了320万元。 (13)12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从A公司购入的库存商品200万元，其可变现净值为150万元。 要求： (1)指出甲公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质； (2)对甲公司2007年的上述经济业务作出账务处理； (3)指出甲公司合并报表的编制范围； (4)编制2007年甲公司合并报表的抵消分录。_______
综合题甲公司为工业企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)2×14年1月1日，甲公司将一栋厂房用于出租，于当日与乙公司签订租赁协议，协议约定该项房屋的租赁期为2年，每年年初支付当年租金200万元。原厂房的账面原值为4000万元，已计提折旧1600万元，未计提减值准备。预计尚可使用年限为30年，采用直线法计提折旧。租赁当日，该厂房的公允价值为3000万元。甲公司当日收到当年租金200万元。(2)2×14年12月31日，该房屋的公允价值为3500万元。2×15年1月1日，甲公司收到当年租金200万元。2×15年12月31日，该房屋的公允价值为4000万元。2×15年，甲公司为该房屋发生费用化支出100万元。(3)2×16年1月1日，甲公司收回该房屋后直接对外出售，取得价款4．500万元。(4)其他资料：①甲公司所发生的收入和支出均以银行存款结算；②甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。税法上规定投资性房地产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，税法规定的折旧方法、折旧年限与原作为固定资产核算时的折旧方法和折旧年限相同；③不考虑其他因素。要求：
综合题甲股份有限公司(本题以下简称“甲公司”)为我国境内注册的上市公司，甲公司董事会聘请了新华会计师事务所为其常年财务顾问。甲公司针对下述事项向新华会计师事务所提出咨询意见。 资料(一)： 我公司出于长期战略考虑，2007年至2008年与长期股权投资有关的资料如下。 (1)2007年1月20日，我公司与无关联关系的丙公司原股东签订购买丙公司20%股权的合同，支付购买价款1800万元，投资当日被投资单位净资产账面价值与可辨认净资产公允价值一致，均为10000万元。投资完成后我公司派出一名董事进驻丙公司董事会，对丙公司生产经营政策的制定有重大影响。长期股权投资后续计量采用权益法核算。 (2)2008年1月1日，我公司再次以银行存款5000万元取得丙公司25%的股权，相关的股权变更登记手续已于当日办理完毕。股权转让手续办妥之后，对丙公司董事会进行重组。丙公司章程约定，董事会成员为17人，经股东大会选举我公司共有董事8人。同时章程规定，丙公司的重大生产经营决策需经全体董事会1/2以上董事同意方可生效。 (3)2008年1月1日，我公司同时与丙公司另一股东乙公司达成协议。协议约定：我公司在董事会中代为行使乙公司董事(1人)全部职权。 (4)追加投资日我公司持有的丙公司原20%股权市场中的公允价值为4000万元，丙公司当日可辨认净资产账面价值为11000万元，其中股本4000万元，资本公积2000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。经评估确定其可辨认净资产公允价值为12000万元，系一项无形资产评估增值所致。 (5)丙公司2007年及2008年发生的有关业务如下。 ①2007年度，丙公司实现净利润1500万元，其他综合收益的金额为-500万元。除上述事项外，未发生其他引起股东权益变动的交易和事项。 ②2007年9月1日，丙公司以600万元的价格销售给甲公司一批商品，该批商品在甲公司的账面价值为300万元，未计提减值。2007年末，甲公司将该批商品售出2/3，售价为800万元。 咨询事项： ①我公司在2008年1月1日对丙公司追加投资时，在我公司个别报表中应如何处理? ②追加投资后，我公司个别报表中长期股权投资应确认的金额为多少? ③我公司在2008年1月1日对丙公司追加投资时，丙公司是否需要纳入我公司合并报表，如不纳入，请阐述具体理由；若纳入，请阐述具体理由并计算合并报表中应确认商誉的金额及相应的会计处理。 资料(二)： 本年初我公司对下属子公司丁公司优秀员工进行激励和奖励，特制定如下股权激励方案。我公司向丁公司50名管理人员每人授予0.5万份现金股票增值权，行权条件为相关管理人员在丁公司服务满三年。服务期满后，每份现金股票增值权可以从丁公司获得相当于行权当日丁公司股票每股市场价格的现金，经我公司测算，该现金增值权在授予日及2008年末的公允价值均为12元。2008年年末我公司预计丁公司管理人员在三年内的离职率为4%。 咨询事项： ①对于我公司实施的该项股权激励方案，2008年末我公司在个别报表中应如何进行会计处理? ② 因实施上述股权激励方案，我公司2008年末合并报表受影响项目有哪些?影响金额分别为多少? 其他相关资料：甲公司按照净利润的10%提取盈余公积，本题不考虑所得税及其他相关因素。 要求：
综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，适用的所得税税率为25%，，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成，在此之前发生的2×18年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 甲公司2×18年度财务报告于2×19年4月30日经董事会批准对外报出。2×18年度甲公司已预交所得税7000万元，甲公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。 甲公司2×18年12月31日编制的2×18年度“利润表”(简表)的“本期金额”栏有关金额如下： 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2×18年度 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 80000 减：营业成本 50000 税金及附加 100 销售费用 200 管理费用 200 研发费用 300 财务费用 20 资产减值损失 600 信用减值损失 0 加：其他收益 0 投资收益(损失以“-”号填列) 100 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60 净敞口套期收益(损失以“-”号填列) 0 公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 20 资产处置收益(损失以“-”号填列) -100 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 28600 加：营业外收入 300 减：营业外支出 100 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 28800 减：所得税费用 7000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 21800 2×19年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下： (1)甲公司自2×18年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法作出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，至2×18年年初该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。至2×18年末，该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。 (2)2×18年2月，甲公司着手研究开发一项新技术，用于企业管理部门使用。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2×18年7月，该技术研制成功，当月甲公司向国家有关部门申请专利并于2×18年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权批准前未摊销)。并于2×18年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销，预计使用寿命为5年。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于开发阶段支出且符合无形资产确认条件。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。 (3)甲公司2×18年1月1日开始对所属一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元(不考虑相关税费)。装修工程于2×18年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2×24年6月。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，装修形成的固定资产的预计可收回金额为200万元，该行政办公楼的预计尚可使用年限为10年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”账户并于投入使用时转入管理费用。假定对于行政办公楼装修费用的处理，税法规定与会计准则规定相同。 (4)2×18年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2×18年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至 2×18年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2×18年确认销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。假定按税法规定此项业务甲公司2×18年应确认销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。 (5)甲公司2×18年按合同规定确认了对B公司销售收入共500万元(不含增值税)。相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为400万元，B公司监督该产品生产完工后，支付了300万元款项。由于B公司仓储能力有限，无法在2×18年年底前接收该批产品，双方约定，甲公司在2×19年按照B公司的指令按时发货，并将其运至B公司指定地点。甲公司需在其仓库内的单独区域内存放该批产品，且甲公司不能使用，也不能将其提供给其他客户使用。甲公司已开具增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税税额为80万元。至2×18年末，余款尚未收到。 (6)甲公司2×18年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，预计未来现金流量现值为1000万元。2×18年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。 假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提固定资产减值准备。 其他资料： (1)除上述6个交易或事项外，甲公司2×118年发生其他可抵扣暂时性差异600万元，发生其他应纳税暂时性差异400万元，均不属于计入所有者权益的暂时性差异且均不属于不确认递延所得税的特殊情况。甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重要性。 (4)甲公司2×18年末尚未确认与上述6个事项以及其他暂时性差异相关的所得税影响。 同一事项只需要综合考虑确认一项递延所得税。 要求：
综合题2×18年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元 (含增值税)
综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项
综合题根据资料(4)，说明甲公司取得乙公司股票的后续计量原则，计算交易性金融资产的初始入账金额并编制甲公司20×7年与交易性金融资产相关的会计分录 ____
综合题鹏程股份有限公司(以下简称鹏程公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。鹏程公司对投资性房地产使用公允价值模式计量。鹏程公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2012年1月，鹏程公司自行建造办公大楼。在建设期间，鹏程公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项用银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。鹏程公司的该项建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本为250万元，计税价格为300万元，另外支付在建工程人员薪酬949万元。 (2)2012年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。 (3)2013年12月，鹏程公司与天元公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给天元公司，租赁期为1年，年租金是300万元，租金在每年年末结清。租赁期开始日为2013年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 (4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值是2500万元，2014年年末的公允价值为2600万元。 (5)2015年3月，鹏程公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款2800万元。假设抵债时投资性房地产的公允价值为2700万元。 (答案中的金额单位用万元表示) [问题]
综合题甲公司为综合性百货公司，全部采用现金结算方式销售商品。2×13年度和2×14年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)2×14年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续赞收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2×14年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性。 (2)2×14年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%。 (3)2×13年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。 2×13年度，甲公司销售各类商品共计70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分，2×13年末，甲公司估计2×13年度授予的奖励积分将有60%使用。 2×14年度，甲公司销售各类商品共计100000万元(不包括代理乙公司销售的A商品)，授予客户奖励积分共计100000万分，客户使用奖励积分40000万分。2×14年末，甲公司估计2×14年度授予的奖励积分将有70%使用。本题不考虑增值税以及其他因素。 要求：