综合题A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，适用的所得税税率为25％

综合题2014年1月2日，A公司以银行存款2000万元为对价，取得同-母公司甲公司控制的B公司60%的股权，当日A公司净资产的账面价值为52500万元，其中：股本22500万元、资本公积18000万元、盈余公积4500万元、未分配利润7500万元；B公司相对于甲公司而言的可辨认净资产账面价值为12900万元，其中：股本3600万元、资本公积5000万元、其他综合收益400万元、盈余公积1500万元、未分配利润2400万元；原甲公司在购买日已在合并财务报表确认商誉500万元。原甲公司取得B公司60%的股权时，B公司可辨认净资产的账面价值与公允价值相等。(1)A公司2014年至2015年与其子公司发生的有关交易或事项如下：①2014年7月，A公司将生产的100件甲产品出售给B公司。每件成本为8万元，出售给B公司的销售价格为每件10万元(不含增值税额，下同)。至2014年12月31日B公司已经对集团外独立第三方销售60件甲产品。2015年6月，B公司将2014年形成的未对外销售的甲产品对集团外独立第三方销售20件。②2015年10月，A公司将生产的-批乙产品出售给B公司。该批产品在A公司的账面价值为1000万元，出售给B公司的销售价格为1200万元(不含增值税额)。B公司将该商品作为存货核算，至2015年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，款项尚未结算。A公司对1年以内的应收账款按账面余额的1%计提坏账准备。③2015年6月29日，A公司以4050万元向其子公司(C公司)销售其管理用固定资产，价款已收到。该设备系A公司于2012年12月以3600万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。C公司取得该资产后，当月即作为管理用固定资产投入使用，预计尚可使用年限为7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。④2015年12月31日，A公司的子公司(D公司)存货中包含-批原材料，系于2014年自A公司购入，购入时D公司支付银行存款1500万元，该批原材料在A公司的账面价值为1000万元。2015年用该原材料生产的产品市场萎缩，丁公司停止了相关产品生产。至12月31日，丁公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。⑤2015年12月31日，A公司有-笔应收子公司(E公司)的款项5265万元(含货款4500万元，增值税765万元)，系2013年向E公司销售商品形成，E公司已将该商品于2013年对集团外独立第三方销售。A公司2014年对该笔应收款计提了1200万元坏账准备，考虑到E公司2015年财务状况进-步恶化，A公司2015年对该应收款进-步计提了600万元坏账准备。(2)其他有关资料：①以2014年1月2日A公司合并B公司时确定的B公司相对于甲公司而言的净资产账面价值为基础，B公司后续净资产变动情况如下：2014年实现净利润1650万元、其他综合收益税后净额300万元；2015年实现净利润1350万元、其他综合收益税后净额450万元，分配现金股利100万元。②有关公司适用的增值税税率为17%，所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，编制A公司2015年合并财务报表有关的调整抵销分录。________

综合题安英公司2015年度归属于普通股股东的净利润为480万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利)，年度内发行在外普通股加权平均数为400万股，持有子公司B公司80%的普通股股权。博雅公司2015年度归属于普通股股东的净利润为216万元，年初发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为每股8元。2015年年初，博雅公司对外发行6万份可用于购买其6万股普通股的认股权证，行权价格为每股4元，安英公司持有其0.12万份认股权证(当年无认股权证行权)。假设除分配的股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易，安英公司取得对博雅公司投资时，博雅公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 [问题]

综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，从20×4年开始进行了一系列投资和资本运作，有关资料如下。 (1)甲公司于20×4年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20%的股权，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。20×4年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中股本2500万元，资本公积(均为股本溢价)500万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元。 20×4年3月12日，乙公司股东大会宣告分派20×3年现金股利200万元。 20×4年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 (2)20×5年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60%的股份。至此甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司一项自用办公大楼产生，该办公大楼账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司原持有乙公司20%股权的公允价值为1100万元。 (3)20×5年乙公司实现净利润680万元，提取盈余公积68万元。未发生其他所有者权益变动事项。 (4)20×6年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。 (5)20×6年7月1日，甲公司以其持有乙公司98%的股权出资设立丙公司(股份有限公司)。20×6年上半年乙公司实现净利润300万元。 (6)其他有关资料如下。 ①甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。 ②甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。甲公司购入乙公司股权的交易不属于一揽子交易。不考虑所得税的影响。 ③假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：(答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司主要从事安防产品的生产与销售，甲公司2015年至2016年投资业务如下。资料一：(1)甲公司为了进军煤炭行业的生产与销售，于2015年1月1日以银行存款28000万元从乙公司股东东海公司处购买了内蒙地区乙公司100％的股权。甲公司与东海公司在交易前不存在任何关联方关系，当日乙公司可辨认净资产账面价值总额为23000万元(股本9000万元、资本公积13000万元、盈余公积150万元、未分配利润850万元)，可辨认净资产的公允价值为25000万元(公允价值与账面价值的差额：办公楼评估增值2000万元，预计尚可使用年限20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0)。(2)2015年乙公司实现净利润8600万元，提取盈余公积860万元，乙公司当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升计入其他综合收益1000万元，当年所有者权益其他变动增加500万元。(3)2015年甲公司为集中发展安防产品的主营业务，计划剥离辅业；同年11月30日，甲公司与丙公司签订不可撤销的转让协议，约定甲公司向丙公司转让其持有的乙公司100％股权，对价总额为50000万元。考虑到股权平稳过渡，双方在协议中约定，丙公司应在2015年12月31日之前支付20000万元，取得乙公司20％股权；丙公司应在2016年12月31日之前支付30000万元，取得乙公司剩余80％股权。丙公司支付第二笔款项前，乙公司仍由甲公司控制，若乙公司在此期间向股东进行利润分配，则后续80％股权的购买对价按丙公司已分得的金额进行相应调整。(4)2015年12月31日，按照协议约定，丙公司向甲公司支付20000万元，甲公司将其持有的乙公司20％股权转让给丙公司，股权变更手续已于当日完成；当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为33100万元。(5)2016年6月30日，丙公司向甲公司支付30000万元，甲公司将其持有的乙公司剩余80％股权转让给丙公司并已办理股权变更手续，自此丙公司取得乙公司的控制权；2016年1月1日至2016年6月30日，乙公司实现净利润．5050万元，无其他所有者权益变动事项，当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为38150万元。资料二：甲公司原持有丁公司30％股权，能够对丁公司施加重大影响。甲公司2016年发生的相关交易事项如下：(1)2016年1月1日，甲公司从丁公司的控股股东戊公司处受让丁公司50％股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，丁公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元(公允价值与其账面价值的差额：含原未确认的无形资产公允价值2000万元)。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，无残值，采用直线法摊销。(2)甲公司受让丁公司50％股权后，共计持有丁公司80％股权，能够对丁公司实施控制。甲公司受让丁公司50％股权时，原所持丁公司30％股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他综合收益30万元；公允价值为6200万元。假设不考虑所得税等其他因素的影响。要求：

综合题甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%。甲公司于20×1年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司75%的表决权资本。 (1)甲公司20×1年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1830万元；另支付审计费、评估费等相关税费30万元。 (2)甲公司在20×1年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期限为10年。 (3)20×1年度有关资料如下： 乙公司20×1年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。 乙公司20×1年度实现净利润3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司20×1年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积100万元。 甲公司20×1年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至20×1年末已对外销售400件。 甲公司20×1年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，售价为300万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销。 20×1年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本4000万元，资本公积600万元，盈余公积150万元，未分配利润2800万元。 (4)20×2年度有关资料如下： 乙公司20×2年度实现净利润4010万元(均由投资者享有)。乙公司20×2年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元。20×2年乙公司宣告分配现金股利1000万元。至20×2年末上述商品又对外销售50件。 20×2年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本4000万元，资本公积1000万元，盈余公积190万元，未分配利润3200万元。 (5)甲公司和乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑所得税费用及其他因素影响。 要求： (1)判断甲公司取得乙公司75%表决权资本的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得乙公司75%表决权资本时应当调整资本公积的金额，如为非同一控制下企业合并，计算取得乙公司75%表决权资本时形成商誉或计入当期损益的金额。 (2)计算甲公司取得乙公司75%表决权资本的成本，并编制相关的会计分录。 (3)计算购买日合并报表中形成的少数股东权益金额，并编制购买日合并资产负债表的调整抵消分录。 (4)以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司20×1年度的净利润。 (5)以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司20×2年度的净利润。 (6)计算20×1年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。 (7)计算20×2年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。_____

综合题甲公司有关投资业务资料如下： (1)2014年7月1日，甲公司以银行存款15000万元从其他股东处购买了乙公司10%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为160000万元(含一项存货评估增值200万元，一项无形资产评估增值400万元，预计无形资产尚可使用年限为10年，采用直线法摊销)。假定甲公司对乙公司10%的股权投资存在以下两种不同情况：第一种情况甲公司将其划分为可供出售金融资产核算；第二种情况甲公司将其划分为长期股权投资并采用权益法核算。 (2)2014年7月1日至2014年12月31日之间，乙公司向甲公司销售商品，该商品成本为200万元，售价为300万元，甲公司取得后至本年末已出售70%，其余形成存货；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益1000万元，在此期间乙公司一直未进行利润分配。乙公司全年实现净利润16000万元(其中上半年发生净亏损190万元)。此外，投资时评估增值的存货至本年末已经对外出售70%。2014年年末，该10%的股权投资的公允价值为18000万元。 (3)2015年1月1日，甲公司又以银行存款95000万元从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权。追加投资后，甲公司对乙公司的持股比例上升为60%，取得了对乙公司的控制权。甲公司与乙公司的该股东在交易前不存在任何关联方关系，且该分步交易不属于“一揽子交易”。2015年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值总额为175590万元(其中，股本20000万元、资本公积41000万元、盈余公积11459万元、未分配利润103131万元)，公允价值为175660万元，其差额70万元为无形资产评估增值。原持有10%的股权投资的公允价值仍然为18000万元。 假定各方盈余公积计提的比例均为10%，不考虑所得税等因素的影响。 要求：

综合题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 (1)甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的设备以及库存商品，与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2×14年7月1日办理完毕相关手续。 甲公司换出：①2×12年购入的固定资产(设备)原价为1500万元，已提折旧为500万元，不含税公允价值为2000万元；②库存商品的成本为1800万元，未计提跌价准备，不含税公允价值为2000万元。上述资产不含税公允价值合计为4000万元，含税公允价值合计为4680万元。乙公司换出：①固定资产(办公楼)的账面原价为1800万元，已提折旧为800万元，公允价值为1100万元；②对A公司的长期股权投资，账面价值为2000万元(其中投资成本为2100万元，损益调整贷方余额为200万元，其他权益变动借方余额为50万元，因被投资单位可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益50万元)，公允价值为2500万元；③原材料成本为900万元，未计提跌价准备，不含税公允价值为1000万元。上述资产不含税公允价值合计为4600万元，含税公允价值合计为4770万元。2×14年7月1日甲公司为换入办公楼发生相关税费10万元，为换入长期股权投资发生相关税费5万元。甲公司另向乙公司支付银行存款90万元。 假定该交易具有商业实质，且资产的公允价值均能够可靠计量。 (2)甲公司将换入的办公楼作为投资性房地产，并于2×14年7月1日出租给W公司，租期为2年，年租金为200万元，每年年初支付。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (3)甲公司换入对A公司的投资作为长期股权投资核算。甲公司取得此投资后占A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，当日A公司可辨认净资产公允价值为13000万元。假定甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，未计提减值准备，A公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司预计该无形资产公允价值为200万元，剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。 (4)乙公司换入的资产的用途不变，仍然作为固定资产和库存商品核算。 (5)2×14年10月3日甲公司与B公司达成债务重组协议。甲公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税)，由于甲公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议约定：甲公司以上述非货币性资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资抵债。原材料的公允价值为1100万元。用于偿债的股权投资为交易性金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额)，公允价值为1500万元。 假定原材料、股权划转手续于2×14年11月1日办理完毕。 (6)A公司2×14年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。2×14年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货，至2×14年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。 (7)2×14年12月31日甲公司换入的作为投资性房地产的办公楼的公允价值为900万元。不考虑所得税等其他因素的影响。 要求：

综合题乙公司2011年度和2012年度发生的有关交易或事项如下：2011年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止2011年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。2011年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2011年6月30日相同。2012年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。本题不考虑税费及其他影响事项。要求：对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。 ___

综合题成星公司2015年与投资和企业合并有关的资料如下： (1)2015年1月1日，成星公司将其持有鹏飞公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款9000万元，剩余60%股权仍能够对鹏飞公司实施控制。出售投资当日，鹏飞公司自成星公司取得其90%股权之日公允价值持续计算的应当纳入成星公司合并财务报表的可辨认净资产总额为30600万元，鹏飞公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，成星公司仍能够控制鹏飞公司的财务和生产经营决策。 该股权投资系成星公司2013年1月10日取得，成本为25200万元，购买日鹏飞公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。 (2)成星公司原持有浩达公司60%的股权，其账面余额为4500万元，未计提减值准备。2015年12月31日，成星公司将其持有的对浩达公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2000万元。处置日，剩余股权的公允价值为5100万元，浩达公司自购买日公允价值开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。 在出售20%的股权后，成星公司对浩达公司的持股比例为40%，丧失了对浩达公司的控制权。 成星公司取得浩达公司60%股权时，浩达公司可辨认净资产公允价值为7500万元。 从购买日至出售日，浩达公司因可供出售金融资产公允价值上升使其他综合收益增加200万元。 假定不考虑所得税等相关税费的影响。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A、B、C、D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部的资料如下：(1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备，成本为1500万元，预计使用年限为20年。至2012年年末，电子数据处理设备的账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。电子数据处理设备用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元，预计使用年限均为8年。至2012年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大幅下降，A资产组存在减值迹象。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额，因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值；甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，成本为1 875万元，预计使用年限为20年。至2012年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，成本为3750万元，预计使用年限为15年。至2012年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。由于实现的营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。经对C资产组(包括分配的总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。(5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司。2012年2月1日，甲公司与乙公司签订《股权转让协议》，甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70％的股权。4月15日，上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准通过。4月25日，甲公司支付了上述股权转让款。5月31日，丙公司改选了董事会，甲公司提名的董事占半数以上，按照公司章程规定，财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元。甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系。至2012年12月31 B，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元。甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。(6)其他资料如下：①上述总部资产，以及A、B、C各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零；计提减值后，原折旧方法、预计使用年限和预计净残值均不变。②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。③除上述所给资料外，不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2012年12月31日电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分应计提的减值准备，并编制相关会计分录；计算甲公司电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分于2013年度应计提的折旧额。(2)计算甲公司2012年12月31日合并报表中商誉应计提的减值准备，并编制相关的会计分录。 ___

综合题丽童公司为工业生产企业，其财务经理在2013年底复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 (1)丽童公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2013年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，丽童公司败诉的可能性为40%，据专业人士估计，如果败诉，丽童公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在200万元至240万元之间，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为4万元。 丽童公司对该事项的会计处理如下： 借：管理费用 4 营业外支出 216 贷：预计负债 220 (2)2013年10月，丽童公司与A公司签订一份Y产品销售合同，约定在2014年3月底以每件0.7万元的价格向A公司销售100件Y产品，违约金为合同总价款的30%。2013年12月31日，丽童公司库存Y产品100件，每件成本0.8万元，当时每件市场价格为1.2万元。假定丽童公司销售Y产品不发生销售税费。丽童公司对该事项的会计处理如下： 借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10 (3)2013年11月，丽童公司与B公司签订一份Z产品销售合同，约定在2014年6月末以每件2万元的价格向B公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的25%。至2013年12月31日，丽童公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2014年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2014年8月以后。假定不考虑相关销售税费。丽童公司对该事项的会计处理如下： 借：资产减值损失 36 贷：存货跌价准备 36 要求：

综合题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 20×1年3月，新华会计事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司20×0年1月1日至20×4年12月31日可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：20×0年确认营业外支出759万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自20×0年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 甲公司会计处理：20×0年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号市场供应稳定。 甲公司会计处理：20×0年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转到发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。 甲公司会计处理：20×0年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：20×0年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。20×1年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：20×0年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整20×0年度财务报表。 假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

综合题甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2010年有关业务如下。 (1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2010年9月30日外币科目余额为： 项目 外币金额 折算汇率 折合人民币金额(万元) 银行存款 5000万欧元 8.9 44500 应收账款 400万欧元 8.9 3560 应付账款 700万欧元 8.9 6230 长期应收款乙公司 2000万美元 6.8 13600 (2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。 (3)2010年第四季度发生下列业务。 ①甲公司出口一批产品，价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.8。 ②进口一批原材料，价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.82。 (4)甲公司将乙公司外币报表折算为人民币表示时产生的外币财务报表折算差额为600万元。 (5)2010年末，甲公司埘应收乙公司款项2000万美元并无收回计划，实质上已经构成对被投资单位净投资。 (6)2010年12月31日欧元与人民币的汇率为1:8.78；2010年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。 假定不考虑其他因素，要求：

综合题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格均为不含增值税的公允价格。2015年10月至12月发生以下经济业务： (1)10月1日，甲公司委托乙公司代销A产品500件。协议价格为每件1万元，成本为每件0.8万元，代销合同规定，乙公司按照不超过1.2万元/件的价格销售给顾客，1年内未对外出售部分，可以退回给甲公司。12月31日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售A产品300件。 (2)10月10日，甲公司向丙公司赊销一批B产品，销售价款总额为450万元，该批产品的成本为300万元。甲公司在销售时已获悉丙公司面临资金周转困难，近期款项很难收回，但是为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将B产品发运给了丙公司。截至12月31日尚未收到货款。 (3)10月31日，与丁公司签订一项来料加工合同，合同约定，2016年2月20日前甲公司将丁公司提供的原材料加工制造为M产品，合同收入为200万元。12月6日收到丁公司的原材料800万元并开始进行加工。截至12月31日甲公司发生加工费用100万元(其中工人工资80万元，领用本公司原材料20万元)。 (4)11月5日，甲公司将持有的账面价值为340万元的可供出售金融资产出售给戊公司，售价为400万元，款项于当日收存银行。该可供出售金融资产初始入账金额为320万元，已确认其他综合收益20万元。 (5)11月20日，甲公司董事会决定将自用办公楼整体出租给戌公司，并作出书面决议，租赁期为3年，月租金为100万元，每年年初收取租金。2015年12月1日为租赁期开始日，当日的公允价值为2000万元。该办公楼原值1500万元，预计使用寿命为30年，已计提折旧50万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (6)12月31日，计提长期借款利息。该借款为2012年7月1日借入的，本金为1000万元、年利率为6%、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2013年1月1日，至2015年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。 (7)12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售本公司生产的C产品(C产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3000万元，从2015年起分6期于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为1500万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2395.4万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。假定折现率为10%。

综合题甲公司为工业企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)2×14年1月1日，甲公司将-栋厂房用于出租，于当日与乙公司签订租赁协议，协议约定该项房屋的租赁期为2年，每年年初支付当年租金200万元。原厂房的账面原值为4000万元，已计提折旧1600万元，未计提减值准备。预计尚可使用年限为30年，采用直线法计提折旧。租赁当日，该厂房的公允价值为3000万元。甲公司当日收到当年租金200万元。(2)2×14年12月31日，该房屋的公允价值为3500万元。2×15年1月1日，甲公司收到当年租金200万元。2×15年12月31日，该房屋的公允价值为4000万元。2×15年，甲公司为该房屋发生费用化支出100万元。(3)2×16年1月1日，甲公司收回该房屋后直接对外出售，取得价款4.500万元。(4)其他资料：①甲公司所发生的收入和支出均以银行存款结算；②甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。税法上规定投资性房地产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，税法规定的折旧方法、折旧年限与原作为固定资产核算时的折旧方法和折旧年限相同；③不考虑其他因素。要求： 1.计算2×14年1月1日甲公司应确认的其他综合收益或计入当期损益的金额并编制转换日的会计分录；________

综合题甲公司有关投资业务如下： (1)2016年9月30日，甲公司以现金3000万元购入非关联方所持A公司的90%股权。购买日，A公司的账面净资产为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2800万元，净资产公允价值与账面价值的差额系土地使用权评估增值。该土地使用权的账面原值为600万元，采用直线法按50年摊销，预计净残值为0，截至购买日已摊销5年。自购买日至2016年12月31日止，A公司账面实现的净利润为100万元。甲公司与A公司未发生任何交易。 (2)B公司是甲公司于2014年通过非同一控制下企业合并取得的子公司，投资成本为2200万元，持股比例为80%，购买日B公司可辨认净资产的公允价值总额为2600万元。2016年3月，甲公司以580万元的价格向其他投资者出让其持有的B公司的20%股权，该项交易完成后，甲公司仍能够控制B公司的财务和经营政策。在股权转让日，B公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的净资产总额为3000万元。甲公司在其2016年度个别财务报表及合并财务报表中就上述股权转让确认了30万元的投资收益。甲公司与B公司未发生关联交易。 (3)C公司是甲公司的联营企业，持有C公司40%的股权，甲公司能对C公司的经营决策施加重大影响，并采用权益法核算对C公司的长期股权投资。在甲公司取得该项投资时，C公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。C公司主要从事有线电视机顶盒的生产和销售。2016年12月，C公司将其账面价值为600万元的一批机顶盒以632万元的价格出售给甲公司。截至2016年12月31日，甲公司尚未对外售出该批机顶盒。除此以外，甲公司与C公司未发生其他关联交易。2016年度，C公司净亏损200万元，甲公司相应确认其对C公司的投资损失80万元。 (4)D公司系李甲(甲公司的控股股东)于2016年1月1日投资设立的电子元器件加工公司，主要为甲公司提供产品的配套加工服务，另有少量对外加工业务。李甲及其配偶分别持有D公司75%和25%的股权。2016年7月1日，李甲将其持有的D公司的75%的股权转让给甲公司。甲公司为完成此项企业合并发生了共计100万元的审计、评估费用，并将其计入当期损益。此外，2016年度，D公司对甲公司的销售收入为9600万元，销售成本为9000万元(其中：2016年上半年D公司对甲公司的销售收入为4000万元，销售成本为3680万元)，甲公司已在2016年内将从D公司购入的产品全部售出。除此以外，甲公司与D公司未发生其他关联交易。甲公司在编制合并利润表时，将D公司2016年7月至12月的利润表并入其2016年度合并利润表，并将2016年7月至12月D公司对甲公司的销售收入和甲公司相应的销售成本进行抵销。 其他资料：甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税税率25%，假设不考虑其他因素。 要求：

综合题长江公司2×14年度的财务报告于2×15年3月20日批准对外报出，内部审计人员2×15年1月份在对2×14年度财务报告审计过程中，注意到下列事项：(1)2×14年12月30日，长江公司采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。公司以非公开发行方式向50名管理人员每人授予20万股自身股票(每股面值为1元)，授予价格为每股8元。当日，50名管理人员全部出资认购，总认购款项为8000万元，长江公司履行了相关增资手续。长江公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股8元。长江公司将收到的款项确认为股本和资本公积。(2)2×14年11月1日，长江公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入长江公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。长江公司已于当日收到M公司支付的款项。该产品已于当日发出，每件销售成本为1 8万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定长江公司于2×15年3月3 1日按回购日的市场价格购回全部该产品。长江公司将此项交易额2250万元记入其他应付款科目，将库存商品转入发出商品。(3)长江公司自2×14年1月1日起，将某-管理用机器设备的折旧年限由原来的8年变更为13年，对此项变更采用未来适用法。对上述变更，长江公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为3200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2×14年1月1日，该设备已使用3年，已提折旧1200 元，未计提减值准备。长江公司2×14年计提折旧200万元。(4)2×14年6月30日，长江公司与乙公司达成-笔售后租回交易，将-栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租赁期开始日为2×14年6月30日，租期为20年，年租金为1500万元。出售时该办公楼的账面价值为20000万元，售价为24000万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价24000万元与账面价值20000万元的差额4000万元直接计入了营业外收入。长江公司对办公楼采用年限平均法计提了全年折旧，无残值。(5)长江公司于2×14年1月1日购入20套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20%的价格出售给20名公司高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自2×14年1月1日起至少为公司服务lO年。长江公司将购入价4000万元与售价3200万元的差额800万元直接计入2×14年管理费用。(6)2×14年12月31日，长江公司与某非关联方签订了-份不可撤销转让协议，约定与2×15年初以1000万元价格向其转让-台账面价值为1100万元的旧设备，并由长江公司另行承担处置费用20万元。长江公司于2×14年12月31日将该设备作为持有待售固定资产核算，并将协议约定转让价格与该设备账面价值之间的差额100万元确认为资产减值损失，计入2×14年度损益。假定不考虑所得税等因素的影响。要求：  1.根据资料(1)至(6)，逐项判断长江公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录(均按当期事项更正，不需要考虑对损益的结转)。_________

综合题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年，该公司签订了以下销售和劳务合同，销售价格均不含增值税，会计处理如下： (1)2014年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2014年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20000万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2014年12月31甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为18000万元；2015年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费1500万元；2015年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。 合同执行后，截至2014年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2014年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。 (2)2014年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元，分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2800万元。2014年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。 甲公司在2014年财务报表中未确认收入和结转成本。 (3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为6000万元。 9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为6000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外报出2014年财务报表时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2014年财务报表中就C设备销售确认了营业收入6000万元，同时结转营业成本4000万元。 (4)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期限为12个月。 截至2014年12月31日，甲公司实际发生安装成本180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在2014年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。 (5)2014年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2015年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。 甲公司在2014年财务报表中确认主营业务收入4500万元，结转主营业务成本3600万元。 (6)2014年10月1日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，合同价款为2000万元，2个月交货。2014年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。 甲公司在2014年财务报表中未确认收入和结转成本。 要求：根据上述资料(1)至(6)，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。

综合题甲公司2018年末有关资产组、总部资产和商誉的资料如下：