综合题中南公司属于增值税一般纳税人，该企业购进生产经营用动产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。中南公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下。 (1)2011年11月1日，中南公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为340万元；发生保险费50万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 (2)2011年11月15日，中南公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资1900万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为150万元，发生安装工人工资105.6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为75万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款15万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为30万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为60万元。 (3)2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为250.6万元，采用直线法计提折旧。 (4)2012年12月31日，中南公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。中南公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、250万元、400万元、500万元，2017年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为300万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元。 计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为9.15万元，采用直线法计提折旧。 已知部分时间价值系数如下。 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2013年6月30日，中南公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，中南公司以银行存款支付工程总价款330.85万元。 (6)2013年9月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (7)2014年3月31日，中南公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1400万元，增值税税率为17%。预计处置费用为7.5万元。 (8)2014年6月30日，中南公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到款项1638万元，另发生清理费用为7.5万元。全部款项通过银行收付。 要求：

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年的财务报表于2×16年4月30日对外批准报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。甲公司2×16年发生如下事项。(1)2月10日收到A公司因质量问题退回的货物，开具红字增值税专用发票。该批货物系甲公司2×15年12月1日向A公司销售，不含税货款为100万元，成本为80万元，甲公司之前未对该批存货计提跌价准备。甲公司对该销售已确认收入并结转成本，货款至2×15年年末尚未支付，甲公司按其账面余额的5％计提坏账准备。税法规定，计提的坏账准备不得在税前抵扣。(2)2月28日，甲公司对外处置其持有的全资子公司B公司80％的股权，处置股权后，甲公司仍持有B公司20％的股权，但丧失对B公司的控制。(3)3月15日，甲公司因违约而涉及的一项未决诉讼结案。法院判决甲公司应向C公司支付赔偿款500万元，甲公司和C公司均表示服从判决，甲公司当日支付赔偿款。该项诉讼系2×15年甲公司与C公司的一项纠纷引起。甲公司因生产化工产品不慎泄漏导致相邻的C公司生产的产品含毒，使C公司遭受重大损失。和解不成，C公司将甲公司告上法院。2×15年底，甲公司根据律师的职业判断按最可能发生的金额400万元确认预计负债。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。(4)4月3日，甲公司发现关于一项固定资产的会计处理存在不妥。该处理产生于2×15年10月1日，甲公司与D公司签订的一项不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司将其一栋办公楼以1000万元的价格(等于其公允价值)销售给D公司，该办公楼所有权转移手续将于2×16年6月30日之前办理完毕，甲公司预计处置该办公楼将发生清理费用10万元。该项办公楼在当日的账面价值为1200万元。甲公司在签订合同当日未做任何处理。2×15年10月至2×15年12月，甲公司对该项固定资产按原折旧方式对该办公楼计提折旧30万元(与税法规定一致)。税法规定持有待售的固定资产照提折旧，且固定资产计提的减值损失在实际发生时可以税前扣除。(5)4月10日，甲公司根据董事会决议计提法定盈余公积100万元。其他资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，甲公司按资产负债表债务法核算所得税，不考虑除增值税、所得税外的其他因素。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年至2×16年发生的有关交易或事项如下：(1)2×15年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60％股权。购买合同约定，以2×15年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价购买乙公司60％股权。12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营政策；该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元，未分配利润为14600万元；甲公司股票收盘价为每股6．3元。2×16年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6．7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6．8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律咨询费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。(2)2×16年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×16年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5％计提坏账准备。(3)乙公司2×16年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司2×16年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益为400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不合增值税；本题中有关公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项： 　　(1)20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2 000万股为对价，取得A公司30％股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中介机构佣金1 000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元，除一项固定资产公允价值为2 000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1 600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A公司20×2年实现净利润2 400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；20×2年4月至12月因投资性房地产转换产生其他综合收益600万元。甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。 　　(2)20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30％股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6 000万元，已累计摊销1 000万元，公允价值合计为12 600万元。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36 000万元；A公司所有者权益账面价值为26 000万元，具体构成为：股本6 667万元、资本公积(资本溢价)4 000万元、其他综合收益2 400万元、盈余公积6 000万元、未分配利润6 933万元。甲公司原持有A公司30％股权于购买日的公允价值为12 600万元。 　　(3)20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1 200万元(不含增值税市场价格)。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用年限为10年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。截至2013年12月3日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2％计提坏账准备。甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。其他资料：本题不考虑所得税等相关税费。 　　要求：

综合题M公司2016年5月1日至2018年1月10日发生下列与长期股权投资有关的经济业务： (1)2016年5月1日M公司从证券市场上购入N公司发行在外40%的股份并准备长期持有，从而对N公司能够施加重大影响，实际支付款项2500万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)，另支付相关税费10万元。2016年5月1日，N公司可辨认净资产公允价值为6600万元，账面价值为6300万元，差额为一项无形资产，该无形资产在投资当日的公允价值为700万元，账面价值为400万元，采用直线法，剩余使用年限为10年，无残值，当期计提的摊销均影响损益。 (2)2016年6月20日收到现金股利。 (3)2016年10月8日N公司向M公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2016年12月31日，M公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2017年全部对外出售。 (4)2016年12月31日，N公司因投资性房地产转换导致其他综合收益增加了200万元。 (5)2016年N公司实现净利润800万元，其中1月至4月份共实现净利润200万元。 (6)2017年3月10日，N公司宣告分派现金股利100万元。 (7)2017年3月25日，M公司收到现金股利。 (8)2017年度N公司实现净利润620万元，无其他所有者权益变动。 (9)2018年1月10日，M公司将持有N公司10%的股份对外转让，收到款项820万元存入银行。转让后持有N公司30%的股份，对N公司仍具有重大影响。 假定不考虑所得税等相关因素的影响。 要求：

综合题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。2×15年3月1日，甲公司财务总监对2×14年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：(1)甲公司2×14年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2×14年实现销售收入5000万元。甲公司未确认递延所得税资产。(2)甲公司2×14年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司2×14年12月31日确认递延所得税资产33.75万元，同时冲减所得税费用。(3)2×14年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2×14年12月31日，一甲公司对该生产线的会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元；②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。(4)甲公司于2×14年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江公司(上市公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2×14年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为1000000万元。长江公司2×14年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动，并且未发生内部交易。2×14年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：借：可供出售金融资产──成本 200600 贷：银行存款 200600借：可供出售金融资产──公允价值变动 99400 贷：其他综合收益 99400借：其他综合收益 24850 贷：递延所得税负债 24850(5)2×14年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2×14年7月1日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法摊销。2×14年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。2×14年12月31日，甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。2×14年12月31日，甲公司对该业务的会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(6)2×14年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2×14年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2×14年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下：①2×14年12月10日借：投资性房地产──成本 12000 累计折旧 2000 贷：固定资产 10000 公允价值变动损益 4000②2×14年12月31日借：投资性房地产──公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。假定涉及损益的事项用损益类具体科目反映。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录。 ____