综合题甲公司为一家经营超市连锁、百货连锁、电器连锁的企业，在某市拥有多家连锁超市、百货商场和家电城。2×17年1月1日在该市高新区新开一家分店，同时经营超市百货和家电的销售，开业之后向广大客户开展一系列促销和积分活动。具体情况如下： (1)该分店的超市自2×17年1月1日起，开始推行奖励积分计划。该计划约定，客户在甲公司每消费1元可获得一个积分，每个积分自下次购物时即可抵现0.01元；甲公司所授予积分的有效期为一年(假定甲公司1月份授予的积分均于2×17年12月31日过期)，逾期未使用的积分将作废。至2×17年1月31日，客户在甲公司超市共消费250万元，共授予积分250万分。甲公司根据历史经验估计该积分使用率为80%。至当月末，共有150万积分被使用。 (2)该分店内的电器城2×17年1月1日至1月3日开展元旦电器促销活动，活动内容为： ①购物领礼品：活动期间，在该分店购买电器产品超过3000元的，即可获赠价值100元的餐具套装；超过5000元的，可获赠价值200元的品牌电脑包；超过8000元的，可获赠价值300元的家纺三件套；超过1万元的，可获赠价值500元的不锈钢厨具套装。 ②购物享折扣：活动期间，在该分店购买指定某X型号电视机，可享立减10%折扣的优惠。 ③购物享安心：活动期间，在该分店购买指定的Y型号的空调，可享90天安心退货活动，即自售出后90天内产品出现质量问题影响使用的，可享不换不修直接退回活动。 ④特殊说明：上述三项活动不能同时享受；活动①赠品不叠加，按消费金额选择价值最高的赠品赠送；活动期间电器城的消费不积分。 活动期间，客户在电器城内的消费共计45万元(不含X型号电视和Y型号空调)，符合满3000元领赠品的条件的有50笔，满5000元的20笔，满8000元的10笔，满1万元的5笔。甲公司为进行促销购入赠品共支付价款3万元。 甲公司销售的X型号电视机售价为每台5000元，成本为每台4200元，活动期间共销售20台；销售的Y型号空调售价为每台8200元，成本为每台7400元，活动期间共销售50台，甲公司根据历史经验，估计该空调的退货率为10%。 (3)其他资料：假定上述销售活动均于当日收到销售款项，商品均已发出且满足收入确认条件；假定不考虑增值税等税费的影响；假定活动期间销售的Y型号空调退货期满日均为2×17年3月31日。

综合题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按照债务法核算所得税，所得税税率为33%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，2006年的财务报告于2007年4月10日经批准对外报出。该公司2006年12月31日编制的资产负债表(简表)如下表。 资产负债表(简表)编制单位：甲股份有限公司 　　　　　　　2006年12月31日　　　　　　 单位：万元 资产 年末数 年初数 负债和股东权益 年末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 350 100 短期借款 200 200 交易性金融资产 应收账款净额 300 500 应付账款 400 500 存货净额 1000 900 应交税费 50 50 待摊费用 0 0 其他应付款 20 0 流动资产合计 1650 1500 流动负债合计 670 750 长期投资： 长期负债： 长期股权投资净额 560 550 长期借款 106 100 长期债权投资净额 100 80 应付债券 500 500 长期投资合计 660 630 长期负债合计 606 600 固定资产： 负债合计 1276 1350 固定资产原价 1300 1200 股东权益： 减：累计折旧 460 340 股本 1500 1500 固定资产净值 840 860 资本公积 50 50 无形资产及其他资产： 盈余公积 240 100 长期待摊费用 120 100 未分配利润 204 90 无形及其他资产合计 120 100 股东权益合计 1994 1740 资产总计 3270 3090 负债和股东权益总计 3270 3090 甲公司2007年1月1日至4月10日发生如下事项： 　　(1)甲公司从2005年1月1日起对乙公司投资，其投资占乙公司可辨认净资产公允价值的25%，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。按照会计规定该项投资应该采用权益法核算，2007年1月1日，甲公司发现该差错并进行追溯。 　　乙公司2005年1月1日的所有者权益账面价值为1500万元，公允价值为1600万元，差额为存货价值，该存货在2005年和2006年分别销售了60%和40%，乙公司2005年度实现净利润为400万元；2006年度实现净利润为500万元，所得税税率为33%。 　　(2)2006年12月20日，甲公司与A公司签订购货合同，从A企业购入某商品，价格为10000万元(不含增值税)。12月30日，鉴于B企业的同种商品价格更加优惠，甲公司改从B企业购入该种商品。为此，A企业根据合同规定于2006年12月31日要求甲公司支付违约金120万元。甲公司在编制2006年度会计报表时，基本同意支付违约金但是未预计该事项可能造成的损失。双方于2007年1月5日达成协议，由甲公司支付给A企业100万元违约金，该款项于1月10日支付。 　　(3)甲公司于2007年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元(不含增值税)。销售成本为120万元，甲公司尚未确认该项收入。 　　(4)甲公司于2007年1月10日发现本公司2006年年末按照成本市价孰低法对期末交易性金融资产计价登记了50万元的公允价值变动。该公司交易性金融资产情况如下，按照会计规定应采用公允价值对其计价。 　　　　　　　交易性金融资产情况　　　　　单位：万元 项目 2006年12月31日 成本 市价 股票A 540 490 股票B 680 780 股票C 850 880　　(5)甲公司于2007年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠甲公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，2006年12月31日，已资不抵债。甲公司在2006年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

综合题甲公司、乙公司2×17年有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5％。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于2×17年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自2×17年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2)2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税税额，下同)，产品成本为1750万元，未计提存货跌价准备。至年末，甲公司已对外销售70％，另外30％形成存货，未发生跌价损失，款项尚未收到。(3)6月20日，乙公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给甲公司，销售成本为760万元，款项已于当日收存银行。甲公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提存货跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。(5)12月31日，乙公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成。(6)2×17年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。(7)其他有关资料：①2×17年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。③假定不考虑所得税、增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：

综合题甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2010年有关业务如下。 (1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2010年9月30日外币科目余额为： 项目 外币金额 折算汇率 折合人民币金额(万元) 银行存款 5000万欧元 8.9 44500 应收账款 400万欧元 8.9 3560 应付账款 700万欧元 8.9 6230 长期应收款乙公司 2000万美元 6.8 13600 (2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。 (3)2010年第四季度发生下列业务。 ①甲公司出口一批产品，价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.8。 ②进口一批原材料，价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.82。 (4)甲公司将乙公司外币报表折算为人民币表示时产生的外币财务报表折算差额为600万元。 (5)2010年末，甲公司埘应收乙公司款项2000万美元并无收回计划，实质上已经构成对被投资单位净投资。 (6)2010年12月31日欧元与人民币的汇率为1:8.78；2010年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。 假定不考虑其他因素，要求：

综合题A公司属于家电生产企业。A公司2020年到2022年发生的交易如下： (1)A公司为了多元化发展，进军房地产行业，于2020年5月1日购入C公司80%的股权。为取得该股权，A公司付出对价如下： ①持有D公司5%的股权，作为其他权益工具投资，其公允价值为3000万元，账面价值为2100万元(其中，成本1500万元，公允价值变动明细科目600万元)。 ②一项管理用办公设备，公允价值为2000万元，账面价值为1300万元，其中原值为2000万元，已计提累计折旧500万元，计提减值准备200万元。 购买日，C公司可辨认净资产的公允价值为6000万元(等于账面价值)。 A公司与C公司不具有关联方关系。 (2)2021年，因A公司资金链出现缺口，A公司计划整合集团业务、剥离辅业，集中发展家电产品的主营业务。2021年11月30日，A公司与B公司签订不可撤销的转让协议，约定A公司向B公司转让其持有的C公司的55%股权，对价总额为5500万元。该交易分两步完成：B公司在2021年12月31日支付3000万元，先取得C公司20%股权，A公司将其持有的C公司20%的股权转让给B公司并已办理股权变更手续。 然后B公司在2022年6月30日支付2500万元，取得C公司剩余35%股权，A公司将其持有的C公司35%的股权转让给B公司并已办理股权变更手续。2021年12月31日至2022年6月30��期间，C公司的相关活动仍然由A公司单方面主导。2022年6月30日，C公司可辨认净资产公允价值为8000万元，A公司剩余25%股权的公允价值为2500万元。 (3)其他资料： ①2020年度，A公司投资后，C公司实现净利润1200万元，实现其他综合收益600万元。 ②2021年度，C公司实现净利润2000万元，未发生其他所有者权益变动。 ③2022年上半年，C公司实现净利润1500万元，实现其他综合收益300万元。 ④2022年办理相关手续后，A公司派出的董事撤出董事会，仅留一名董事参与C公司的生产经营决策。 上述企业盈余公积的计提比例均为10%。A公司处置C公司股权的交易属于一揽子交易，不考虑其他因素。 要求：

综合题甲公司是乙公司的控股股东，是丙公司的非控股股东，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×2年有以下相关资料：资料一、甲公司的业务(1)甲公司出于长期战略考虑，20×2年1月1日以1000万欧元购买了在境外注册的A公司发行在外的80％股份，并自当日起能够控制A公司的财务和经营政策。甲公司以人民币作为记账本位币，A公司以欧元作为记账本位币。20×2年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为1100万欧元；欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元＝8．2元人民币。20×2年度，A公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为1oo方欧元，除净亏损外没有其他所有者权益变化。A公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：20×2年12月31日，1欧元＝8．0元人民币；20×2年度平均汇率1欧元＝8．10元人民币。甲公司有确凿证据表明对A公司的投资没有减值迹象。(2)甲公司为实现生产转型需要进行融资，但是由于其负债率已经高达80％，取得银行贷款十分困难，在此情况下，甲公司与北方信托公司签订协议，将一栋办公楼出售给北方信托公司后再租回自用，甲公司与北方信托公司20~2年1月1日达成出售并租回协议且立即生效。该办公楼账面价值2400万元(其中原价为3000万元，累计折旧为600万元)，甲公司当日以公允价值2600万元出售给北方信托公司后立即租回，租期为该办公楼的尚可使用年限10年，折旧率为10％，净残值为0，甲公司最低租赁付款额为3600万元(其现值为2600万元)。自20×2年起每年年末支付租金360万元，北方信托公司年利息率6．4％。甲公司在协议生效当日确认了办公楼销售实现营业外收入200万元，会计处理是：借：固定资产清理 2400 累计折旧 600 贷：固定资产 3000借：银行存款 2600 贷：固定资产清理 2400 营业外收入——处置非流动资产利得 200(3)甲公司于20×2年12月1 8日与丁公司签订一项产品销售合同，销售总额为6500万元，该项产品成本为4800万元，货物已发出，款项尚未收到，但已开具增值税专用发票。根据与丁公司签订的销售合同，丁公司从甲公司购买的产品自购买之日起3个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10％。截止20×2年12月31日尚无退货发生，甲公司的会计处理是：因为尚未达到退货截止日期，没有确认该项销售收入的实现。资料二、甲公司与乙公司业务(1)20×2年1月1日，甲公司将一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为140万元，租赁期为6年。乙公司将租赁的资产作为自用办公楼使用，甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为2050 元，20×2年12月31日的公允价值为2200万元。该办公楼于20×0年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为2000万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。20×2年12月31日甲公司在个别财务报表和合并财务报表上将该办公楼作为投资性房地产列示。(2)乙公司于20×2年1月1日为其重要客户W公司从银行取得的1000万元贷款提供担保。20×2年12月31日w公司因财务困难，未能按期履行还款付息义务，导致该贷款及担保形成诉讼事项。20×2年12月31日，乙公司预计很可能承担此项担保导致的还款付息义务，确认了1200万元的预计负债和相应的损失。20×3年3月20日法院作出判决，乙公司需要履行该项还款付息义务。20×3年3月25日甲公司针对上述诉讼事项出具承诺函，承诺甲公司将全部承担乙公司因该项贷款担保所发生的损失，承担1200万元的还款付息义务。上述业务发生时，甲公司和乙公司20×2年度的财务报告尚未批准报出。甲公司和乙公司针对该事项所做的处理是：①甲公司将承担该还款付息事项作为20×2年度资产负债表日后调整事项；②乙公司在甲公司作出承诺后冲减了20×2年上述1200万元的预计负债和相应的损失，但未进行相应披露。资料三、甲公司与丙公司业务甲公司持有30％丙公司股份，由于丙公司经营不善申请破产，20×2年10月法院批准了丙公司的破产重整计划，根据该计划甲公司需要让渡丙公司10％的股权给丙公司债权人，用以抵偿丙公司300万元债务。甲公司持有丙公司30％股权在让渡之日的公允价值为250万元，账面价值为280万元，甲公司将让渡10％股权账面价值和公允价值的差确认了30万元的投资损失。后续甲公司仍然对丙公司有重大影响继续采用权益法核算。该项破产重整计划使得丙公司全部控股股东和非控股股东共让渡35％的股份给丙公司的债权人，该35％股份的公允价值为875万元，由此抵偿了丙公司1050万元债务。丙公司据此在20×2年确认了1050万元债务重组利得计入当期损益。假定本题不考虑相关税收影响。要求一：根据资料一(1)计算甲公司购买A公司股权的成本；计算甲公司购买A公司股权产生的商誉；计算A公司20×2年度财务报表折算为甲公司记账本位币时的外币报表折算差额。(2)说明甲公司与北方信托公司售后租回业务的会计处理是否正确及其理由；如不正确，作出甲公司售后租回业务在20×2年相关会计处理分录(按照1年计提折旧)。(3)说明甲公司与丁公司产品销售的会计处理是否正确及其理由，如不正确作出正确分录。要求二：根据资料二(1)说明甲公司在个别财务报表和合并财务报表上将该办公楼作为投资性房地产列示是否正确，如不正确作出更正；(2)说明甲公司将承担该还款付息事项作为20×2年度资产负债表日后调整事项是否正确及其理由；说明乙公司该项还款付息事项业务的会计处理是否正确及其理由，如不正确做出更正会计分录。要求三：根据资料三分别说明甲公司和丙公司有关债务重组所做的会计处理是否正确，并说明理由。 ___

综合题甲公司与乙公司不存在任何关联关系，甲公司2009年有以下业务： (1)2009年1月1日甲公司以一块土地使用权换入乙公司拥有的M公司10%的股权和N公司60%的股权。甲公司土地使用权的成本为5000万元，公允价值为8000万元。乙公司拥有M公司10%的股权账面价值及其公允价值均为4800万元，拥有N公司60%的股权的账面价值为2600万元，公允价值为3200万元。 (2)甲公司与M公司2009年至2010年投资和交易情况如下： ①2009年1月1日M公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为48000万元，甲公司取得M公司10%股权后对M公司有重大影响。交易前，甲公司未持有M公司股权投资，且甲公司与M公司其他股东之间无关联关系。 ②2009年12月31日M公司实现净利润3500万元，因可供出售金融资产价值上升计入资本公积700万元；2010年4月10日M公司分配现金股利3000万元，2010年1月1日至6月30日，M公司实现净利润2000万元。 ③2010年7月2日，甲公司以向M公司其他股东定向发行本公司2500万股普通股作为对价的方式，从M公司其他股东处取得M公司50%股权；当日M公司经评估确认的净资产公允价值为54000万元(包含原未确认的无形资产公允价值2800万元)。甲公司于当日办理完成相关手续并能够对M公司实施控制，当日甲公司股票的市场价格为每股11元。 ④甲公司原持有M公司10%股权在2010年7月2日公允价值为5600万元。 (3)甲公司与N公司2009年至2010年投资和交易情况如下： ①2009年1月1日N公司可辨认净资产账面价值为4000万元，公允价值为5000万元，其差额由一项尚需摊销10年的无形资产形成，该无形资产采用直线法摊销。甲公司在交易前未持有N公司股权投资。 ②2009年12月31日N公司确认实现净利润1300万元，确认实现资本公积利得200万元。 ③2010年1月1日至3月31日N公司实现净利润300万元。 ④2010年3月31日甲公司以3000万元处置了N公司45%股权，处置后甲公司拥有N公司15%的股权份额，公允价值为1200万元。甲公司失去了对N公司的控制权，但是仍然有重大影响。 要求：

综合题长江公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其30％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有40％进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。资料1：(1)2×13年11月30日长江公司有关外币账户余额如下：(2)长江公司2×13年12月发生有关外币交易和事项如下：①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日即期汇率为1美元=6.62元人民币，当日银行买入价为1美元=6.60元人民币。②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。另外，以银行存款(人民币)支付该原材料的进口关税2820万元人民币，增值税税额2726.8万元人民币。③15日，出口销售一批商品，铺售价款为4000万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑相关税费。④20日，收到期初应收账款1000万美元，当日存人银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。⑤31日，即期汇率为1美元=6.56元人民币。(3)长江公司拥有黄河公司70％的股权。黄河公司在英国注册，在英国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在英国采购。2×13年11月末，长江公司应收黄河公司款项2000万英镑，该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的一部分，2×13年11月30日折算的人民币金额为21200万元。2×13年12月31日英镑与人民币的汇率为1英镑=10.2元人民币。假定不考虑其他因素的影响。资料2：(1)关于外币交易产生的汇兑损益，长江公司会计处理如下：①将100万美元兑换为人民币，产生汇兑损失2万元人民币；②期末银行存款外币账户产生汇兑收益-374万元人民币；③期末应收账款外币账户产生汇兑收益-250万元人民币；④期末应付账款外币账户产生汇兑损失-190万元人民币；⑤收到应收账款1000万美元时产生的汇兑损失为-70万元人民币。(2)关于境外经营财务报表折算，长江公司会计处理如下：①少数股东应分担的外币财务报表折算差额并人少数股东权益；②长期应收款外币账户产生汇兑收益800万元；③合并财务报表将有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，列入“财务费用”项目。____要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确并说明判断依据。

综合题甲公司为上市公司。2×15年度至2×17年度，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下：(1)2×15年1月1日，甲公司以银行存款30500万元从非关联方购入乙公司60％的股权，能够主导乙公司相关活动并获得可变回报。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×17年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司另外40％股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司2×17年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东大会于2×17年1月20日同时批准上述协议。乙公司2×17年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40％股权的对价。2×17年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股股票购买乙公司40％股权的方案经相关监管部门批准。2×17年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司2500万股普通股，并已办理完成发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10．5元。2×15年1月1日至2×17年6月30日，乙公司实现净利润9500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因投资性房地产转换增加其他综合收益1200万元；除上述事项外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。(2)为了处置2×17年年末账龄在5年以上、账面余额为5500万元、账面价值为3000万元的应收账款，乙公司管理层2×17年12月31日制定了以下两个方案，供董事会决策。方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3％、3年期的资产支持证券2800万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。(3)经董事会批准，甲公司2×15年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2×15年度实现的净利润较前1年增长6％，截至2×16年12月31日2个会计年度平均净利润增长率不低于7％，截至2×17年12月31日3个会计年度平均净利润增长率不低于8％；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司每股股票市场价格的现金，行权期为3年。乙公司2×15年度实现的净利润较前1年增长5％，本年度没有管理人员离职。2×15年年末，甲公司预计乙公司截至2×16年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7％，预计未来1年将有2名管理人员离职。2×16年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7％。2×16年年末，甲公司预计乙公司截至2×17年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10％，预计未来1年将有4名管理人员离职。2×17年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。2×17年年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2×15年1月1日为9元；2×15年12月31日为10元；2×16年12月31日为12元；2×17年10月20日为11元。本题不考虑相关税费和其他因素。要求：

综合题甲公司2014年至2016；年对乙公司股票投资的有关资料如下：资料-：2014年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股股票1000万股作为对价取得乙公司30%有表决叔的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。该W同定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至投资日已计提折旧100万元，未计提减值准备；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相-致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。资料二：2014年8月20日，乙公司将其成本为900万元(未计提存货跌价准备)的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2014年12月3 1日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。资料三：2014年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。资料四：2015年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。资料五：2015年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。资料六：2015年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2015年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。资料七：2016年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求： 1.判断说明甲公司2014年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。________

综合题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 20×1年3月，新华会计事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司20×0年1月1日至20×4年12月31日可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：20×0年确认营业外支出759万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自20×0年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 甲公司会计处理：20×0年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号市场供应稳定。 甲公司会计处理：20×0年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转到发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。 甲公司会计处理：20×0年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：20×0年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。20×1年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：20×0年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整20×0年度财务报表。 假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

综合题为扩大市场份额，经股东大会批准，丁公司2013年和2014年实施了并购和其他有关交易。 (1)并购前，丁公司与相关公司之间的关系如下： ①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6人。B公闭章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。 ②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。 ③A公司和D公司分别持有丁公司：30%股权和29%的股权。丁公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。丁公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2)与并购交易相关的资料如下： ①2013年5月20日，丁公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：丁公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司2013年5月31日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格；丁公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以丁公司2013年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2013年6月15日分别经丁公司和B公司、C公司股东大会批准。 2013年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，丁公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。 2013年7月1日，丁公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日丁公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2013年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于2008年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2008年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2013年7月1日，丁公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11人，其中丁公司派出7人。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 ②2014年6月30日，丁公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司：工商变更登记手续于当日办理完成。 (3)自丁公司取得C公司60%股权起到2013年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。 2014年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自丁公司取得C公司60%，股权后，C公司未分配现金股利。 (4)2014年6月30日，丁公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。 要求：

综合题黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料一：该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，不考虑残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。资料二：黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。要求：(1)根据资料一：①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表；2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。(2)根据资料二：①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；②计算上述设备2009年计提的折旧额；③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。_____

综合题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2017年3月，会计师事务所对甲公司2016年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2016年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2016年1月1日至2020年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。 1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。 甲公司会计处理：2016年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2)1月10目，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自2016年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理：2016年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为800万元，成本为500万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。 甲公司会计处理：2016年，确认其他应付款800万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (4)10月20日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入1000万元。 甲公司会计处理：2016年，确认主营业务收入1000万元，并将支付给戊公司的300万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款(系分次付息)本金4000万元，辛银行将豁免甲公司2016年度利息200万元以及逾期罚息70万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2017年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：2016年，确认债务重组收益200万元，未计提70万元逾期罚息。 (6)12月31目，因合同违约被诉讼案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为400万元。2017年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：2016年末，确认预计负债和营业外支出400万元；法院判决后未调整2016年度财务报表。假定甲公司2016年度财务报表批准报出日为2017年3月31日。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

综合题甲公司系2011年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)甲公司2011年12月购入生产设备A，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (2)甲公司2012年7月购入B专利权，实际成本为2000万元，按直线法摊销，无残值，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2012年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元，减值测试后，预计尚可使用年限为9年，摊销方法和残值保持不变。2013年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。 (3)甲公司于2012年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试，表明其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2012年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2013年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (4)2013年年末，甲公司存货总成本为1800万元。账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2014年1月起改生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。 (5)甲公司2013年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 要求：

综合题甲公司是一家家具生产销售企业。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司与职工薪酬相关的业务如下： (1)2014年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3%作为额外报酬。 (2)2013年6月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，可行权日为2017年12月31日，甲公司的管理人员可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。截至2014年年末，尚未有职工离职，甲公司预计2015年将有4人离职，此后不再有职工离职。2014年1月1日，每份现金股票增值权的公允价值为10元，2014年末每份现金股票增值权的公允价值为13元。 (3)2014年12月，甲公司决定将自产的一套实木沙发及其配套的大理石桌子用于奖励优秀职工，每名优秀职工奖励一套家具。每套家具的成本为3000元、不含税售价为4500元，至年底，甲公司共评比出50名优秀员工，其中，销售人员15名，生产人员30名，管理人员5名。至年末已实际支付奖励。 (4)其他资料： 甲公司2014年度实现净利润为6800万元。假定上述职工薪酬除特殊说明外，其他金额尚未支付。不考虑其他因素。(答案金额以元为单位)

综合题甲公司为境内上市公司，其在2×19年发生的部分交易或事项如下： (1)2×19年5月1日，甲公司向其10名高级管理人员每人授予20万份认股权证，每份认股权证可在2×20年3月1日以每股4元的价格购入甲公司一股普通股。该股票的行权条件为自授予日至2×20年3月1日相关高级管理人员均在甲公司任职，无其他可行权条件。授予日，甲公司股票的每股市价为6元，每份认股权证的公允价值为2元。至年末，这10名高管人员均未离职，且甲公司预计将来也不会有人离职。甲公司股票2×19年的平均市价为每股7元，自2×19年5月1日至12月31日的平均市价为每股8元。2×19年12月31日，每份认股权证的公允价值为3元。 (2)2×19年4月30日，甲公司按照期初发行在外的普通股为基础发放股票股利，每10股送1股。 (3)2×19年7月1日，甲公司按面值发行5年期可转换公司债券200万份，每份面值100元，票面年利率4%，利息从发行次年开始于每年的6月30日支付。可转换债券持有人有权在持有债券1年以后按照每份债券兑换10股甲公司普通股股票的比例转股。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 (4)2×19年8月1日甲公司以银行存款313万元自二级市场上购入乙公司普通股100万股，甲公司将其作为交易性金融资产核算，所付价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元以及交易费用3万元。有关现金股利于2×19年8月20日收到。2×19年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股4元。 (5)甲公司2×18年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。公司2×18年归属于普通股股东的净利润为2000万元，2×19年归属于普通股股东的净利润为2200万元。 其他资料：(P/A，4%，5)=4.4518；(P/A，6%，5)=4.2124；(P/F，4%，5)=0.8219；(P/F，6%，5)=0.7473 不考虑所得税费用等相关税费及其他因素的影响。 要求：

综合题20×8年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元)为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下：　　(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35000万元，其中：股本15000万元、资本公积12000万 元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元;乙公司净资产账面价值为8200万元，其中：实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积 1000万元、未分配利润1600万元。　　(2)甲公司20×7年至20×9年与其子公司发生的有关交易或事项如下：　　①20×9年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元，出售给乙公司的销售价格为1600万 元(不含增值税额，下同)。乙公司将该商品作为存货，至20×9年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。　　甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。　　②20×9年6月20日，甲公司以2700万元自子公司(丙公司)购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产，并于当月投入使用。该设备系丙公 司于20×6年12月以2400万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。甲公司取得该资产后，预计尚可使用 7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。　　③20×9年12月31日，甲公司存货中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)购入，购入时甲公司支付1500万元，在丁公司的账面价值为1000万元。　　20×9年用该原材料生产的产品市场萎缩，甲公司停止了相关产品生产。至12月31日，甲公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。　　④20×9年12月31日，甲公司有一笔应收子公司(戊公司)款项3000万元，系20×7年向戊公司销售商品形成，戊公司已将该商品于 20×7年对集团外独立第三方销售。甲公司20×8年对该笔应收款计提了800万元坏账，考虑到戊公司20×9年财务状况进一步恶化，甲公司20×9年对 该应收款进一步计提了400万元坏账。　　(3)其他有关资料：　　①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：20×8年实现净利润1100万元、其他综合收益200万元;20×9年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。　　②本题中有关公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。　　③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。　　④甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件，在计税时交易各方选择进行免税处理。　　要求：根据上述资料，编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵消分录。_____

综合题黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料一：该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，不考虑残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。资料二：黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。要求：(1)根据资料一：①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表；2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。(2)根据资料二：①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；②计算上述设备2009年计提的折旧额；③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。________