综合题ABC公司按照会计制度规定，对建造合同的收入确认由完成合同法改为从1998年起按完工百分比法确认收入，该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为33%，所得税按债务法核算，税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。两种方法计算的税前会计利润如下(计算过程略)：(单位：万元)要求：(1)计算ABC公司改变核算法后的累积影响数。(2)进行账务处理。________
综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其2012年至2016年发生的有关交易或事项如下。(1)2012年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下： ①豁免300万元债务。 ②由戊公司以其一项土地使用权抵债，该项土地使用权的账面成本为1000万元，公允价值为1200万元。 ③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿，该专利技术的账面余额为400万元，未计提摊销和减值准备，公允价值为500万元。2013年1月1日，甲公司取得土地使用权证。专利技术的产权移交手续也于当日办妥。 (2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。2013年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。 (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，乙公司应于2015年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2013年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2013年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。 甲公司发行债券取得的资金在2013年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3%，期末收到并存入银行。 (4)2014年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2014年7月1日恢复施工。 2014年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。 (5)2015年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。 要求：(本题计算结果有小数的，需保留三位小数)
综合题甲公司为境内上市有限公司，2005年度财务会计报告于2006年4月25日批准对外报出，所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33% ，增值税税率17%。甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积，按净利润的5% 提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： (1) 甲公司于2005年12月1日与A企业签订购销合同，合同规定，甲公司将其生产的一批商品以500万元(不含增值税额)销售给A企业，同日甲公司收到了全部价款，并办理了商品发运手续。同时甲公司还与A企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于2006年3月底以540万元的价格购回已出售的产品。甲公司该批产品的账面价值为420万元。税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税金——应交增值税 85 借：主营业务成本 420 贷：库存商品 420 (2) 甲公司2005年12月31日获悉，其在国外的某客户破产，所欠本公司的账款250万元估计无法收回，为此甲公司将上述应收账款250万元全部计提了坏账准备。根据税法规定，按应收账款余额的0.5% 计提的坏账准备可在计算应纳税所得额前扣除。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：管理费用 250 贷；坏账准备 250 甲公司在2006年3月29日得知，该客户并未破产，并如数收到所欠的250万元货款。 (3) 2005年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计可能要支付 300万元的赔偿款。该公司在编制2005年度财务报告时，将可能支付300万元的赔偿款计入利润表，并在资产负债表上作为负债处理。假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：营业外支出 300 贷：预计负债 300 (4)2005年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25% 的股份，丁企业的其余股份分别由A企业、B企业和C企业持有，其中A企业持有45% 的股份，B企业和C企业分别持有15% 的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2005年度实现净利润400万元，甲公司按权益法核算该项股权投资，井确认当期投资收益100万元。丁企业适用的所得税税率为15% ，按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：长期股权投资——丁企业(损益调整) 100 贷：投资收益 100 2005年末，甲公司长期股权投资账户中，投资成本和损益调整明细科目的余额分别为1000万元和100万元，无股权投资差额和股权投资准备 (5) 2005年12月3日销售商品给某一客户，销售价格为900万元。后经了解，该客户的财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司未确认该项销售收入。 [要求]对上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录(假定注册会计师2006年 4月2日发现甲公司会计处理不正确，且达到重要性要求，由此要求甲公司做出调整。涉及对“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整)。_____
综合题甲公司是一生产制造型企业，专门生产A、B两种产品，2012年和2013年发生了如下相关业务。 (1)2012年2月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。2012年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元的财政拨款(同日到账)。 (2)2012年3月1日，甲公司为建造一项工程，向政府申请补助100万元，3月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元的财政拨款，该项工程在2012年末尚未完工。 (3)2012年3月31日，甲公司购入上述环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)，该设备不需要安装，购入当天即达到预定可使用状态。 (4)2012年5月1日，甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制，政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。 (5)2012年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照其实际缴纳的增值税返还了80%，2012年7月缴纳了200万元，2012年8月返还增值税160万元。 (6)2012每10月，甲公司向政府返还补贴收入的环保设备，取得价款1000万元。假定不考虑其他因素。 要求：(答案金额以“万元”为单位)
综合题美达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益，按季计提借款利息，按季计算借款费用资本化的金额(每季按90天计算，每月按30天计算)。原材料采用实际成本进行日常核算。2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项：(1)为建造甲生产线，2002年1月1日从银行借人20000万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为1美元＝8.22元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8%，按单利计算，到期一次还本付息。(2)甲生产线的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付甲生产线建造进度款1000万美元。(3)1月1日，自国外购入甲生产线所需待安装设备，支付设备价款500万美元。(4)1月20日，将30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币，当日银行买入价为1美元＝8.23元人民币。(5)2月6日，从国外购入生产用原材料500万美元。为购进该原材料支付进口关税250万元人民币，进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。(6)3月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2400万美元，当日市场汇率为1美元＝8.26元人民币。(7)3月2日，收到甲外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，投资合同中未约定折算汇率。(8)3月10日，收到甲外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同中未约定折算汇率。(9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。(10)3月25日，按照与银行的借款协议，支付于1月1日借入的外币专门借款有关的借款手续费计2400万元人民币(该数额对美达公司具有重要性)。(11)3月25日，收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币。(12)3月31日，为建造美达生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币，款项尚未支付。2002年第二季度甲公司发生如下业务和事项：(1)4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元＝8.23元人民币。(2)6月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。(3)6月30日的市场汇率1美元＝8.25元人民币。2002年第三季度美达公司发生如下业务和事项：(1)7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，甲生产线建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。(2)除外币专门借款利息外，该季度未发生其他外币业务。(3)9月30日的市场汇率为1美元＝8.26元人民币。2002年第四季度美达公司发生如下业务和事项：(1)10月15日，甲生产线建造工程恢复建设。(2)11月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款3000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。(3)12月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。其他相关资料：(1)上述用于甲生产线购建的外币支出均以外币专门借款支付。(2)甲生产线的实体建造工程(包括安装)于2002年12月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2003年1月15日办理竣工决算，2003年2月1日正式投入使用。(3)美达公司有关外币账户2001年12月31日的期末余额如下：要求：(1)指出美达公司甲生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。(2)编制美达公司2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。(3)分别计算2002年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。(4)计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建甲生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。(5)计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录。(6)编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。_______
综合题2005年12月10日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定：甲公司购买乙公司60%的股权，支付价款18000万元(不考虑相关交易费用)。款项支付方式为：协议签订后10日内付清全部价款。甲公司付款后10日内，办妥股权划转手续。甲公司履约协议支付购买价款，双方于2005年12月28日办理了股权划转手续，甲公司于2005年12月31日派出管理人员、重组董事会，并开始对乙公司实施控制。甲公司购买乙公司前双方不存在关联关系。其有关资料如下：(1)购买日，甲、乙公司资产、负债的账面价值及其公允价值如下： 甲、乙公司资产、负债账面价值及其公允价值表2005年12月31日单位：万元述材料中，甲公司应收账款中含有应收乙公司账款1200万元，该项应收账款系于2005年向乙公司销售商品未收到的货款，甲公司于2005年12月31日对其计提了200万元的坏账准备；乙公司存货中含有2005年向甲公司购入尚未出售的商品，其进货成本为800万元。甲公司销售给乙公司商品的销售毛利率均为20%；除应收账款外，其他资产均未发生减值。 乙公司固定资产原价为10000万元，假定平均折旧年限为20年，已提累计折旧1000万元，预计尚可使用16年；无形资产原价为3000万元，预计使用寿命为10年，累计已摊销600万元，预计尚可使用8年，原未入账的无形资产预计使用寿命为8年。假定固定资产、无形资产的折旧和摊销均计入当期损益，预计净残值均为零。(2)2006年有关资料如下：①2006年12月31日，甲、乙公司资产负债表、利润表如下： 甲、乙公司资产负债表 2006年12月31日 单位：万元②甲、乙公司2006年度利润表如下： 甲、乙公司利润表 2006年度 单位：万元③其他资料如下：第一，甲公司2006年初发行在外普通股股数为14000万股，2006年4月1日发行认股权证6000万份，每份认股权证可于2007年4月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股5元，市场平均每股价格为8元。乙公司2006年初发行在外普通股股数为10400万股，本年度普通股无增减变动。第二，甲公司年末应收乙公司账款为2000万元，已计提坏账准备为500万元。第三，乙公司年未存货中包括：2005年从甲公司购入的存货仍未出售；2006年从甲公司购入的存货出售了50%，其购入价格为500万元。第三，购买日乙公司存货在2006年度出售了50%。(3)2007年1月1日，甲公司向乙公司的少数股东购买了10%的股权，购买价格为4500万元(不考虑相关交易费用)，股权划转手续于当日办理完毕，购买价格也于当日付清。该日，乙公司可辨认净资产公允价值为38000万元。(4)假定：①销售和购买价格均不含增值税，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；②乙公司一直未分配利润；③甲、乙公司除净利润外，无其他所有者权益变动，且两公司均按净利润10%计提法定盈余公积；④除应收账款外，其他资产均未发生减值；⑤不考虑所得税的影响。要求：(1)编制甲公司购买日的合并抵销分录，并编制合并日的合并资产负债表。(2)编制甲公司2006年编制合并财务报表时的合并抵销分录。(3)编制甲公司2007年购买少数股权相关的合并抵销分录。____
综合题M公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，适用的所得税税率为25％，盈余公积的计提比例为10％