综合题甲公司2×13年至2×15年与金融资产有关的交易或事项如下： (1)2×13年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券100万份，支付款项(包括交易费用)10000万元，意图持有至到期。该债券票面价值总额为10000万元，票面年利率为5%，乙公司于每年年末支付当年度利息。2×15年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2×15年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。甲公司于2×15年7月1日出售该债券的50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为4500万元。截至2×15年7月1日，甲公司除持有的乙公司债券外，无其他持有至到期投资。2×15年7月1日，甲公司未将剩余的乙公司债券重分类为可供出售金融资产。2×15年12月31日，甲公司持有的乙公司债券预计未来现金流量现值为4000万元。 (2)1×15年1月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司2×14年1月1日发行的3年期债券100万份，该债券票面价值总额为10000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。丙公司于发行债券后的次年开始每年1月5日支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项10316.7万元，其中：交易费用116.7万元；已到期尚未领取的债券利息500万元。甲公司取得丙公司债券时没有意图和能力将该债券特有至到期，也没有随时出售丙公司债券的计划。2×15年12月31日，甲公司持有的丙公司债券的公允价值为11000万元(不含将于2×16年1月5日收取的债券利息)。 (3)2×13年3月2日，甲公司自证券市场购入丁公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元(包含已宣告尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2×13年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。因受到外界不利因素的影响，2×14年12月31日，该股票的公允价值严重下跌至700万元；随着各方面情况的好转，2×15年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元。 本题不考虑所得税及其他因素。 要求：

综合题2×18年1月1日，甲公司以对A公司25％的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建写字楼进行交换

综合题甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造一栋生产厂房。2×14年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。 (2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 (5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。 (6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 要求：

综合题甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股(占乙公司发行在外股份的0.1%)，系2009年10月5日以每股10元的价格购入，支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。 2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。 2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：2007年12月31日为6000万元；2008年12月31日为5600万元；2009年12月31日为5000万元；2010年12月31日为4500万元。 (3)甲公司于2008年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2008年1月1日起在该公司连续服务4年，即可每人以每股5元的价格购买10万股A公司股票。甲公司估计每份股票期权在授予日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2010年12月31日，没有管理人员离开公司，甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2008年和2009年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。 因每份股票期权的公允价值波动较大，甲公司根据2009年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2010年1月1日留存收益和资本公积的金额，2010年度按2010年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。 假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 要求：

综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)于2×21年3月26日召开了临时股东大会，会议以特别决议的方式通过决议，同意公开发行人民币普通股(A股)5000万股，并申请在深圳证券交易所挂牌上市。招股说明书中，将首次公开募股(IPO)价格定为每股6元。与本次公开发行A股相关的文件、合同已签署，公司章程中有关条款修改、公司注册资本工商变更登记等事宜均已办妥。2×21年10月10日，甲公司的上市申请获批。甲公司为首次公开发行股票发生的承销费、保荐费、招股说明书印刷费、律师费、评估费等共计100万元，另发生广告费、路演费300万元。为提高市场占有率及实现多元化经营。甲公司在2×22年至2×25年进行了一系列投资和资本运作。 (1)甲公司于2×22年3月2日与乙公司的控股股东丙公司签订股权转让协议，主要内容如下。 ①以乙公司2×22年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给丙公司，丙公司以其所持有乙公司80％的股权作为支付对价。 ②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15．40元为基础计算确定。 ③丙公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。 (2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2×22年3月1日的公允价值为9625万元。 ②经相关部门批准，甲公司于2×22年5月31日向丙公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。丙公司拥有甲公司发行在外普通股的8．33％。 2×22年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16．60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2×22年5月31日向丙公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。 乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2×22年5月31日，以2×22年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认净资产的公允价值为16000万元(与账面价值相同)。 (3)2×22年、2×23年、2×24年，乙公司实现净利润分别为3000万元、2000万元、1000万元。 (4)2×23年4月1日，乙公司宣告分配现金股利2000万元。并于月底实际发放。 (5)2×23年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股权换取了丁公司10％的股权。甲公司换出股权的公允价值为490万元，占其所持有的乙公司股权的5％。该交换具有商业实质。 丁公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元(假定丁公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等)。甲公司对丁公司没有重大影响，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。 2×23年丁公司实现净利润600万元，无其他影响所有者权益的事项。2×23年12月31日，该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为650万元。 2×24年1月1日，甲公司又从丁公司的另一投资者处取得丁公司20％的股份，实际支付价款1300万元。此次购买完成后，持股比例达到30％，对丁公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2×24年1月1日丁公司可辨认净资产公允价值为6200万元，原持有股权的公允价值仍为650万元。 2×24年丁公司实现净利润1000万元。 2×24年末丁公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产因公允价值变动而最终增加其他综合收益200万元。 2×24年乙公司未分配现金股利。 (6)其他有关资料如下： ①甲公司与丙公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前后甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。 ②不考虑其他相关税费。 ③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司拟长期持有乙公司和丁公司的股权，没有计划出售。 ⑤各公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ⑥各公司实现的利润均衡发生。 要求：

综合题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门2014年年末在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。(1)1月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，公允价值为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法按年计提折旧；2014年1月1日该建筑物的公允价值为2500万元。甲公司2014年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：投资性房地产一成本 1940 一公允价值变动 560 投资性房地产累计折旧 88 贷：投资性房地产 1940 其他综合收益 648 (2)经董事会批准，甲公司2014年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2015年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2015年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。假设不存在处置费用。甲公司办公用房系2009年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2014年9月20日签订销售合同时未计提减值准备。2014年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 (3)2014年1月2日甲公司从证券交易市场购入丙公司发行的分离交易的可转换公司债券，面值为1000万元，债券尚有期限2年，票面利率为1．5％，实际利率为7．03％，每年年末付息，到期一次归还本金。同时购得发行方派发的200万份认股权证(属于衍生金融工具)，行权日为该债券到期日，甲公司合计支付人民币1100万元，其中债券交易价900万元，权证交易价200万元，2014年12月31日该权证公允价值为210万元。甲公司预计将债券和权证都持有至到期兑付和行权，会计处理时将支付款项全部记入“持有至到期投资”。年末甲公司对该项投资未进行任何处理。(4)2014年12月20日，甲公司经董事会批准取消了原授予本公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的本公司管理人员520万元。甲公司该股权激励计划是2012年1月1日向本公司50名管理人员每人授予的1万份股票期权，规定服务满3年同时达到相应业绩条件，即可以市价的50％获得相应本公司股票。截至2013年12月31日，甲公司已经根据授予日权益工具的公允价值11元和对可行权情况的最佳估计确认了345万元的成本费用和资本公积，截至2014年12月20日上述50名管理人员尚有46名在甲公司任职。 针对上述股份支付的取消，甲公司的会计处理为： 借：管理费用 520 贷：银行存款 520 (5)2014年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①2014年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销的L产品销售合同，合同约定：甲公司应在2015年3月以每箱1．2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2014年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需的原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1．38万元。②2014年8月，甲公司与壬公司签订一份不可撤销的D产品销售合同，约定在2015年2月底以每件0．3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20％。2014年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。因上述合同至2014年12月31日尚未完全履行，甲公司2014年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 150 贷：预收账款 150(6)2014年6月30日，甲公司以融资租赁的方式租入一台大型生产设备，租赁期为3年，自承租日起每半年支付租金22．5万元，租赁合同规定年利率为14％。租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价0．15万元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1万元，以银行存款支付。该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为105万元，经计算，其最低租赁付款额的现值为107．35万元。2014年12月31日，甲公司支付租金和确认未确认融资费用的会计处理为：借：长期应付款一应付融资租赁款 22．5 贷：银行存款 22．5借：财务费用 7．35 贷：未确认融资费用 7．35(7)甲公司其他有关资料如下。①甲公司的增量借款年利率为10％。[(P／A，10％，3)=2．4869；(P／F，10％，3)=0．7513；P／A，9％，5)=3．8897；(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，7％，6)=4．7665；(P／F，7％，6)=0．6663；(P／A，8％，6)=4．6229；(P／F，8％，6)=0．6302]②不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。③各项交易均具有重要性。④盈余公积的计提比例为10％。 要求： 根据资料(1)至(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。 ____

综合题长期股权投资权益法的会计处理甲公司与乙公司均为在我国境内注册的企业，两个公司的所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，甲公司2014年至2016年有关投资业务的资料如下： (1)甲公司于2014年7月1日以银行存款5000万元从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权，甲公司对乙公司的相关活动具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产(考虑所得税后)的公允价值为17000万元，有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，已计提折旧400万元，乙公司预计该项固定资产的使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4800万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。 (2)2014年10月10日，甲公司将其成本为1800万元(未计提存货跌价准备)的商品以3000万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；至2014年资产负债表日，乙公司仍未对外出售该固定资产且未发生减值。2014年甲公司实现的利润总额为5000万元；乙公司实现净利润5000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。截止到2014年年末，甲公司董事会决议拟长期持有对乙公司的投资。 (3)2015年2月5日，乙公司董事会提出2014年利润分配方案，按照2014年实现净利润的10%提取盈余公积，并宣告发放现金股利400万元。2015年3月5日乙公司股东大会批准董事会提出2014年利润分配方案，按照2014年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利改为500万元。 2015年度甲公司实现的利润总额为5000万元，乙公司发生净亏损为600万元，2015年乙公司其他综合收益增加60万元(其中，10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)，其他所有者权益变动增加资本公积40万元。至2015年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售且未发生减值。甲公司董事会决议拟对外出售持有对乙公司的投资，且决议已经过批准。 (4)2016年度乙公司发生净亏损为20000万元。假定甲公司对乙公司的长期应收款50万元，实质上构成对乙公司的净投资，此外投资合同约定乙公司发生亏损甲公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。假定乙公司2016年未发生其他影响所有者权益变动的事项，2016年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售且未发生减值。 假设甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于20×1年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360天计算，每月按30天计算。 (1)20×2年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付 工程进度款1200万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款2000万元。 (2)20× 3年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为8000万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于20×1年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期未还期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股1000万股，每股市价为4元。 (3)20×4年发生的与资产置换有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产：品结构调整，与资产管理公司控股的一家乙公司(该公司为一家房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为1400万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。 ②乙公司用以置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元，公允价值分别为6500万元和1500万元。其中，办公楼的账面原价为3000万元。假定甲公司对换人的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月1日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。 假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。 要求： (1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 (2)编制甲公司在20×2年12月31日该专门借款利息有关的会计分录(假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算)。 (3)计算甲公司在20× 3年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算甲公司在20×4年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。 (6)计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。 (7)编制甲公司在20×4年12月31日对通过资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。___

综合题甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响

综合题甲公司为境内居民企业，20×6年实现利润总额1000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。(1)1月1日，甲公司以银行存款200万元取得境内居民企业乙公司30%的股权，从当日起能够对乙公司实施重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元(等于账面价值)。20×6年乙公司实现净利润500万元，实现其他综合收益税后净额100万元。甲公司拟长期持有该项长期股权投资。税法规定，甲公司对乙公司的长期股权投资以其初始投资成本作为计税基础。(2)甲公司20×6年初因产品质量保证确认的预计负债余额为200万元，20×6年实际发生产品质量保证费用120万元，20×6年末甲公司因产品质量保证计提预计负债40万元。税法规定，与销售产品相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)3月1日，甲公司以银行存款400万元自二级市场购入丙公司股票100万股，将其作为可供出售金融资产核算，购买时另支付手续费5万元。20×6年12月31日，丙公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述事项外，甲公司20×6年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产期初余额为50万元，均为企业计提产品质量保证形成的。递延所得税负债期初无余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

综合题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下事项的会计处理提出疑问。 (1)2012年4月25日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收乙公司货款5000万元转为对乙公司的出资。经股东大会批准，乙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向乙公司销售产品形成，至2010年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。2012年4月30日，乙公司30%股权的公允价值为4800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元(含甲公司债券转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为600万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2012年5月至12月，乙公司发生净亏损800万元，除所发生的800万元亏损外未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。至2012年年末，甲公司取得投资时以公司持有的100箱M产品中已对外出售60箱。 2012年10月2日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为200万元，增值税税额为34万元，成本为160万元，至2012年12月31日，甲公司尚未将上述商品对外出售。 2012年12月31日，因对乙公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为3920万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理如下。 借：长期股权投资——成本 4200 坏账准备 800 贷：应收账款 5000 借：投资收益 240 贷：长期股权投资——损益调整 240 借：资产减值损失 40 贷：长期股权投资减值准备 40 (2)2012：年1月1日，甲公司取得丙上市公司(以下简称丙公司)限售流通股100000万股，实际支付款项500000万元，占丙公司20%的股份，在丙公司董事会中有两名董事(丙公司董事会成员由11人组成)，该股票禁售期为2年。2012年1月1日，丙公司所有者权益账面价值为2400000万元(与公允价值相等)。2012年丙公司实现净利润200000万元，无其他所有者权益变动。2012年12月31日，丙公司股票每股收盘价为7元。甲公司和丙公司2012年未发生内部交易。甲公司将该投资作为可供出售金融资产核算，2012年甲公司对上述交易或事项的会计处理如下。 借：可供出售金融资产——成本 500000 贷：银行存款 500000 借：可供出售金融资产——公允价值变动 200000 贷：资本公积——其他资本公积 200000 要求：根据资料(1)和(2)，分别判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A、B、C、D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部的资料如下：(1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备，成本为1500万元，预计使用年限为20年。至2012年年末，电子数据处理设备的账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。电子数据处理设备用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元，预计使用年限均为8年。至2012年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大幅下降，A资产组存在减值迹象。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额，因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值；甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，成本为1 875万元，预计使用年限为20年。至2012年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，成本为3750万元，预计使用年限为15年。至2012年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。由于实现的营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。经对C资产组(包括分配的总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。(5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司。2012年2月1日，甲公司与乙公司签订《股权转让协议》，甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70％的股权。4月15日，上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准通过。4月25日，甲公司支付了上述股权转让款。5月31日，丙公司改选了董事会，甲公司提名的董事占半数以上，按照公司章程规定，财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元。甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系。至2012年12月31 B，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元。甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。(6)其他资料如下：①上述总部资产，以及A、B、C各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零；计提减值后，原折旧方法、预计使用年限和预计净残值均不变。②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。③除上述所给资料外，不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2012年12月31日电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分应计提的减值准备，并编制相关会计分录；计算甲公司电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分于2013年度应计提的折旧额。(2)计算甲公司2012年12月31日合并报表中商誉应计提的减值准备，并编制相关的会计分录。 ___

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×21及2×23年发生了以下交易事项： (1)2×21年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值与账面价值不等(公允价值为2000万元、账面价值为800万元)外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 A公司2×21年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；此外，A公司在2×21年4月至12月产生可重分类进损益的其他综合收益600万元。 甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。 (2)2×22年1月2日，甲公司追加购入A公司30％股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。 购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，具体构成为：股本6667万元、资本公积(资本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。 甲公司原持有A公司30％股权于购买日的公允价值为12600万元。 (3)2×22年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税市场价格)。 A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 截至2×22年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对该笔应收货款计提了坏账准备24万元。 甲公司应收A公司货款于2×23年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。 其他资料： 本题不考虑所得税等相关税费。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口、加工生产及相关产品销售的企业

综合题星光公司系在境内上市的公司，其经营多种业务，主要经营机械设备零部件的制造、组装和销售业务，并经营一家宾馆。星光公司拥有三个资产组，甲、乙、丙，总部资产为一栋办公大楼。由于市场上出现了技术性能更好的同类机械设备，致使星光公司生产的机械设备的销量较以前年度降低了45%。为此，星光公司于20×7年12月31日进行减值测试。其他有关资料如下：(1)资产组甲的相关资产由两台生产设备(X和Y)和厂房构成。X、Y设备的账面原价分别为8000万元、9000万元和5000万元，累计折旧分别为4500万元、5000万元和1200万元，以前期间未发生减值。两台设备和厂房的平均预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧。假定：资产组甲的相关资产的预计未来现金流量现值为8000万元，公允价值减去处置费用后的净额为9000万元，其中，X设备的公允价值减处置费用后的净额为3200万元，Y设备无法合理预计其公允价值和未来现金流量现值。(2)资产组乙的相关资产由两条专用生产线设备(M、Z)和一项专利权构成。M、Z生产线的账面原价分别为5000万元、6000万元，累计折旧分别为1000万元、1500万元，专利权的成本为4000万元，累计摊销为1500万元，以前期间未发生减值。两条专用生产线设备和专利权的平均预计使用寿命为15年，采用直接线计提折旧和摊销。假定：资产组乙的相关资产的预计未来现金流量现值为16000万元，无法合理预计两条专用生产线和专利权公允价值以及未来现金流量现值。(3)资产组丙的相关资产为一栋宾馆大楼，其原价为15000万元，累计折旧为3000万元，预计使用年限为20年，以前期间未发生减值。该大楼的预计未来现金流量现值为14000万元，其公允价值减处置费用的金额为13000万元。(4)总部大楼的账面原价为15000万元，累计折旧为2000万元，预计使用年限为20年，以前期间未发生减值。(5)星光公司于20×6年1月1日，以1200万元的价格购买了甲公司60%的股权，购买日，被购买企业的可辨认净资产公允价值为1500万元，产生商誉300万元。至20×7年12月31日，甲公司包括三个资产组和总部办公楼在内的最小资产组组合的未来现金流量现值为38410万元。假定：总部资产可以分摊至各个资产组；不考虑所得税的影响和其他因素的影响。要求：(1)对各个资产组进行减值测试(填列给定的“资产组减值测试计算表”)；_______资产组减值测试计算表单位：万元(2)分别将各个资产组的减值分摊至资产组内各个资产上(填列下表)；　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产组减分摊至某一资产组相关资产计算表　　单位：万元(4)编制相关资产减值的会计分录。

综合题甲公司为上市公司，2×12年—2×16年发生的有关业务资料如下。 (1)2×12年1月1日，甲公司以银行存款2400万元投资乙公司，持股比例为20%，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元，公允价值与账面价值相等。 (2)2×12年1月1日至2×12年12月31日，乙公司实现净利润800万元，因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元。 (3)2×13年1月1日，甲公司以银行存款10000万元从乙公司其他股东处购买了乙公司60%的股权。 (4)2×13年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值总额为11000万元(其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、其他综合收益为200万元、盈余公积为580万元、未分配利润为5220万元)，公允价值为11700万元(差额为一项固定资产评估增值700万元)。 (5)增资日原持有20%股权投资的公允价值为4000万元。 (6)经股东大会批准，甲公司2×13年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司100名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2×13年1月1日起必须在乙公司连续服务3年，服务期满时才能以每股4.5元购买10万股甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份27元。 (7)截至2×13年12月31日，有10名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有5名管理人员离开。 截至2×14年12月31日，又有5名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有3名管理人员离开。 截至2×15年12月31日，又有5名管理人员离开乙公司。 2×16年1月6日，80名管理人员全部行权，股票面值为每股1元，管理人员以每股4.5元购买。 (8)甲公司的另一子公司(丙公司)主要经营太阳能产品。2×16年5月，甲公司与某境外私募基金达成协议，由该私募基金向丙公司投入1000万美元，获得丙公司30%的股权。丙公司每年向该私募基金支付10%的固定收益，并将按协议约定在10年后向该私募基金归还其所投入的1000万美元资本。 不考虑所得税等其他因素影响。 要求：

综合题甲上市公司(以下简称甲公司)2×13年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下：(1)2×13年10月，甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议，协议约定：甲公司向W公司定向发行2亿股本公司股票，以换取w公司持有的乙公司80％的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元，面值为每股1元，双方确定的评估基准日为2×13年9月30日。乙公司经评估确定2×13年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为12亿元。(2)甲公司该并购事项于2×13年12月15日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2×13年12月31日发行，当日收盘价为每股5.1元。甲公司于2×13年12月31起有权决定乙公司财务和生产经营决策。以2×13年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2×13年12月31日的账面价值为12.24亿元(股本10000万元，资本公积100000万元，盈余公积2400万元，未分配利润10000万元)，公允价值为12.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产：①无形资产系2×12年1月取得，原价为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2×13年12月31日的公允价值为7200万元；②固定资产系2×11年12月取得，原价为4800万元，预计使用寿命为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2×13年12月31日的公允价值为5400万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。甲公司向W公司发行股份后，W公司持有甲公司发行在外普通股的比例为8％，对甲公司不具有重大影响。(3)2×14年12月31日，甲公司又支付2.8亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为13.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为13.24亿元。乙公司2×14年实现净利润为1亿元，无其他所有者权益变动。(4)2×15年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司2×15年10月31日评估值15亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股1.5亿股(每股面值1元)，每股10元。有关股份于2×15年12月31日发行，丙公司于当日开始决定乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为10.2元，乙公司可辨认净资产公允价值为15亿元。乙公司2×15年实现净利润为1.3亿元，无其他所有者权益变动。(5)甲公司于2×14年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10％的股权，甲公司将取得丁公司10％股权作为可供出售金融资产核算。2×14年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。2×15年1月1日，甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50％的股权，从而取得了对丁公司的控制权，丁公司在该日的可辨认净资产公允价值是12200万元。原10％投资在该日的公允价值为1230万元。2×15年丁公司宣告分派现金股利1000万元。甲公司和丁公司属于非同一控制下的两个公司。(6)其他有关资料：①本题中各公司适用的所得税税率均为25％，除所得税外，不考虑其他因素。②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。要求：(1)根据资料(1)和(2)，确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由；如为同一控制下企业合并，确定其合并日，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同一控制下企业合并，确定其购买日，计算企业合并成本、合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的合并商誉或计入当期损益的金额。(2)根据资料(1)和(2)，编制合并日(或购买日)甲公司取得乙公司80％股权的会计分录及合并报表中有关调整分录和抵销分录。(3)根据资料(1)、(2)和(3)，判断购入乙公司20％股权是否属于企业合并，并说明理由；计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录；计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额；计算2×14年12月31日合并报表中的商誉。(4)根据资料(1)、(2)、(3)和(4)，确定丙公司合并乙公司的类型，说明理由；确定该项合并的购买日或合并日，计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司取得对乙公司长期股权投资的会计分录。(5)根据资料(5)，①计算甲公司2×15年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录；②计算甲公司合并报表中应确认的商誉；③计算甲公司2×15年个别财务报表中应确认的投资收益。 ____

综合题甲公司为境内居民企业，20×6年实现利润总额1000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。(1)1月1日，甲公司以银行存款200万元取得境内居民企业乙公司30%的股权，从当日起能够对乙公司实施重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元(等于账面价值)。20×6年乙公司实现净利润500万元，实现其他综合收益税后净额100万元。甲公司拟长期持有该项长期股权投资。税法规定，甲公司对乙公司的长期股权投资以其初始投资成本作为计税基础。(2)甲公司20×6年初因产品质量保证确认的预计负债余额为200万元，20×6年实际发生产品质量保证费用120万元，20×6年末甲公司因产品质量保证计提预计负债40万元。税法规定，与销售产品相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)3月1日，甲公司以银行存款400万元自二级市场购入丙公司股票100万股，将其作为可供出售金融资产核算，购买时另支付手续费5万元。20×6年12月31日，丙公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述事项外，甲公司20×6年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产期初余额为50万元，均为企业计提产品质量保证形成的。递延所得税负债期初无余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

综合题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 20×1年3月，新华会计事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司20×0年1月1日至20×4年12月31日可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：20×0年确认营业外支出759万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自20×0年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 甲公司会计处理：20×0年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号市场供应稳定。 甲公司会计处理：20×0年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转到发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。 甲公司会计处理：20×0年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：20×0年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。20×1年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：20×0年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整20×0年度财务报表。 假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

综合题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1) 2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：可供出售金融资产——成本 1750 ——公允价值变动 250 贷：持有至到期投资 1750 资本公积——其他资本公积 250 (2) 2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3) 2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。 2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资 40 (4) 2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5) 2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下： 2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6) 甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。