乙股份有限公司(以下简称.乙公司.)采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。 (1)乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： ①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。 ②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。 ③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。 ④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2600万元，对C产品计提减值准备400万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)乙公司2006年实现的利润总额为4800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： ①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006年未发生减值。 ②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。 ③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。 2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。(3)其他有关资料： ①假定不考虑除所得税外其他相关税费。 ②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。 ③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。 ④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵减时间性差异的影响。 要求： (1)分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。 (2)计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。 (3)分别计算乙公司2006年上述时间性差异应确认的递延税款金额。 (4)计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。_________
为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。 (1)2009年2月28日签订了合同。A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1 000万元，无处置费用；B公司预计专利权在处置时的公允价值为2 350万元，无处置费用。 (2)2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。有关资料如下： A公司换出：①固定资产——旅馆于2006年12月31日建造完成，原价为1 200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。2009年5月1日公允价值为 1 000万元(假定不考虑与固定资产相关的增值税)；②投资性房地产——写字楼的账面价值为1 000万元(其中成本为900万元，公允价值变动为100万元)，2009年5月1日公允价值为1 800万元。公允价值合计2 800万元。另A公司为换人专利权支付相关税费 20万元；A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。 B公司换出：①无形资产——专利权的账面原值为3 600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2 350万元；②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元(其中成本为400万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为950万元。公允价值合计3 300万元。另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。 (3)另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。 (4)A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。 (5)B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。 (6)2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为 200万元，写字楼全部成本为300万元。款项以银行存款支付。 (7)假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求： (1)计算2009年2月28日A公司固定资产——旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录； (2)计算2009年2月28日A公司无形资产——专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录； (3)计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录； (4)计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录； (5)编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录； (6)计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。 ______
委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是( )。
甲公司为上市公司，20×0年度和20×1年度有关业务资料如下： (1)20×0年度有关业务资料如下： ①20×0年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自全资子公司H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元，所有者权益账面总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。 ②20×0年10月1日，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台不含增值税售价7.5万元，增值税税率为17%，价款尚未收到。A产品成本为每台4.5万元，乙公司未对其计提存货跌价准备。20×0年11月10日，乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。20×0年12月31日，乙公司对期末存货进行检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。乙公司按照单个存货项目计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。 ③20×0年12月31日，甲公司对因向乙公司销售A产品形成的应收款项计提了10%的坏账准备。 ④20×0年，乙公司全年实现净利润100万元，因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为10万元，本年度乙公司未发放现金股利。 (2)20×1年度有关业务资料如下： ①20×1年8月20日，乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。20×1年12月31日，乙公司对存货进行期末检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台5万元。 ②20×1年12月31日，上年度甲公司向乙公司销售A产品形成的应收账款还未收回。甲公司获悉乙公司出现财务困难，估计应收乙公司款项的50%很可能将无法收回，因此，甲公司将对乙公司应收款项坏账准备的计提比例提高至50%。 ③20×1全年，乙公司净利润为-100万元，因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为-10万元，本年度未发放现金股利。 其他资料：甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，均按照10%的比率计提法定盈余公积金，不考虑除企业所得税和增值税之外的其他税费。 要求：
星光公司系在境内股票上市的公司，其经营多种业务，主要经营机械设备零部件的制造、组装和销售业务，并经营一家宾馆。星光公司拥有三个资产组，甲、乙、丙，总部资产为一栋办公大楼。由于市场上出现了技术性能更好的同类机械设备，致使星光公司生产的机械设备的销量较以前年度降低了45%。为此，星光公司于20×7年12月31日进行减值测试。其他有关资料如下： (1)资产组甲的相关资产由两台生产设备(X和Y)和厂房构成。X、Y设备的账面原价分别为8000万元、9000万元和5000万元，累计折旧分别为4500万元、5000万元和 1200万元，以前期间未发生减值。两台设备和厂房的平均预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧。 假定：资产组甲的相关资产的预计未来现金流量现值为8000万元，公允价值减去处置费用后的净额为9000万元，其中，X设备的公允价值减处置费用后的净额为3200万元，Y设备无法合理预计其公允价值和未来现金流量现值。 (2)资产组乙的相关资产由两条专用生产线设备(M、Z)和一项专利权构成。M、Z生产线的账面原价分别为5000万元、6000万元，累计折旧分别为1000万元、1500万元，专利权的成本为4000万元，累计摊销为1500万元，以前期间未发生减值。两条专用生产线设备和专利权的平均预计使用寿命为15年，采用直接线计提折旧和摊销。 假定：资产组乙的相关资产的预计未来现金流量现值为16000万元，无法合理预计两条专用生产线和专利权公允价值以及未来现金流量现值。 (3)资产组丙的相关资产为一栋宾馆大楼，其原价为15000万元，累计折旧为3000万元，预计使用年限为20年，以前期间未发生减值。 该大楼的预计未来现金流量现值为14000万元，其公允价值减处置费用的金额为13000万元。 (4)总部大楼的账面原价为15000万元，累计折旧为2000万元，预计使用年限为20年，以前期间未发生减值。 (5)星光公司于20×6年1月1日，以1200万元的价格购买了甲公司60%的股权，购买日，被购买企业的可辨认净资产公允价值为1500万元，产生商誉300万元。至20×7年 12月31日，甲公司包括三个资产组和总部办公楼在内的最小资产组组合的未来现金流量现值为38410万元。 假定：总部资产可以分摊至各个资产组；不考虑所得税的影响和其他因素的影响。 要求：(1)对各个资产组进行减值测试(填列给定的“资产组减值测试计算表”)。 资产组减值测试计算表 单位：万元 项 目 资产组(甲) 资产组(乙) 资产组(丙) 合 计 账面价值 剩余使用年限 按使用年限计算的权重 加权计算后账面价值 总部大楼分摊比例 总部大楼分摊至资产组的价值 分摊后账面价值 预计可收回金额 减值损失 分摊至总部大楼减值 分摊至资产组的减值 (2)分别将各个资产组的减值分摊至资产组内各个资产上(填列下表)。 资产组减分摊至某一资产组相关资产计算表 单位：万元 项目 合 计 减值前的账面价值 减值损失 减值后的账面价值 减值分摊比例 分摊减值损失 分摊后的账面价值 尚未分摊的减值损失 二次分摊比例 二次分摊的减值损失预计 二次分摊后应确认的减值损失总额 二次分摊后的账面价值 (3)编制商誉减值测试表(填入下表)。 商誉减值测试表 单位：万元 20×7年末 商 誉 可辨认资产 合 计 账面价值 未确认归属于少数股东的商誉价值 调整后账面价值 可收回金额 减值损失 确认减值损失后的账面价值 (4)编制相关资产减值的会计分录。
A公司于2005年1月1日以450万元的价格，购入B公司10%的股份，作为长期投资并采用成本法核算。2005年3月6日B公司分配2004年度现金股利500万元。2005年度B公司实现净利润为900万元。2006年3月6日分配2005年度的现金股利700万元。A公司股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。B公司分配现金股利后，2006年A公司对B公司的投资的账面价值为( )万元。
20×1年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本题下称甲公司)以2 300万元购入其他企业集团的乙股份有限公司(非上市公司，本题下称乙公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，乙公司的股东权益总额为3 000万元，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元，乙公司的股东权益总额与可辨认净资产的公允价值相等。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。 20×1年至20×3年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下： (1)20×1年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。 20×1年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。20×1年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。 20×1年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 20×1年度，乙公司实现净利润300万元。 (2)20×2年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。 B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。20×2年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。 20×2年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。 20×2年度，乙公司实现净利润320万元。 (3)20× 3年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。 20×3年，乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。 20×3年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。 20×3年度，乙公司实现净利润400万元。 其他有关资料如下： (1)除乙公司外，甲公司没有其他纳入合并范围的子公司； (2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格； (3)甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易；(4)乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；(5)以上交易或事项均具有重大影响。 要求：编制甲公司20×1年至20×3年合并抵销分录。____
依据企业会计准则的规定，下列有关分部报告的表述中，正确的有( )。
长城公司对2011年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为( )。
AS公司2007年3月1日购入A公司30万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为6元。5月20日收到A公司分派的上年现金股利4.5万元，股票股利15万股。收到分派的股利后，AS公司持有A公司股票每股成本为( )元。
甲公司于2007年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。2007年12月31日，该固定资产公允价值为5544万元，2008年12月31日该固定资产公允价值为5475万元，假设该公司其他固定资产并无减值迹象，则2009年1月1日甲公司固定资产减值准备账面余额为 ( )万元。
下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是( )。
企业可以不披露的金融资产和金融负债的公允价值信息包括( )。
资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项( )。
甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下： (1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计折旧为25万元，计提减值准备35万元。 (2)以银行存款200万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计入在建工程的成本。 (3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行。 (4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。 (5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。 (6)出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动损益40万元，出售时账面价值为200万元。 (7)期初应付账款余额为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期末应付账款余额为2500万元。 (8)用银行存款回购本公司股票100万股，实际支付现金1000万元。 甲公司2010年度实现净利润8000万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是( )。
对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会汁处理正确的有( )，
2001年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本题下称甲公司)以2300万元购入其他企业集团的乙股份有限公司(非上市公司，本题下称乙公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元，乙公司的股东权益总额与可辨认净资产的公允价值相等。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资。甲公司和乙公司均按净利润的10% 提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。 2001年至20 3年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下： (1)2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。 2001年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。 2001年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2001年度，乙公司实现净利润300万元。 (2)2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6 万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。 2002年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。 2002年度，乙公司实现净利润320万元。 (3)2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。 2003年，乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。 2003年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。 2003年度，乙公司实现净利润400万元。 其他有关资料如下： (1)除乙公司外，甲公司没有其他纳入合并范围的子公司； (2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格； (3)甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易； (4)乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项； (5)以上交易或事项均具有重大影响。 要求：编制甲公司2001年至2003年合并抵销分录。___________
某工业企业采用分期收款销售方式销售产品， 2005年1月5日发出产品100件，每件售价 100元，销售成本率为75%，增值税税率为 17%，合同约定分六次付款，产品发出时付款 50%，以后五个月每月1日各付款10%，该企业1月份结转的产品销售成本为( )．