计算题2019年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2020年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下： (1)2019年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象，假设当日该写字楼的账面价值与公允价值相同。该写字楼于2015年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为2000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2020年1月1日，预收当年租金240万元(假设不考虑增值税)，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。 (3)2022年1月1日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。 (4)2022年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。 (5)2023年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求：

计算题截至2×13年3月31日

计算题2022年至2025年，甲公司及乙公司发生的相关交易或事项如下： (1)2022年1月1日，甲公司以10000万元的价格取得一宗土地使用权，使用期限50年，自2022年1月1日开始起算。该土地在甲公司所属的A会所旁边，甲公司拟在新买的土地上建造B会所。与土地使用权相关的产权登记手续于2022年1月1日办理完成，购买土地使用权相关的款项已通过银行转账支付。甲公司对该土地使用权按50年采用直线法摊销，预计净残值为零。 (2)2022年1月20日，甲公司与乙公司签订一份固定造价合同，合同约定：乙公司为甲公司建造B会所项目，合同价款为18000万元，建造期间为2022年2月1日至2024年1月31日；乙公司负责工程的施工建造和管理，甲公司根据第三方工程监理公司确定的已完成工程量，每年年末与乙公司结算一次；在B会所项目建造过程中甲公司有权修改其设计方案；如甲公司终止合同，B会所项目已建造的部分归甲公司所有；如果工程发生重大质量问题，乙公司应按实际损失支付赔偿款；双方确定合同价款的10%作为质量保证金，如果工程在完工之日起1年内没有发生重大质量问题，甲公司将支付工程质量保证金。 (3)2022年2月1日，乙公司开始对B会所项目进行施工，预计合同总成本为15000万元。2023年因建筑材料涨价等原因，乙公司将预计合同总成本调整为18100万元。截至2024年1月31日，累计实际发生的工程成本为18100万元。乙公司采用成本法确定履约进度，每年实际发生的成本中70%为建筑材料费用，其余为工资薪金支出。与该项目合同相关的资料如下： 单位：万元 项目 2022年 2023年 2024年 2025年 至年末累计实际发生成本 5000 10000 18100 — 预计完成合同尚需发生的成本 10000 8100 — — 本期结算合同价款 5000 6000 7000 — 本期实际收到价款 5000 5800 5400 1800 (4)甲公司B会所项目2024年1月31日完工，达到合同约定的可使用状态，并经验收后交付使用。 其他有关资料：第一，甲公司与乙公司无关联方关系。第二，乙公司建造B会所项目整体构成单项履约义务。第三，乙公司单独设置“合同结算”科目对工程项目进行核算，不设置“合同资产”和“合同负债”科目。第四，本题不考虑税费及其他因素。 要求：

计算题甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下： (1)2×17年1月2日

计算题丽童公司为工业生产企业，其财务经理在2018年底复核2018年年末财务报表时

计算题A股份有限公司(以下简称A公司)为自行建造一栋自用办公楼发生了如下业务： (1)2020年1月1日，A公司在美国证券市场上按面值发行了一批债券，专门用于建造该办公楼。该债券为3年期分期付息、到期一次偿还本金的债券，面值为500万美元，票面年利率为5%。A公司对于外币业务采用交易日的即期汇率核算，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，于每年年末支付当年利息，到期还本。 (2)A公司除上述债券外，还存在以下一般借款： ①2020年1月1日，自B银行取得长期贷款1500万元，期限为5年，年利率为6%，按年支付利息。 ②2021年1月1日发行一批2年期公司债券，实际收到款项1932.4万元，债券面值2000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价。 (3)该办公楼自2020年1月1日开工，采用自营方式建造，预计2021年12月31日完工。有关建造支出情况如下： 日期 资产支出金额 2020年1月1日 100万美元 2020年9月30日 200万美元 2020年12月31日 200万美元、1700万元人民币 2021年8月1日 1732.4万元人民币 2021年3月1日，因雨停工，5月1日恢复建造；2021年12月31日完工。 (4)该资产完工后，企业用于办公。A公司预计该办公楼的使用年限为40年，预计净残值为197.92万元。采用直线法计提折旧。 (5)其他资料： 相关的即期汇率如下： 2020年1月1日，1美元=6.35元人民币；20×0年9月30日，1美元=6.27元人民币；2020年12月31日，1美元=6.23元人民币； 2021年3月1日，1美元=6.21元人民币；20×1年5月1日，1美元=6.22元人民币；2021年12月31日，1美元=6.2元人民币。 本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。 要求：

计算题2018年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权

计算题为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行了以下投资：(1)2×17年1月1日

计算题甲公司记账本位币为人民币，2×16年12月31日，以1000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券

计算题甲公司系药品制造企业，为增值税一般纳税人。2020年1月31日，经董事会会议通过，甲公司决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项： (1)2020年2月20日，甲公司从国外购买有关该药品研发的资料，实际支付100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1:7.8。 (2)2020年2月20日，甲公司申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于2020年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付(原拨付部分无须退回)。该研发补贴用于补贴以后期间的相关成本费用。2020年按规定用途支出了75万元的补贴资金。 (3)2020年3月10日，甲公司以银行存款购人为研发新药品所需的实验设备，该实验设备作为固定资产管理，原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。 (4)从2020年2月1日至2020年6月30日，为研发该药品而发生的人员工资为300万元，其他费用600万元以银行存款支付。 (5)2020年7月1日，甲公司研究认为继续开发该新药品具有技术上可行性，并开始进行开发活动。至2020年年底，已投入原材料3000万元，支付相关人员工资300万元。 (6)2021年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术和财务等资源方面的可靠性，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量。2021年，为进一步研发新药品，甲公司发生材料费9360万元、工资800万元，其他费用1200万元以银行存款支付。2021年按规定用途支出了100万元的补贴资金。 2022年，为开发该药品，甲公司发生人员工资3000万元，其他费用2000万元以银行存款支付。2022年按规定用途支出了125万元的补贴资金。 (7)2023年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为0。2023年3月31日，甲公司收到主管部门拨付的剩余补贴款项。 (8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，甲公司的新药品在市场上的销量明显下滑。2026年12月31日，甲公司该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为0。 假定不考虑所得税影响和其他相关因素。 要求：

计算题甲公司2020年发生的部分交易或事项如下： (1)2020年4月1日，甲公司向其16名高级管理人员每人授予10万份认股权证，等待期为3年，每份认股权证可在2023年4月1日以每股4元的价格购入甲公司一股普通股股票。该认股权证无其他可行权条件。授予日，甲公司股票的每股市价为7元，每份认股权证的公允价值为3元。2020年甲公司无高管人员离职，预计未来期间不会有高管人员离职。甲公司股票2020年的平均市价为每股6元，自2020年4月1日至12月31日的平均市价为每股8元。2020年12月31日，每份认股权证的公允价值为5元。 (2)2020年9月1日，甲公司按面值50元发行5年期可转换公司债券200万份，票面年利率为6%，从2021年开始，每年的8月31日支付利息。可转换公司债券持有人有权在持有债券1年以后按照每份债券兑换6股甲公司普通股股票的比例转股。债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。 (3)2020年10月3日，甲公司自二级市场上购入乙公司普通股300万股，支付银行存款930万元，购买价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另支付交易费用10万元，甲公司取得股权后对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并打算近期出售该股票。有关现金股利于2020年10月31日收到。2020年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股5元。 (4)甲公司2019年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。甲公司2019年归属于普通股股东的净利润为3000万元，2020年归属于普通股股东的净利润为4000万元。2020年11月20日，甲公司股东大会决议每10股发放2股股票股利，2020年11月30日，股票股利实际发放，甲公司办理完毕相关手续。之后发行在外普通股数量均为1200万股。 (5)其他资料：(P/A，6%，5)=4.2124；(P/A，8%，5)=3.9927；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/F，8%，5)=0.6806。 不考虑所得税费用等相关税费及其他因素的影响。 要求：

计算题2019年1月1日，甲公司为其120名中层及以上管理人员每人授予200份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长11%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长13%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长12%。其他有关资料如下： (1)税后利润增长及离开人员情况。 ①2019年12月31日，税后利润增长10%，同时，有3名管理人员离开甲公司。甲公司预计2020年能达到两年税后利润平均增长13%的目标，并预计2020年会有2名管理人员离开。 ②2020年12月31日，税后利润增长1l%，同时，有4名管理人员离开甲公司。甲公司预计2021年能达到三年税后利润平均增长12%的目标，并预计2021年会有2名管理人员离开。 ③2021年12月31日，税后利润增长了16%，同时，有1名管理人员离开。 ④2021年年末，有80名管理人员行权；2022年年末，有20名管理人员行权；2023年，剩余的管理人员全部行权。 (2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。 每一期公允价值和现金支付表 单位：元 日期 公允价值 支付现金 2019年 12 2020年 14 2021年 16 15 2022年 18 16 2023年 20 19 要求：

计算题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。A公司与收入相关的业务如下： (1)2021年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售甲产品100件(在发出商品时控制权转移)，销售价格为每件3万元，合同约定款项分3次于当年年末开始每年12月31日等额收取。税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额，分期确认增值税。甲产品的成本为每件1.5万元。甲产品已于同日发出，该产品的现销价格为每件2.58万元。B公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为8%。A公司以后各期均按期收到价款。 (2)2021年7月1日，A公司与C公司签订协议，向c公司销售一批商品，商品的账面成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为240万元，增值税税额为31.2万元。协议规定，A公司应在10月31日将所售商品购回，回购价为300万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。 (3)A公司接受业主委托承建立交桥。因执行立交桥的建造合同，2021年共发生成本1550万元(不包括借款费用)。预计仍将发生成本2530万元。该合同于2020年4月1日签订的固定造价合同，合同总金额为5000万元。工程自2020年5月1日开工，当日即发生了资产支出，预计2021年3月底完工。 A公司2020年共发生工程支出820万元(不包括借款费用)，结算合同价款500万元，2020年年末预计合同总成本为3200万元。另外，为建造该项工程，A公司于2020年4月1日专门从银行借人款项3000万元，期限为3年，年利率为6%。A公司履约进度按照累计发生的成本占合同预计总成本的比例确定。 假定不考虑其他因素。 要求：

计算题甲公司20×2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下

计算题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×15年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下

计算题席勒公司为一家上市公司，2×18年至2×20年的有关资料如下：

计算题A公司与债券投资相关的资料如下： (1)2019年1月1日，A公司支付价款3319.59万元，从证券市场上购入面值总额为3000万元的B公司债券，上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元。 该债券系B公司于2016年1月1日发行，期限为5年，票面年利率5%，每年1月2日支付上年度利息，本金到期一次支付。债券发行协议同时约定，B公司在发生规定情况时可以赎回该债券，且不需要为提前赎回支付额外款项。 A公司在购买时，预计B公司不会提前赎回该债券。A公司将购人的B公司债券作为以摊余成本计量的金融资产核算，实际年利率为3%。 (2)2022年1月5日，A公司出售面值总额为2000万元的B公司债券，取得价款2100万元。 (3)2022年1月25日，A公司出售面值总额为1000万元的B公司债券，取得价款1040万元。 除上述事项外，假定B公司债券在A公司持有期间未发生减值；A公司按年计算利息收入。 要求：

计算题H公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％

计算题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％

计算题甲公司2020年实现利润总额6000万元，2020年度发生的部分交易或事项如下： (1)2月28日，甲公司支付银行存款2000万元，取得乙公司70%的股权，形成非同一控制下企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相同，均为2500万元。税法规定，乙公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。 (2)7月1日，甲公司取得丙公司40%的股权，能够对丙公司实施重大影响，实际支付银行存款金额为2600万元，甲公司和丙公司在投资前无任何关联方关系。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等，为7000万元。丙公司2020年下半年实现净利润1200万元，其他综合收益300万元，无其他所有者权益变动事项。甲公司不打算长期持有对丙公司投资。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。 (3)甲公司2019年度发生净亏损2000万元，以前年度无亏损事项。税法规定，企业发生的亏损，在以后5个纳税年度可以税前扣除。 其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2020年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额。假定甲公司在未来期问能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。 要求：