分析题截至2×13年3月31日，A上市公司(简称“A公司”)、B公司对C债权人负债金额共计8000万元(均为其他应付款)，其中A公司负债2000万元，B公司负债6000万元，A公司为B公司债务承担连带担保责任。B公司为A公司的子公司，A公司持有其80%股权。2×13年4月10日，A公司、B公司、C债权人和D公司签订《转债协议》，约定由D公司承接并负责偿还A公司、B公司对C公司8000万元债务，或D公司将持有的A公司1200万股股权质押给C公司，以解除A公司、B公司对C公司的付款和担保义务。同时A公司与D公司签订了《定向转增协议》，该协议约定，作为对D公司承接A公司、B公司对C公司债务和担保责任的补偿，A公司以资本公积定向转增股本的方式向D公司发行股份1200万股，每股面值1元，股份计算依据为每1.5股A公司股票抵偿10元债务。 2×14年1月16日，A公司将资本公积定向转增股份中的1200万股(8000/10×1.5)股份过户至D公司名下，当日，股票的公允价值(考虑了除权因素的收盘价)为5元/股。但股权过户后，D公司未偿还上述全额债务，只偿还了A公司和B公司合计债务中的3200万元(占A公1.5)股份过户至D公司名下，当日，股票的公允价值(考虑了除权因素的收盘价)为5元/股。但股权过户后，D公司未偿还上述全额债务，只偿还了A公司和B公司合计债务中的3200万元(占A公司和B公司对C公司合计债务的40%，其中偿还A公司债务2000万元，偿还B公司债务1200万元；也未按《转债协议》中的约定，将上述股份或未偿债部分对应的股权质押给C公司。 2×15年1月20日，债权人以A公司不能清偿到期债务为由，向人民法院申请对A公司重整。2×15年9月15日法院作出裁定：受理债权人的重整申请，裁定A公司进入重整程序。重整计划的内容之一为D公司让渡上述股份中的60%，即720万股(1200×60%)给重组方，作为重组方获得的部分重组对价。A公司要求D公司让渡上述股份60%的原因是D公司在2×14年只偿付了约定债务的40%。2×17年9月30日，D公司将持有的A公司股份720万股转至重组方。2×18年2月20日，人民法院裁定截至2×17年9月30日，A公司已完成了出资人权益调整、股票划转、资产处置等实质性工作，除个别少数债权人的100万元左右清偿资金未能提供资金账户暂时无法向其支付预留外，其他债权人已经获得了清偿，重整计划基本执行完毕。 要求：

分析题A公司是一家生产和销售高效照明产品的企业。 (1)根据国家有关部门要求，A公司代国家进口LED半导体材料，按国家有关规定将产品按照进口价格80%出售给政府指定的生产照明产品的企业，进销差价由财政补贴。2016年1月，进口LED半导体材料100吨，价格为1200万元/吨，全部材料收到并入库。2016年2月，将进口LED半导体材料全部销售给其他企业取得货款收入96000万元。2016年年末，该企业收到国家有关部门支付的进销差价补偿款24000万元。 (2)国家为了支持高效照明产品的推广使用，通过统一招标的形式确定中标企业、高效照明产品及其中标协议供货价格。A公司作为中标企业，中标协议供货价格为8000万元，其中财政补贴资金为5000万元，将高效照明产品销售给终端用户的价格为3000万元，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请财政补贴资金。2016年度，A公司按照合同要求全部将高效照明产品发出，取得终端用户货款及获得财政资金共计8000万元，该批高效照明产品的成本为6000万元。 (3)2016年2月，A公司申请某国家级研发补贴，对一项用于LED半导体材料及芯片技术进行研究。申报书中的有关内容如下：本公司自2016年7月起对某项先进技术进行研究，预计研究支出为360万元、为期1.5年，已投入资金120万元。该研究项目还需新增投资240万元(包括研发设备购置支出、场地租赁费、人员工资等)，计划自筹资金120万元，申请财政拨款120万元。研究项目结项后，研究成果归A公司所有。2016年6月1日，有关主管部门批准了A公司的申请，共补贴款项120万元，分两次拨付，2016年7月1日先拨付60万元，按规定时间和要求结项时再拨付60万元。主管部门要求A公司只能将补贴款项用于项目研究支出，不得挪作他用。该项目于2017年12月按时结项，当日收到了剩余的补贴资金。 要求(答案金额以万元为单位)：

分析题A公司于20×9年3月取得B公司20%的股份，成本为5000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为20000万元。取得投资后A公司派人参与B公司的生产经营决策(采用权益法核算)。20×9年因被投资方实现净损益而确认投资收益2000万元；被投资方其他债权投资公允价值增加5000万元，在此期间，B公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2×10年1月1日，A公司以15000万元的价格进一步购入B公司40%的股份，购买日B公司可辨认净资产的公允价值为35000万元，A公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为7000万元。此时，持股比例为60%，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10%。

分析题江南集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2014年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，甲集团3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2017年1月1日起1年内，以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2014年至2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10%。该年年末，甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司元高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为13元。 (2)2015年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为14元。 (3)2016年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为15元。 要求：

分析题某外商投资企业以人民币为记账本位币，2006年1月1日为建造一条生产线，向银行借入5年期美元借款270万美元，年利率为8%。假设该企业以业务发生汇率折算外币业务。按月计算应予资本化的借款费用金额。无其他外币借款，该生产线于2006年1月，日开始动工，截至2月末仍处于建造过程中。2006年1～2月发生支出情况如下：1月1日，支出135万美元。当日汇率1:8.20；2月1日，支出90万美元。当日汇率1:8.25；月末汇率为：1月31日，市场汇率为1美元=8.22元人民币，2月 28日市场汇率为1美元＝8.27元人民币。为简化核算，每年按360天计算，每月按30天计算。 要求：编制2006年1月和2月有关建造生产线的会计分录。

分析题甲上市公司以人民币为记账本位币。属于增值税一般纳税人，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。甲公司发生如下业务： (1)2014年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股，另支付交易费用10万港元，划分为交易性金融资产，当日汇率为1港元=0.88元人民币，款项已用港元支付。 (2)2014年11月26日以每股7港元的价格购入公司的H股800万股，划分为可供出售金融资产，当日汇率为1港元=0.87元人民币，款项已用港元支付。 (3)2014年12月1日甲公司以1000万美元的价格购入美国丁公司的分期付息到期一次还本的债券，划分为可供出售金融资产，债券的面值为1000万美元，美元票面利率为12%(等于实际利率)。当日汇率为1美元=6.80元人民币，款项已用美元支付。 (4)2014年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元=0.86元人民币。 (5)2014年12月31日，公司H股的市价为每股8港元，当日汇率为1港元=0.86元人民币。 (6)2014年12月31日，美国丁公司债券的公允价值为990万美元，当日汇率为1美元=6.75元人民币。 (7)2015年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元=0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。 要求：根据上述资料，编制外币业务相关会计分录。

分析题甲公司为农业生产企业，农业生产经营所得享受免税政策，其他非农业生产经营所得适用所得税税率为25%。2×19年初，递延所得税资产和递延所得税负债无余额。 当年发生的经济业务如下： (1)2×18年12月，甲公司购入农业生产用设备一套，成本为1000万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类设备最低折旧年限为10年，折旧方法与预计净残值与会计相同。 (2)2×19年6月1日，甲公司自非关联方甲公司取得乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制，甲公司支付购买价款8800万元，当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，差额源自一批存货的公允价值高于账面价值1000万元。购买日甲公司合并报表中确认了商誉。 甲公司和甲公司的所得税处理选择采用特殊性税务重组方式，甲公司适用所得税税率为25%。 (3)2×19年6月30日，甲公司将一栋农业生产经营用厂房转为对外出租，租赁期2年，年租金120万元。该厂房系甲公司2×17年12月31日自建完成并达到预定可使用状态，原值3000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。当日该厂房的公允价值为3000万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日，该厂房的公允价值为3100万元。税法规定，房屋建筑物的最低折旧年限为20年，折旧方法与预计净残值与会计规定相同。 (4)2×19年7月1日，甲公司外购一项用于农业生产的非专利技术，购买价款500万元，预计净残值为零，采用产量法计提摊销，当年计提摊销25万元。税法规定，此类非专利技术采用直线法按10年摊销，预计净残值与会计相同。 (5)2×19年12月31日，甲公司因非农业生产职工权益问题，被当地人力资源和社会保障局处罚200万元，罚款尚未支付。 其他资料： (1)甲公司当年农业生产经营实现利润总额1280万元，其他非农业生产经营所得实现利润总额875万元； (2)甲公司预计未来期间会有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，且免税政策未来期间不会发生改变，以前年度不存在未确认的递延所得税资产或递延所得税负债； (3)不考虑除所得税以外的其他相关税费。 要求：

分析题甲公司适用的所得税税率为25%，其2016年度财务报告批准报出日为2017年4月30日，2016年所得税汇算清缴日为2017年3月20日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2016年度资产负债表日后期间，注册会计师在对该公司2016年度会计报表审计时发现以下事项。 (1)2016年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同给A公司所造成的损失500万元，甲公司在2016年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2017年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司经咨询法律顾问预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。 (2)2016年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。2016年年末，甲公司预计败诉的可能性为80%，最高赔偿金额为300万元，依据谨慎性要求，甲公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210万～230万元之间，且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。 (3)2016年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2017年3月15日法院判决甲公司败诉，赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 (4)D公司从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。2016年12月31日D公司因无力偿还逾期借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息10万元。2016年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2016年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2017年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还贷款本息和罚息总额的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 要求：根据上述资料，针对资产负债表日后调整事项编制相关的调整分录(不考虑盈余公积的调整)。

分析题2×14年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”)与其50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员自授予股票期权之日起在公司连续服务满3年，且公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每份股票期权可以自2×17年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为15元。2×14年至2×17年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2×14年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，以银行存款支付款项4025万元，作为库存股待员工行权时使用。 (2)2×14年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末。甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；该年年末每份股票期权的公允价值为16元。 (3)2×15年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；该年年末每份股票期权的公允价值为18元。 (4)2×16年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每份股票期权的公允价值为20元。 (5)2×17年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2400万元，相关股权的变更登记手续已办理完成。 要求： (答案中金额单位用万元表示)

分析题甲公司为上市公司，2016年至2017年的有关资料如下： (1)2016年1月1日发行在外的普通股股数为90000万股。 (2)2016年5月1日发行可转换公司债券，债券面值10000万元，票面利率为6%，规定每份面值为100元的债券可转换为面值1元的普通股80股，债券自发行之日起3年内可转换为股权。假设不考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份之间的分拆，且票面利率等于实际利率。 (3)2016年12月1日回购普通股24000万股，以备将来奖励职工。 (4)2017年1月1日，上述可转换公司债券有40%行权。 (5)2017年3月1日分派股票股利，以2017年1月1日总股本(行使转换权之后)为基数每10股送3股。 (6)甲公司归属于普通股股东的净利润2016年度为50000万元，2017年度为62000万元。 不考虑所得税等其他因素。 要求：