分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016年为实现产业整合，减少同业竞争实施了一项企业合并，与该项企业合并及合并后相关的交易事项如下： (1)3月20日，甲公司与其控股股东(P公司)及独立第三方S公司分别签订股权购买协议，从P公司购买其持有的乙公司60%股权，从S公司购买其持有的乙公司40%少数股权，两项股权交易分别谈判，分别确定有关交易条款。 甲公司自P公司取得乙公司60%股权作价7200万元，以定向发行本公司普通股为对价，双方约定甲公司普通股价格为4元/股，甲公司向P公司定向发行1800万股，甲公司自S公司取得乙公司40%股权作价5000万元，以银行存款支付。 7月1日，甲公司向P公司定向发行1800万股普通股，甲公司用于购买乙公司40%股权的款项通过银行划转给S公司，相关股权于当日办理了工商变更手续，甲公司对乙公司董事进行改选，当日，乙公司账面所有者权益为8000万元，包括：股本2000万元、资本公积3200万元、盈余公积1600万元，未分配利润1200万元，其中2016年上半年实现净利润360万元。 (2)2016年1月1日，甲公司应收乙公司货款为680万元，根据应收账款坏账准备计提政策，甲公司在其个别财务报表中就该应收款项计提了34万元坏账准备；乙公司账面存货中有360万元为自甲公司购入并拟对外出售，该批商品在甲公司的销售成本为220万元，乙公司未计提跌价准备。 (3)甲公司取得乙公司股权后，双方于2016年发生的交易事项如下： 7月10日，甲公司将本公司生产中使用的一项专利技术作价500万元(不含增值税)出让给乙公司，该专利技术在甲公司的成本为200万元，至出让日已摊销40万元，未计提减值，预计该专利技术未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，乙公司将取得的该专利技术作为管理用无形资产。 (4)2016年12月31日，甲公司应收乙公司680万元货款及530万元专利技术出让款(含增值税)均未收到，甲公司2016年对该部分应收款项计提了50万元坏账准备；至2016年12月31日止，该部分应收账款累计计提的坏账准备余额为93万元，乙公司2016年1月1日账面持有的自甲公司购入存货已全部实施实现对外销售。 (5)乙公司2016年下半年实现净利润800万元，实现其他综合收益120万元，乙公司2016年12月31日账面所有者权益为：股本2000万元，资本公积3200万元，其他综合收益120万元，盈余公积1680万元，未分配利润1920万元。 其他有关资料： 甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，未向股东分配利润，不考虑相关税费及其他因素。 要求：

分析题 甲公司为增值税一般纳税人，其2×18年的财务报告于2×19年4月20日批准对外报出。注册会计师在对甲公司2×18年财务报表进行审计时，针对以下事项与甲公司的会计人员进行沟通： (1)2×18年10月31日，甲公司与A银行签订应收账款保理协议，协议约定：甲公司将应收大华公司账款3900万元出售给A银行，价格为3000万元：如果A银行无法在应收账款信用期过后六个月内收回款项，则有权要求甲公司偿还该款项。合同签订日，甲将应收大华公司的有关资料交付A银行，并书面通知大华公司；A银行向甲公司支付了3000万元。转让时，甲公司已对该应收账款计提了1000万元的坏账准备。甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 3000 坏账准备 1000 贷：应收账款 3900 财务费用 100 截至2×18年12月31日，A银行尚未收到该款项。 (2)2×18年7月1日，甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予10万份乙公司股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定：每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年，即可以从甲公司购买10万股乙公司股票，购买价格为8元/股。该股票期权在授予日(2×18年7月1日)的公允价值为14元/份，在2×18年12月31日的公允价值为16元/份。截至2×18年末，20名高管人员中没有人离开乙公司，估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下： 借：管理费用 315 贷：资本公积——其他资本公积 315 (3)2×18年1月1日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。丙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×18年1月1日收到丙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。按照上述两种付款方式计算的内含利率为60%。假定相关融资费用不符合借款费用资本化的要求。甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 400 贷：主营业务收入 400 (4)2×18年12月31日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，A商品的单独售价为1200万元，B商品的单独售价为4800万元，合同价款为5000万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取5000元的合同对价。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。甲公司的会计处理如下： 借：应收账款 6000 贷：主营业务收入 6000 其他资料：假定不考虑所得税等其他因素的影响。 要求：根据上述事项，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果会计处理不正确，编制更正会计分录(涉及损益的无需通过“以前年度损益调整”科目核算)。

分析题甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2013年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为1900万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3283万元。 (1)2014年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为9510万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5999.5万元。2014年12月31日即期汇率为1欧元=9.35元人民币。 (2)2014年12月1日，甲公司拥有乙公司80%的股权，对乙公司形成控制。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2014年年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元(假定是一笔交易产生)，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，假定该笔长期应收款项发生时折算的人民币金额为7200万元。2014年12月31日即期汇率为1美元=7.8元人民币。 假定少数股东按份额承担内部交易产生的外币报表折算差额。 要求：

分析题甲股份有限公司(以下简称甲公司)注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2016年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下： (1)1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元(60%当月抵扣，40%第13月抵扣)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 (2)1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为140万元。工程进入实体建造阶段。 (3)2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元(自然灾害损失进项税额不转出)；保险公司根据保险合同确认的理赔款为7.5万元，保险公司的理赔款已存入银行。 (4)3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元(进项税额无需转出)。 (5)4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元(取得普票)。 (6)除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用23万元。 (7)4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。 要求： (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。)

分析题 A公司是B公司和C公司的母公司。2014年度相关内部商品交易的资料如下： (1)2014年1月1日A公司将账面价值为1100万元的存货以1000万元的价格卖给B公司，2014年12月31日该批存货没有售出企业集团，2014年12月31日该批存货的可变现净值为1020万。 (2)2014年1月1日A公司将账面价值为1100万元的存货以1000万元的价格卖给C公司，2014年12月31日该批存货没有售出企业集团，2014年12月31日该批存货的可变现净值为940万元。 要求：编制2014年A公司合并会计报表相关抵销分录(假设不考虑所得税的影响)。