分析题 南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制2014年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下： (1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。 ①管理总部资产由一栋办公楼组成。2014年12月31日，该办公楼的账面价值为2000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2014年12月31日，A设备的账面价值为1200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2014年12月31日，B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元。 ②2014年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1980万元(即公允价值)，另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。 ③办公楼、A、B、C设备均不能单独生产现金流量。2014年12月31日，乙车间的B、C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5538万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800万元。 ④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。 (2)商誉减值测试相关资料。 2013年12月31日，南方公司以银行存款4200万元从二级市场购入北方公司80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元；南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。 2014年12月31日，南方公司对北方公司投资的账面价值仍为4200万元，在活跃市场中的报价为4080万元，预计处置费用为20万元；南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，北方公司可收回金额为5100万元。 南方公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理： 第一，认定资产组或资产组组合。 A．将管理总部认定为一个资产组； B．将甲、乙车间认定为一个资产组组合。 第二，确定可收回金额。 A．管理总部的可收回金额为1960万元。 C．对子公司北方公司投资的可收回金额为4080万元。 第三，计量资产减值损失。 ①管理总部的减值损失金额为50万元。 ②甲车间A设备的减值损失金额为30万元。 ③乙车间的减值损失金额为120万元。 ④乙车间B设备的减值损失金额为52.5万元。 ⑤乙车间C设备的减值损失金额为52.5万元。 ⑥南方公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额为120万元。 ⑦南方公司合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为1000万元。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。 (答案中的金额单位用万元表示)
分析题A企业将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B企业加工。5月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产。A、B企业均为一般纳税人，增值税率为17%。 要求：编制A企业有关会计分录。
分析题甲股份有限公司为上市公司，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。2013年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下。 (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入3年期的专门借款15000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程正式开工。7月1日，以银行存款支付工程款9500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 (2)10月1日，借入一般借款1500万元，年利率为4.8%，期限为6个月，利息于每季度末支付。10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款6250万元。12月1日，借入一般借款3000万元，年利率为6%，期限为1年，利息于每季度末支付。12月1日，以银行存款支付工程款5500万元。 [要求]
分析题甲公司共有8000名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度，2017年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪休假为4天，该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。 (1)假定一，甲公司制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金补偿；职工休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利(10个工作日)中扣除，不足的部分再从上年结转的带薪休假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪休假不支付现金。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2018年有7600名职工将享受不超过10天的带薪休假，剩余400名职工每人将平均享受13天休假，假定这400名职工全部为总部各部门经理。 2018年12月31日，上述400名部门经理中有320名享受了13天休假，并随同正常工资以银行存款支付；另有80名只享受了10天休假。 (2)假定二，甲公司制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付。2017年12月31日，甲公司8000名职工中，7400名为直接生产工人，500名为总部各部门经理，100名工人正在建造一幢自用办公楼。 要求：
分析题甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
(1) 为执行《企业会计准则》，甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年 1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5年，净残值为零，采用直线法摊销。
③2009年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。
甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至 11月累计摊销，编制会计分录如下：
借：无形资产 1800
贷：银行存款 1800
借：管理费用 150
贷：累计摊销 150
假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
(2) 2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元。购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。
假定：
(1) 甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
(2) 上述会计差错均具有重要性。
要求：
分析题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2014年及以后进行了一系列投资和资本运作，且甲公司与各个公司均为境内居民企业，所得税税率均为25%，如涉及企业合并的采用应税合并。 (1)甲公司于2014年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2014年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，于2014年6月1日的乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。 ②甲公司于2014年6月1日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2014年6月1日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。 ④甲公司于2014年6月1日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。甲公司向A公司发行股票后，A公司持有甲公司发行在外的普通股的10%，不具有重大影响。 (2)2015年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司按净利润的10%提取盈余公积。甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。2015年6月30日乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的累计实现的净利润为2500万元(其中2015年前半年实现净利润为2000万元)，累计因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元。剩余股权的公允价值7000万元。 要求：
分析题金海公司为一家从事货物生产、进出口销售的大型集团公司，属于增值税一般纳税人，其在美国、英国、挪威、瑞典等国设立多家子公司，主要是在当地从事自产货物的销售。金海公司2014年发生的有关交易和事项如下。(1)2014年外币账户的期初信息如下：(2)2014年3月1日金海公司进口一台国际先进的生产设备，购买价款为300万美元，款项至年末尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.8元人民币，金海公司为取得该设备发生关税224万元人民币，进口增值税384.88万元人民币，相关货物到港后装卸、运输安装费用40万元人民币。由于该设备属于国际先进设备，金海公司聘请技术人员对公司内部员工进行培训，发生培训费用15万元人民币，同时报销聘请的外部培训讲师的差旅费2万元人民币。(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利润总计4000万美元，甲公司随即于当日将其兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.5元人民币，中间价为1美元=6.6元人民币，卖出价为1美元=6.7元人民币。(4)金海公司上述长期应收款是以前年度实现的对美国境外子公司的长期应收款100万美元，金海公司对该款项暂无短期内收回的计划。(5)金海公司对美国境外子公司持股比例为80%，在将此子公司2014年财务报表折算为记账本位币的过程中产生外币报表折算差额600万元人民币。(6)金海公司以人民币作为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务；2014年末即期汇率为1美元=6.4元人民币。假设不考虑其他因素影响，其他外币项目本期期末余额与期初余额相等。
分析题甲公司为一家建筑工程公司，2×17年至2×18年发生如下业务： (1)2×17年1月1日，与乙公司签订一项固定造价合同，为乙公司建造一栋厂房。合同总价款为1200万元，甲公司预计总成本为900万元，预计工期为3年。至2×17年末，甲公司已实际发生成本450万元。 (2)2×17年7月1日，与丙公司签订一项固定造价合同，为丙公司建造一栋写字楼。合同总价款为1000万元，甲公司预计总成本为800万元，预计工期为2.5年。至2×17年末，甲公司为建造该工程，共发生成本300万元。 (3)2×18年1月1日，由于乙公司需求变化，因此与甲公司协商，变动其厂房中某车间的结构。为此，乙公司同意追加合同价款120万元，甲公司预计成本将增加100万元。至2×18年末，甲公司实际发生成本350万元。 (4)2×18年1月1日，由于甲公司工程质量良好，因此丙公司与甲公司协商，继续由甲公司承建其厂区内职工宿舍的建造，追加一项合同义务，总价款为580万元，预计总成本500万元，预计工期1.5年。至2×18年末，甲公司为建造写字楼发生工程成本400万元，为建造职工宿舍工程发生成本200万元。 假定以上建造服务均属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计成本的比例确定履约进度。
分析题甲房地产公司(以下简称甲公司)于2015年12月31日将一建筑物对外出租，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，假设无残值，且与税法规定均相同。由于此时无法取得公允价值，采用成本模式进行后续计量。 2016年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1710万元，预计未来现金流量现值为1650万元。 2017年1月1日甲公司认为，其所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。公允价值资料如下： (1)2016年12月31日该建筑物的公允价值为2410万元。 (2)2017年12月31日该建筑物的公允价值为2610万元。 2018年12月31日租赁协议到期，甲公司将该建筑物对外出售，收到2710万元存入银行。按资产负债表债务法核算所得税费用，所得税税率25%，不考虑其他相关税费，按净利润的10%计提盈余公积。 要求：
分析题甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2×16年6月10日，甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品，价税合计4000万元，信用期为6个月，2×16年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2×16年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了400万元的坏账准备，2×17年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一项无形资产(符合免征增值税条件)抵偿部分债务，2×17年1月31日，该无形资产的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已累计摊销1200万元，未计提减值准备，甲公司取得后仍作为无形资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行200万股普通股股票(每股面值为1元，每股公允价值为3元)抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务500万元，其余债务延期至2×18年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：
分析题A公司于2012年2月1日向E公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果E公司行权，E公司有权以每股12元的价格从A公司购入普通股100万股。 其他有关资料如下： (1)合同签订日：2012年2月1日。 (2)行权日(欧式期权)：2013年1月31日。 (3)2013年1月31日应支付的固定行权价格为12元。 (4)期权合同中的普通股数量为100万股。 (5)2012年2月1日期权的公允价值：1000000元。 (6)2012年12月31日期权的公允价值：700000元。 (7)2013年1月31日期权的公允价值：600000元。 (8)2013年1月31日每股市价：12.6元。 要求：
分析题2014年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2015年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下： (1)2014年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用年限为46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2010年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2015年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。 (3)2016年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。 (4)2017年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。 (5)2018年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求：
分析题甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： (1)2014年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。 ①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 ②2014年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元(见乙公司所有者权益简表)。 ③乙公司2014年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。2014年12月31日所有者权益总额为9900万元(见乙公司所有者权益简表)。 乙公司所有者权益(简表) 项目 金额(2013年1月1日) 金额(2013年12月31日) 实收资本 4000 4000 资本公积 2000 2000 其他综合收益 0 0 盈余公积 1000 1090 未分配利润 2000 2810 合计 9000 9900 (2)2014年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： ①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2014年12月31日，该批商品已售出80%，销售价格为每件4.3万元。 ②4月26日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入600万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2014年利息收入23万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为23万元。 ③6月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2014年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。 ④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。 ⑤甲公司于2014年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元，至2014年12月31日，乙公司尚未供货。 (3)其他有关资料： ①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。 ②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。 ④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。 要求：
分析题天马公司2004年有关资料如下： (1)当年实现净利润540万元。 (2)公司应收账款年初借方余额210万元，年末余额190万元；应付账款年初贷方余额 90万元，年末余额120万元；应付福利费年初余额64万元，年末余额52万元；应交税金年初余额12.8万元，年末余额15万元。 (3)“累计折旧”账户年初余额为334万元，年末余额为370万元；当年计提的折旧额中有9万元计入管理费用，其余均计入制造费用；公司当年投产的产品年内全部完工，年末库存商品成本中含5万元当年基本生产车间固定资产计提的折旧费。 (4)当年累计发生财务费用63.2万元，其中借款利息为56.8万元，其余均为经营过程中发生的银行付现手续费。 (5)公司年初出售设备，原价18万元，已提折旧12万元，售出时收入款项7万元，支付税费0.5万元；年末报废设备原价5.4万元，已提折旧5.2万元，报废时支付清理费0.1万元。 (6)“待摊费用”账户年初借方余额为2.8万元，年末余额2.2万元，摊销时均计入管理费用。 (7)当年公司取得投资净收益42万元，其中含公司按权益法进行长期股权投资而从被投资方上年实现的盈利中确认的未收到现金的收益30万元，以及计提投资跌价准备冲减的金额等。 (8)年初公司存货余额为684万元，年末为626万元。 (9)“坏账准备”账户年初贷方余额为3.6万元，年末余额为3.1万元；年内核销坏账损失2.1万元；当年6月30日计提短期投资跌价准备3.7万元，年末转回2.3万元。 要求：根据以上资料编制现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目金额。
分析题甲企业为增值税一般纳税人企业，存货按实际成本记账，6月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额20万元，2014年6月份的有关业务如下： (1)向农民购进农产品一批，收购价为800万元。另外，发生运杂费116万元，其中，运费100万元，装卸费16万元。款项已付，货物已入库； (2)不动产在建工程领用一批原材料，该批材料采购成本400万元，采购时支付增值税进项税额68万元，领用时该批材料计税价格为600万元： (3)将一批成本为500万元(采购时支付增值税进项税额85万元)、计税价格为700万元的原材料作为福利发放给职工； (4)用银行存款购进一台不需安装的机器设备，支付价款1000万元，增值税进项税额170万元； (5)向税务机关交纳增值税70万元，其中，20万元为缴纳上月未交增值税。 要求：对甲企业上述业务进行账务处理，并完成月末转出未交或多交增值税的账务处理。
分析题 黄岛公司于2016年3月1日销售给黄海公司一批产品，价值360万元(包括应收取的增值税额)，黄海公司于2016年3月1日开出六个月承兑的商业汇票。黄海公司于2016年8月31日尚未支付货款。由于黄海公司财务发生困难，短期内不能支付货款。当日经与黄岛公司协商，黄岛公司同意黄海公司以其所拥有并作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的公司股票抵偿债务。 黄海公司该股票的账而价值为320万元(该资产公允价值变动额为160万元)，当日的公允价值为304万元。假定黄岛公司为该项应收账款提取了坏账准备72万元。用于抵债的股票于当日即办理相关转让手续，黄岛公司将取得的股票作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的金融资产处理(不考虑增值税)。 债务重组前黄岛公司已将该项应收票据转入应收账款；黄海公司已将应付票据转入应付账款。假定不考虑与商业汇票或者应付款项有关的利息。 要求：对上述债务重组，分别对黄岛公司和黄海公司进行账务处理。
分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于2×17年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2×17年1月1日起至2×19年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率：第一年1．5％，第二年2％，第三年2．5％；可转换公司债券自发行之日起每年支付一次利息，起息日为可转换公司债券发行之日即2×17年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即自发行次年起每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2×17年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2×17年12月31日达到预定可使用状态。(3)2×18年1月1日，甲公司支付2×17年度可转换公司债券利息3000万元。(4)2×18年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。⑤考虑发行费用后的实际年利率为6．59％。⑥(P／F，6％，1)=0．9434，(P／F，6％，2)=0．8900，(P／F，6％，3)=0．8396。要求：
分析题 甲公司2016年度发生如下交易或事项： (1)由于原材料供应不及时，导致了甲公司某批产品的生产耽搁，给甲公司带来了重大经济损失。由于与原材料的供应商乙公司协商未果，2016年6月2日，甲公司将乙公司告上法庭，要求乙公司赔偿经济损失200万元。至2016年12月31日该案件尚未结案，经相关人士分析，甲公司很可能获胜，预计能够从乙公司取得200万元的经济损失赔偿。甲公司的会计处理为： 借：其他应收款 200 贷：营业外收入 200 (2)2016年10月1日，甲公司销售一批A产品给丙公司，售价为300万元，成本为200万元。当日，甲公司将该批A产品交付给丙公司，产品交付时控制权转移。销售合同约定：1年内，如有质量问题，免费提供维修服务。 甲公司产品质量维修费用根据实际销售额的1%予以确定。月初该产品的质量维修费用余额为5万元，当年以银行存款支付实际发生的产品质量维修服务费用3万元。 甲公司发生的产品质量维修费用的会计处理为： 借：预计负债 3 贷：银行存款 3 计提产品质量维修费用： 借：销售费用 3 贷：预计负债 3 (3)2016年12月1日，接到法院通知，被告知银行已经提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息2000万元，另支付逾期借款罚息20万元。至2016年12月31日，法院尚未做出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，还有70%的可能性需要支付逾期罚息15万元和诉讼费用5万元。 借：营业外支出 2020 贷：预计负债 2020 要求：逐项分析、判断甲公司的上述会计处理是否正确，并说明理由及编制更正分录。 (有关会计差错更正，均按照当期差错进行处理)
分析题贝尔股份有限公司(以下简贝尔公司)2013年至2015年度有关业务资料如下： (1)2013年1月1日，贝尔公司股东权益总额为11300万元(其中，股本总额为2000万股，每股面值为1元；资本公积为8000万元；盈余公积为1200万元；未分配利润为100万元)。2013年度实现净利润100万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2014年3月1日，贝尔公司董事会提出如下预案： ①按2013年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。 ②以2013年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增3股，计600万股。 2014年5月5日，贝尔公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利40万元。2014年6月10日，贝尔公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 (2)2014年度，贝尔公司发生净亏损900万元。 (3)2015年5月9日，贝尔公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损70万元。 要求： (“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)
分析题甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的所得税税率为25%，每年均按净利润的10%计提盈余公积。 (1)2010年12月31日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为12月31日，租期3年，年租金240万元，于每年年初支付。该办公楼原值3000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，至出租时已累计使用10年，累计计提折旧600万元，未计提减值，转为投资性房地产后折旧方法、净残值等与转换前一致。税法与会计规定的折旧年限、折旧方法以及净残值相同。 (2)2011年，由于道路修整，该出租办公楼出现减值迹象，当年末甲公司预计此办公楼未来现金流量的现值为2000万元，公允价值减去处置费用后的净额为2150万元。 (3)2012年1月1日，甲公司经调查得到，此办公楼所在地的房产交易市场已经比较成熟，办公楼满足了以公允价值模式计量的条件，决定对该房产由成本模式转为公允价值模式计量，当日该办公楼的公允价值为2700万元。2012年12月31日的公允价值为3000万元，2013年12月31日的公允价值为3100万元。 (4)2014年1月1日甲公司收回租赁期满的办公楼，同日以3200万元的价格出售给丙公司，取得价款并存入银行。 假定不考虑其他因素。