分析题甲公司为上市公司，2015年至2017年有关资料如下：甲公司归属于普通股股东的净利润2015年度为24600万元，2016年度为31211.25万元，2017年度为45264万元。甲公司股票2015年6月至2015年12月平均市场价格为每股10元，2016年1月至2016年5月平均市场价格为每股12元。 (1)2015年1月1日发行在外普通股股数为41000万股。2015年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2015年5月20日为股权登记日，向全体股东发放6150万份认股权证，每份认股权证可以在2016年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 (2)2016年5月31日，认股权证持有人全部行权。 (3)2017年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2017年6月30日股份47150(41000+6150)万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 要求：(计算结果保留两位小数。)

分析题甲公司适用的所得税税率为25%。2016年至2017年的有关资料如下： (1)2016年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，年初未分配利润贷方余额为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下： ①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元。 ②国库券利息收入为20万元，税法规定，国债利息收入免征所得税。 ③企业债券利息收入为25万元，税法规定，企业债券利息收入属于应税收入。 ④计提资产减值准备为10万元，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 ⑤固定资产折旧：会计核算采用直线法计算本年折旧费用100万元，税法规定采用加速折旧法计算本年折旧费用150万元。 ⑥无形资产：会计核算不计提摊销，税法规定本年摊销费用20万元，且允许税前扣除。 除此之外，不存在其他纳税调整因素。 (2)2017年2月6日董事会提请股东大会批准2016年利润分配议案：按2016年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。 (3)2017年3月6日股东大会批准董事会提出的2016年利润分配方案：按2016年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。 要求：

分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下： (1)20×2年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3000万元，票面年利率为5%，发行价格为3069.75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2919.75万元。 (2)甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于20×1年10月1日借入，本金为2000万元，年利率为6%，期限2年；另一笔于20×1年12月1日借入，本金为3000万元，年利率为7%，期限18个月。 (3)生产线建造工程于20×2年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。有关建造支出情况如下： 20×2年1月2日，支付建造商1000万元； 20×2年5月1日，支付建造商1600万元； 20×2年8月1日，支付建造商1400万元。 (4)20×2年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至20×2年12月底整改完毕。工程于20×3年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于20×3年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自20×3年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自20×3年5月1日起实际投入使用。 (5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。 其他资料： 本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。 (P/A，5%，3)=2.7232，(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，7%，3)=2.6243 (P/F，5%，3)=0.8638，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，7%，3)=0.8163 要求：

分析题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)甲公司从2013年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为D产品“三包”确认的预计负债在2014年年初账面余额为8万元，D产品已于2013年7月31日停止生产，D产品的“三包”截止日期为2014年12月31日。甲公司库存的D产品已于2013年底以前全部售出。2014年第四季度发生的D产品“三包”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2014年会计处理如下： 借：预计负债 5 贷：应付职工薪酬 5 (2)2013年12月与乙公司签订合同，从2014年1月1日采用经营租赁方式租入商业用房年租金为100万元，租期4年不得转租，如果提前解除合同应支付200万元违约金。由于该房所处位置不适合商用，甲公司董事会2014年12月作出停止经营的安排，租入的商业用房无其他用途。假设甲公司会计政策表明企业在确定预计负债最佳估计数时应当考虑货币时间价值因素，甲公司本例实际利率为5%，已知利率为5%、3年期的年金现值系数为2.7232。 甲公司会计处理如下： 借：营业外支出 272.32 贷：预计负债 272.32 (3)甲公司管理层于2014年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2015年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干等30人留用转入其他部门外，其他170人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计200万元，至2014年12月31日上述重组计划未经甲公司董事会批准，员工补偿尚未支付。甲公司会计处理如下： 借：管理费用 200 贷：应付职工薪酬 200 要求：根据资料(1)～(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

分析题(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文。) 甲公司20×2年实现利润总额3640万元，该年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月20日起自行研发一项新技术，20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 (3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。 要求：

分析题甲公司为上市金融企业，2016年至2018年期间有关投资如下： (1)2016年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。 2016年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。 (2)2016年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。2017年，丙公司股票价格持续下跌，2017年12月31日收盘价为每股10元。 2016年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2016年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2017年，乙公司债券价格持续下跌，2017年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。 (3)2018年宏观经济形势好转，2018年12月31日，丙公司股票收盘价上升至每股18元，乙公司债券价格上升至每份85元。 本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。 要求：

分析题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2015年3月，会计师事务所对甲公司2014年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2014年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2014年1月1日至2017年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，己计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。 1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司会计处理：2014年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与公司签订建造合同，为公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自2014年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理：2014年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。甲公司会计处理：2014年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理：2014年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2014年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2015年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：2014年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，冈合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2015年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2014年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2014年度财务报表。假定甲公司2014年度财务报表于2015年3月31日。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：