分析题 甲公司为上市公司，2×19年年末，会计师事务所对甲公司2×19年度财务报表进行预审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2×19年1月1日，甲公司按面值购入丁公司发行的分期付息、到期还本一般公司债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丁公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产，2×19年12月31日，甲公司将所持有丁公司债券的50%予以出售，并将管理剩余债券投资的业务模式变更为既以收取合同现金流量为目标，又以出售为目标，因而将剩余债券重分类为其他债权投资，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丁公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。 甲公司2×19年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：其他债权投资 2000 贷：债权投资 1750 投资收益 250 (2)2×19年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买：ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格为3000万元。因甲公司现金流量不足，合同约定相关价款分3期等额支付，自合同签订日起算，每满12个月支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司2×19年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3)2×19年10月，甲公司与零售商乙公司签订销售合同，约定甲公司向零售商乙公司销售1000台产品，分批完工分批交货，每台价格为3000元，合同价款合计300万元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款产品售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计各种结果发生的概率如下表所示。 未来6个月内的降价金额(元/台) 概率 0 40% 200 30% 500 20% 1000 10% 上述价格均不包含增值税。合同签订日甲公司预收全部合同价款的20%，甲公司判断该业务属于在某一时段内履行的履约义务，至2×19年年末确定履约进度为10%，已发生合同履约20万元，甲公司2×19年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：合同履约成本 20 贷：原材料、应付职工薪酬 20 借：合同结算——收入结转 (300×10%)30 贷：主营业务收入 30 借：主营业务成本 20 贷：合同履约成本 20 (4)甲公司向零售商丙公司销售50件家具产品，每件家具产品的价格为20万元，每件家具产品的成本为15万元。根据合同约定，零售商丙公司有权在收到家具产品的30天内退货，但是需要向甲公司支付10%的退货费(即每件产品的退货费为2万元)。根据历史经验，甲公司预计的退货率为10%(即估计退货5件产品)，且退货过程中，甲公司预计为每件退货的产品发生的成本为1万元。上述价格均不包含增值税，假定不考虑相关税费影响，甲公司在将产品的控制权转移给零售商丙公司时货款尚未收到。甲公司的账务处理为： 借：合同资产 (50×20)1000 贷：主营业务收入 1000 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 (50×15)750 (5)甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。 要求： 根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制相应的更正分录。
分析题东海股份有限公司为上市公司(下称东海公司)，适用的企业所得税税率为25%，2016年发生如下经济业务或事项： (1)2016年1月1日，购入甲公司于当日发行且可上市交易的债券而值10000万元，实际支付价款9500万元，另外支付手续费90.12万元。该债券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，实际利率7%。东海公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 2016年12月31日，东海公司收到本年度利息600万元。根据甲公司公开披露的信息，东海公司估计所持有甲公司债券的本金和利息能够收回，没有出现减值的迹象。 (2)2016年8月16日，东海公司从二级市场购入乙公司股票300万股，每股成交价8元，支付价款2400万元，另外支付相关佣金、印花税等12万元。取得乙公司股票时，乙公司已宣告发放现金股利，每股派发现金股利0.3元。东海公司取得乙公司股票后，对乙公司不具有控制，共同控制或重大影响，并且东海公司管理层拟随时出售乙公司股票。 2016年9月12日，东海公司收到乙公司发放的现金股利90万元；2016年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。 税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额 (3)2016年1月1日，经股东大会批准，东海公司向80名高管人员每人授予5万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2016年1月1日起在公司连续服务满4年，即可于2019年12月31日以每股6元的价格购买5万股东海公司普通股。该股票期权在2016年1月1日的公允价值为10元，2016年12月31日的公允价值为14元。 2016年没有高管人员离开；东海公司估计在未来3年内将有4人离开。假设税法规定，授予权益工具发生的费用不得在所得税前抵扣。 (4)2016年7月1日，东海公司将一栋闲置的办公楼对外出租。当日办公楼的账面原价为5000万元，已计提折旧为1200万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。协议规定，每年租金240万元，在年末支付当年租金。东海公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2016年12月31日该办公楼的公允价值为4400万元。 该办公楼原按直线法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为0。税法规定的折旧政策与会计折旧一致。 (5)2016年10月5日，东海公司购入A库存商品一批，支付价款702万元(含增值税)，另支付保险费20万元。2016年末，该批商品的预计售价为580万元，预计销售费用及相关税金为10万元。 税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (6)2016年12月12日，东海公司遭到消费者起诉，消费者因使用东海公司的产品受到伤害，要求东海公司赔偿500万元。至12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，东海公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，东海公司的赔偿金额可能在400万元至440万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 税法规定，预提的诉讼损失不得在税前抵扣，在实际支付时可以在税前抵扣。 (7)2016年东海公司实现税前利润3000万元。假设：①除上述事项外，不存在其他会计与税收的差异；②2016年初没有递延所得税资产和递延所得税负债；③东海公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 要求：
分析题甲企业在2×15年1月1日建立一项福利计划向其未来退休的管理员工提供退休补贴，退休补贴根据工龄有不同的层次，该计划于当日开始实施，该福利计划为一项设定受益计划。假设管理人员退休时企业将每年向其支付退休补贴直至其去世，通常企业应当根据生命周期表对死亡率进行精算(为阐述方便，本题中测算表格中的演算，忽略死亡率)，并考虑退休补贴的增长率等因素，将退休后补贴折现到退休时点，然后按照预期累计福利单位法在职工的服务期间进行分配。 假设一位55岁管理人员于2×15年年初入职，适用的年折现率为10％，预计该职工将在服务5年后即2×20年年初退休。退休后寿命为20年，退休后每年可以额外获得100000元退休金，直至去世。假定精算假设不变。已知(P／A，10％，20)=8．5136。 要求：
分析题甲公司有关无形资产业务如下： (1)2016年1月1日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明的价款900万元，增值税税额54万元(增值税税率6%)。该无形资产有效使用年限为8年，甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零。 (2)2017年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。 (3)2019年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生继续不利变化，致使其继续发生臧值，甲公司估计可收回金额为150万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。 (4)2020年3月1日甲公司与A公司签订协议，甲公司向A公司出售该无形资产，价款为130万元，增值税税额为7.8万元。2020年4月1日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。 (5)假定不考虑其他税费。假定该企业按年进行无形资产摊销。 要求：
分析题甲上市公司(以下简称“甲公司”)20×1年至20×3年发生的有关交易或事项如下： 其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 (1)20×1年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以20×1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。 12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。 12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元、未分配利润为14600万元；甲公司股票收盘价为每股6.3元。 20×2年1月5日，甲公司办理完毕相关股份登记，当日甲公司股票收盘价为每股6.7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，其间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。 该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。 甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。 (2)20×2年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。 丙公司20×2年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。 (3)20×2年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×2年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。 (4)乙公司20×2年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司20×2年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益为400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。 (5)甲公司20×2年向乙公司销售A产品形成的应收账款于20×3年结清。 要求：
分析题 方正股份有限公司(以下简称方正公司)是一家生产电脑设备的公司，为增值税一般纳税人，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。 (1)2011年12月31日，方正公司期末存货有关资料如下： A配件库存140件，单位成本为30万元，直接用于出售。2011年12月31日，A配件市场销售价格为每台26万元，预计销售费用及税金为每台1万元。 B产品库存250台，单位成本为6万元。2011年12月31日，B产品市场销售价格为每台6万元。方正公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2012年2月10日向该企业销售B产品150台，合同价格为每台6.4万元。B产品预计销售费用及税金均为每台0.4万元。 C产品库存500台，单位成本为3.4万元。2011年12月31日，C产品市场销售价格为每台4万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元。 D配件库存200件，单位成本为3万元。2011年12月31日，D配件的市场销售价格为每件2.4万元。现有D配件将专门用于生产200台E产品，用D配件加工成E产品预计每件还会发生0.5万元。E产品的预计市场销售价格为每台4万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元。截止到2011年12月31日，尚未开始生产E产品。 (2)2010年12月31日A配件和C产品的存货跌价准备贷方余额分别为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2011年销售A配件和C产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。 (3)方正公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。 要求：计算方正公司2011年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
分析题甲股份有限公司为扩大投资领域、提高市场占有率，于2011年实施了一项并购计划。该公司适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。 (1)该项并购的有关情况如下： ①2011年2月20日，甲公司与乙公司原控股股东丙公司签订股权购买协议。根据协议约定，甲公司以乙公司2011年3月31日经评估确认的净资产价值为基础，通过向丙公司定向增发本公司普通股为对价，取得乙公司90%股权；定向增发后，甲公司即可派人对乙公司董事会进行改组。 ②2011年3月31日，甲公司确认对乙公司长期股权投资前甲公司有关资产和负债账面价值、乙公司有关资产和负债账面价值及其经评估确认的公允价值见下表。当日经评估确认的乙公司可辨认净资产公允价值总额为18000万元(不包括递延所得税资产及递延所得税负债)。单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 6000 3000 3000 交易性金融资产 3000 1200 1200 应收账款 12000 6000 6000 存货 8000 2000 3200 长期股权投资 18000 固定资产 9000 3000 6000 无形资产 3000 1000 2000 递延所得税资产 660 资产总计 59660 16200 21400 负债： 短期借款 2000 1000 1000 应付账款 1200 1000 1000 应付职工薪酬 800 400 400 长期借款 3000 1000 1000 递延所得税负债 396 330 负债合计 7396 3730 3400 所有者权益： 股本 20000 6000 资本公积 12000 3000 盈余公积 8000 470 未分配利润 12264 3000 所有者权益合计 52264 12470 负债和所有者权益总计 59660 16200 ③2011年3月31日，甲公司向丙公司定向增发了5000万股本公司普通股：每股面值1元，所发行股份的公允价值为18000万元。甲公司发生发行股份承销商佣金400万元和对乙公司评估费用100万元，已用银行存款支付。当日，丙公司撤出其原派驻乙公司的全部董事会成员，甲公司对乙公司董事会进行改组。 (2)甲公司在取得对乙公司的控制权后，2011年4月至12月间，甲、乙公司之间发生的有关交易情况如下： ①2011年4月，甲公司将本公司生产的100件某产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的成本为每件10万元，销售给乙公司的价格为每件15万元；至2011年12月31日，乙公司已对外出售60件，售价为每件16万元。期末乙公司估计该产品的可变现净值为每件12万元，计提了120万元存货跌价准备。 ②2011年6月，甲公司将一产品出售给乙公司作为固定资产。该产品在甲公司的生产成本为240万元，销售给乙公司的价格为300万元。乙公司估计该项管理用固定资产的预计可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 ③2011年12月，甲公司与乙公司签订一项购销合同，甲公司向乙公司预付款项200万元。至2011年12月31日，乙公司尚未确认相关销售收入。假定税法规定，乙公司取得该笔预收款时不计税。 (3)甲公司备查簿中记录的合并中取得的乙公司有关资产、负债的相关情况如下： ①2011年3月31日，乙公司持有的账面存货全部为A产品。根据乙公司提供的资料，至2011年12月31日止，该批存货有80%已对外售出。 ②2011年3月31日，乙公司持有的固定资产为一栋办公楼，原价为4000万元，原预计使用年限为20年，至合并发生时已使用5年。乙公司预计该固定资产的剩余使用年限为15年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 ③2011年3月31日，乙公司持有的无形资产为一项土地使用权，原价为1500万元，原取得时剩余使用年限为30年，至合并发生时乙公司已使用10年，该土地使用权仍可使用20年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定该土地使用权自2011年4月起进行摊销。 (4)2011年12月31日，甲、乙公司个别资产负债表及利润表如下： 资产负债表2011年12月31日 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 资产： 货币资金 7000 3160.4 交易性金融资产 5000 3000 应收账款 14000 9015 预付账款 200 0 存货 9000 3000 长期股权投资 36100 0 固定资产 10000 3135 无形资产 d000 962.5 商誉 递延所得税资产 594 39.6 资产总计 85894 22612.5 负债： 短期借款 3000 2200 应付账款 2400 1200 应付职工薪酬 1635 932.65 长期借款 4000 3200 递延所得税负债 495 509.85 负债合计 11530 8242.5 所有者(股东)权益： 实收资本(股本) 25000 6000 资本公积 24600 3000 盈余公积 8500 660 未分配利润 16264 4710 所有者权益(股东)权益合计 74364 14370 负债和所有者(股东)权益总计 85894 22612.5 利润表2011年 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 2011年1～12月 2011年4～12月 一、营业收入 22500 5600 减：营业成本 11250 3000 营业税金及附加 650 280 销售费用 850 100 管理费用 700 300 财务费用 896.25 223.15 资产减值损失 0 120 加：公允价值变动损益 75 600 投资收益 400 0 二、营业利润 8628.75 2176.85 加：营业外收入 75 900 减：营业外支出 0 400 三、利润总额 8703.76 2676.85 减：所得税费用 1678.5 776.85 四、净利润 7025 1900 (5)其他有关资料如下： ①甲公司、乙公司及丙公司在购并交易前不存在任何关联方关系。 ②甲公司、乙公司年末均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ③在合并财务报表中应考虑抵销未实现内部销售损益的所得税影响。 ④除存货外，假定其他资产均未发生减值。乙公司持有的固定资产、无形资产均为管理使用。 ⑤假定按照税法规定，甲公司在该项合并中取得的乙公司各项资产、负债计税基础维持其在乙公司的原计税基础不变。乙公司适用的所得税税率为25%，在未来期间不发生变化。 ⑥甲公司、乙公司在2011年均未分派现金股利或利润。 ⑦假定乙公司对固定资产、无形资产的折旧及摊销政策均与税法规定相一致。 要求：编制甲公司2011年12月31日合并资产负债表及2011年度合并利润表(不需列出计算过程)。 合并资产负债表2011年12月31日 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合并金额 资产： 货币资金 7000 3160.4 交易性金融资产 5000 3000 应收账款 14000 9015 预付账款 200 0 存货 9000 3300 长期股权投资 36100 0 固定资产 10000 3135 无形资产 4000 962.5 商誉 递延所得税资产 594 39.6 资产总计 85894 22612.5 负债： 短期借款 3000 2200 应付账款 2400 1200 应付职工薪酬 1635 932.65 预收账款 0 200 长期借款 4000 3200 递延所得税负债 495 509.85 负债合计 11530 8242.5 所有者(股东)权益： 实收资本(股本) 25000 6000 资本公积 24600 3000 盈余公积 8500 660 未分配利润 16264 4710 少数股东权益 所有者权益(股东)权益合计 74364 14370 负债和所有者(股东)权益总计 85894 22612.5 合并利润表2011年 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合并金额 2011年1～12月 2011年4～12月 一、营业收入 22500 5600 减：营业成本 11250 3000 营业税金及附加 650 280 销售费用 850 100 管理费用 700 300 财务费用 896.25 223.15 资产减值损失 0 120 加：公允价值变动损益 75 600 投资收益 400 0 二、营业利润 8628.75 2176.85 加：营业外收入 75 900 减：营业外支出 0 400 三、利润总额 8703.76 2676.85 减：所得税费用 1678.5 776.85 四、净利润 7025 1900 (一)归属于母公司所有者的净利润 (二)少数股东损益
分析题甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下。 (1)1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司80%的股权，作为长期股权投资核算。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，乙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为14000万元。假定甲公司和乙公司合并前不存在关联方关系。 购买日，乙公司有一项正在开发的符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为450万元，公允价值为550万元。甲公司取得乙公司80%的股权后，乙公司继续开发该项目，购买日至年末发生符合资本化条件的开发支出1100万元。该项目年末仍在开发中。 (2)1月1日，取得一宗土地使用权，实际成本为2000万元，预计使用50年，取得当日，甲公司在该块地上开工建造办公楼。至2010年12月31日，办公楼建造完成并连同土地使用权对外出租，累计发生资本化支出2500万元。 (3)7月1日，甲公司以1800万元的价格从A公司购入X专利权，另支付相关税费90万元。该专利权预计使用15年，预计净残值为零，采用直线法摊销。当日，甲公司又与B公司签订协议，B公司承诺4年后以900万元的价格购买该专利权。 (4)12月31日，甲公司与C公司签订合同，自C公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，自次年开始每年12月31日支付1000万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。已知(P/A，5%，5)=4.3295，(P/F，5%，5)=0.7835。
分析题甲公司为上市公司，2014年至2016年的有关资料如下： (1)2014年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。 (2)2014年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2014年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2015年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。2015年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2015年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。 (3)2016年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2016年6月30日股份94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润2014年度为36000万元，2015年度为54000万元，2016年度为40000万元。 (5)甲公司股票2014年6月至2014年12月平均市场价格为每股10元，2015年1月至2015年5月平均市场价格为每股12元。假定不存在其他股份变动因素。 要求：
分析题甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。假定不考虑所得税的影响。有关情况如下： (1)2014年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，发行过程中支付券商手续费100万元，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。另支付相关审计、法律等费用20万元人民币。 ①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 ②2014年1月1日，乙公司除一或有负债和一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该或有负债的公允价值为50万元，账面价值为0；该设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2014年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。 上述或有负债为乙公司冈公司产品质量诉讼案件而形成的，至2014年12月31日，该诉讼案件已了结。 ③乙公司2014年发生净亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 ④2014年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7540万元。 (2)2014年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为2000万元，2014年12月31目的公允价值为1800万元。该办公楼于2012年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。 (3)2014年7月10日，甲公司将一批库存商品赊销给乙公司，成本为1600万元，售价为2000万元(不含增值税)。至2014年12月31日，乙公司将上述商品对外销售80%，售价为1800万元，20%形成期末存货。至2014年12月31日，乙公司尚未归还甲公司款项，甲公司对该应收账款计提坏账准备234万元。 要求：
分析题2014年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2015年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下： (1)2014年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用年限为46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2010年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2015年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。 (3)2016年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。 (4)2017年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。 (5)2018年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素。 要求： (采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
分析题2015年甲公司发生的交易资料如下： (1)由于A商品销售不畅，甲公司自2015年1月1日起撤销某经营处，甲公司预计因撤销门店租赁合同，支付违约金100万元，因辞退职工支付补偿款200万元，将此经营处的设备运回公司总部，将发生运费2万元。 (2)2015年10月12日，甲公司与乙公司签订一项产品销售合同，约定在2016年6月15日以每件100元的价格向乙公司提供1万件A产品，若不能按期交货，甲公司需要支付50万元的违约金。该销售合同构成一项单项履约义务。至年末，这批产品尚未开始生产，但企业已开始筹备原材料以生产这批产品。因原材料价格突然上涨，甲公司预计生产每件产品的成本升至110元。 (3)2015年，甲公司因产品质量不合格，被丙公司起诉，年末该起诉尚未判决，甲公司预计很可能败诉。赔偿金额很可能在50万元到80万元之间，且该范围内的各种结果发生的可能性相同。 (4)2015年12月31日，甲公司共计确认销售收入1000万元，甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的3%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的5%。据预测，本年度已售产品中，估计有90%不会发生质量问题，有8%将发生较小质量问题，有2%将发生较大质量问题。
分析题甲股份有限公司(以下简称甲公司)注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2014年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下： (1)1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 (2)1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为140万元。工程进入实体建造阶段。 (3)2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；保险公司根据保险合同确认的理赔款为7.5万元，保险公司的理赔款已存入银行。 (4)3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元。 (5)4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。 (6)除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用23万元。 (7)4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。 要求：
分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为自行建造一栋自用办公楼发生了如下业务：(1)20×5年1月1日，甲公司在美国证券市场上按而值发行了一批债券，专门用于建造该办公楼。该债券为3年期分期付息、到期一次偿还本金的债券，面值为500万美元，票面年利率为5％。甲公司以人民币作为记账本位币，对于外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，于每年年末支付当年利息，到期还本。(2)甲公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款，均为人民币借款：①20×5年1月1日，自A银行取得长期贷款1500万元，期限为5年，年利率为6％，按年支付利息。②20×6年1月1日发行一批2年期公司债券，实际收到款项1932．4万元，债券面值2000万元，每年付息，到期一次还本，票面利率10％，实际利率12％，采用实际利率法摊销溢折价。(3)该办公楼自20×5年1月1日开工，采用自营方式建造，预计20×6年12月31日完工。有关建造支出情况如表11—2所示。(4)该资产完工后，企业即将其作为办公楼开始使用。甲公司预计该办公楼的使用年限为40年，预计净残值为197．92万元，采用直线法计提折旧。相关的即期汇率如下：20×5年1月1日，1美元=6．35元人民币；20×5年9月30日，1美元=6．27元人民币；20×年12月31日，1美元=6．23元人民币；20×6年3月1日，1美元=6．21元人民币；20×6年5月1日，1美元=6．22元人民币；20×6年12月31日，1美元=6．2元人民币。本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。要求：
分析题甲公司建造办公楼占用的一般借款资料如下： (1)甲公司2015年涉及两笔一般借款，分别为： ①2015年3月1日借款2000万元，借款期限至2017年4月30日，年利率为6%，利息按年支付； ②2015年9月1日借款5000万元，借款期限至2017年5月31日，年利率为8%，利息按年支付。 (2)工程于2015年9月1日开工建造，各年资产支出如下： 2015年资产支出如下：9月1日支出1800万元、12月1日支出1200万元； 2016年资产支出如下：1月1日支出600万元、3月1日支出3000万元； 2017年资产支出如下：2月1日支出400万元。 (3)假定(一)，2017年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态。 (4)假定(二)，第二笔5000万元的一般借款的取得时间由2015年9月1日改为2015年10月1日，其他条件不变。 不考虑其他因素，要求(涉及计算的，保留两位小数)：