分析题长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2×17年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：2×17年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下；(1)2×17年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式进行后续计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，净残值率为10%。2×17年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。(2)2×17年6月30日，对子公司投资确认投资收益100万元。(3)2×17年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另支付交易费用10万元。2×17年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。(4)2×17年度因产品销售承诺的免费保修业务计提产品质量保证金350万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(5)2×17年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。要求：
分析题甲境内上市公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。2×19年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下： (1)6月15日，甲公司取得当地财政部门拨款1900万元，用于资助甲公司于2×19年3月1日开始进行的一个研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为1.5年，预计将发生研究支出2200万元，至本年年末该研发项目累计发生研究支出1540万元(其中，以银行存款支付价款1000万元，研究用设备折旧540万元)。 (2)甲公司为采用新技术生产节能灯，于7月1日开始对其某条生产线进行技术改造。该生产线的原价为3600万元，已累计计提折旧2000万元，已计提减值准备600万元。改造过程中拆除设备的账面价值为500万元(假定无残值)，新安装的设备价款为1800万元，另发生改造支出2600万元，假设全部以银行存款支付。该生产线于2×19年12月28日改造完成并投入使用。 经甲公司申请，于12月25日得到相关政府部门审批，获得了政府补助3500万元。改造完成后，该生产线预计使用10年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)甲公司一下属子公司(A公司)专门从事新能源汽车的生产和销售。根据国家有关补贴政策，A公司每销售一辆“新能源汽车推广应用工程推荐车型目录”内的新能源轿车可取得中央财政补贴3万元，每销售一辆目录内的新能源客车可取得中央财政补贴10万元。该补贴款直接由政府与A公司进行结算。至年末，A公司新能源汽车的专设4S店共销售2万辆新能源轿车，该型轿车的市场售价为15万元/辆，扣除财政补贴后，实际售价为12万元/辆；销售1.3万辆新能源客车，该型客车的市场售价为33万元/辆，扣除财政补贴后，实际售价23万元/辆。上述价款均已收到。 甲公司对其政府补助全部采用净额法核算。除特殊说明外，本题不考虑增值税等其他因素。 要求：
分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016年为实现产业整合，减少同业竞争实施了一项企业合并，与该项企业合并及合并后相关的交易事项如下： (1)3月20日，甲公司与其控股股东(P公司)及独立第三方S公司分别签订股权购买协议，从P公司购买其持有的乙公司60%股权，从S公司购买其持有的乙公司40%少数股权，两项股权交易分别谈判，分别确定有关交易条款。 甲公司自P公司取得乙公司60%股权作价7200万元，以定向发行本公司普通股为对价，双方约定甲公司普通股价格为4元/股，甲公司向P公司定向发行1800万股，甲公司自S公司取得乙公司40%股权作价5000万元，以银行存款支付。 7月1日，甲公司向P公司定向发行1800万股普通股，甲公司用于购买乙公司40%股权的款项通过银行划转给S公司，相关股权于当日办理了工商变更手续，甲公司对乙公司董事进行改选，当日，乙公司账面所有者权益为8000万元，包括：股本2000万元、资本公积3200万元、盈余公积1600万元，未分配利润1200万元，其中2016年上半年实现净利润360万元。 (2)2016年1月1日，甲公司应收乙公司货款为680万元，根据应收账款坏账准备计提政策，甲公司在其个别财务报表中就该应收款项计提了34万元坏账准备；乙公司账面存货中有360万元为自甲公司购入并拟对外出售，该批商品在甲公司的销售成本为220万元，乙公司未计提跌价准备。 (3)甲公司取得乙公司股权后，双方于2016年发生的交易事项如下： 7月10日，甲公司将本公司生产中使用的一项专利技术作价500万元(不含增值税)出让给乙公司，该专利技术在甲公司的成本为200万元，至出让日已摊销40万元，未计提减值，预计该专利技术未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，乙公司将取得的该专利技术作为管理用无形资产。 (4)2016年12月31日，甲公司应收乙公司680万元货款及530万元专利技术出让款(含增值税)均未收到，甲公司2016年对该部分应收款项计提了50万元坏账准备；至2016年12月31日止，该部分应收账款累计计提的坏账准备余额为93万元，乙公司2016年1月1日账面持有的自甲公司购入存货已全部实施实现对外销售。 (5)乙公司2016年下半年实现净利润800万元，实现其他综合收益120万元，乙公司2016年12月31日账面所有者权益为：股本2000万元，资本公积3200万元，其他综合收益120万元，盈余公积1680万元，未分配利润1920万元。 其他有关资料： 甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，未向股东分配利润，不考虑相关税费及其他因素。 要求：
分析题某上市公司2014年归属于普通股股东的净利润为48200万元，期初发行在外普通股股数20000万股，年内普通股股数未发生变化。2014年1月1日，公司按面值发行80000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为3%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：计算2014年度每股收益。
分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下。 (1)经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，另支付发行费用3000万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为20%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价为每股10元；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。发行时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为6%。 (2)甲公司2016年1月1日将募集资金一次性投入厂房的建设，生产用厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2016年12月31日，甲公司支付2016年度可转换公司债券利息。 (4)2017年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款。③在当期付息前转股的，利息仍可支付，转股时需要计提当期实际利息费用。按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。 本题涉及的复利现值系数或年金现值系数如下： (P/F，6%，3)=0.8396；(P/A，6%，3)=2.6730； (P/F，7%，3)=0.8163；(P/A，7%，3)=2.6243。 要求：
分析题(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文。) 甲公司实行事业部制管理，有A、B、C三个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下： (1)甲公司的总部资产至2016年年末，账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。 (2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。至2016年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后出现减值迹象。 经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元，无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。 (3)B资产组为一条生产线，至2016年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。 (4)C资产组为一条生产线，至2016年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。C资产组出现减值迹象。经对C资产组(包括分配的总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。 要求：计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备并编制相应的会计分录。
分析题甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2014年度所得税汇算清缴于2015年3月20日完成；2014年度财务报告批准报出日为2015年4月5日，甲公司有关资料如下： (1)2014年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2015年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2015年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2014年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2014年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2014年10月16日，甲公司与公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2014年11月20日之前向公司支付首期购货款500万元。2014年11月8日，甲公司已从公司收到所购货物。2014年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被公司起诉，至2014年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2015年1月26日，人民法院对上述公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿公司90万元，甲公司和公司均表示不再上诉。当日，甲公司向公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2014年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2015年2月10日向丁公司发货。甲公司因2015年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2015年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2015年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料： ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2014年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除．只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求：
分析题甲公司系A公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月A公司出售一项存货给甲公司，账面价值为3500万元，不含税售价为5000万元，甲公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费360万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。 [要求] (1)编制2010年合并报表中与固定资产有关的内部交易抵销分录(包括合并现金流量表的抵销分录)。 (2)编制2011年与固定资产有关的内部交易抵销分录。 (3)编制2012年与固定资产有关的内部交易抵销分录。 (4)假设至2013年末该固定资产达到预定使用年限之后报废，编制相关会计分录。 (5)假设2012年末的时候改固定资产对外销售，取得处置收益15万元，编制合并报表中的相关抵销分录。 (6)假设该固定资产2013年末达到预计使用年限之后继续使用，截至2015年6月报废，分别编制2013年、2014年和2015年合并报表中的调整分录。
分析题甲公司2011年度发行在外普通股加权平均数为16000万股，归属于普通股股东的净利润为40000万元(不包括与其子公司乙公司相关的利润)。甲公司持有乙公司80%的股权。 乙公司2011年度发行在外的普通股加权平均数为10000万股，归属于普通股股东的净利润为12000万元，其普通股当年平均市场价格为8元。2011年4月1日，乙公司对外发行1500万份认股权证，每份认股权证可以在行权日认购乙公司1股新发行的股份，行权价格为2元，甲公司持有其中的300万份，当年无认股权证被行权。假设除认股权证外，母子公司之间没有其他任何内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值一致。 [要求]
分析题甲公司系在深圳交易所挂牌交易的一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80％的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25％，甲公司对乙公司的合并根据税法规定选择采用应税合并。 (1)2012年1月2日有关合并对价资料如下： ①库存商品的成本为800万元，已计提的存货跌价准备为100万元，公允价值(计税价格)为1000万元。 ②交易性金融资产的账面价值为600万元，其中成本为700万元，公允价值变动(贷方)100万元，公允价值500万元。 ③无形资产的账面价值750万元，其中原价为1000万元，累计摊销200万元，无形资产减值准备50万元，公允价值为730万元。 ④为进行企业合并另支付直接相关税费40万元。 (2)购买日乙公司所有者权益账面价值为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为800万元，盈余公积50万元，未分配利润为150万元。除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)： 项目 账面价值 公允价值 固定资产 300 500 无形资产 500(原价1000，累计折旧500) 600 合计 800 1100 乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司上述存货分别于2012年对外出售80%，剩余20%于2013年全部对外售出。 (3)2012年4月10日乙公司向股东分配现金股利100万元。2012年度乙公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。2012年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加资本公积50万元(已考虑所得税影响)。 (4)2013年4月10日乙公司向股东分配现金股利500万元。2013年度乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2013年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积60万元。 其他资料如下： (1)甲公司与乙公司无其他内部交易。 (2)不考虑除增值税和所得税以外其他税费的影响。 要求：
分析题甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司2016年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑： (1)2016年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议，协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，自2016年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元，2016年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：无形资产 2000 贷：银行存款 2000 借：销售费用 50 贷：累计摊销 50 (2)2016年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2016年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额)85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 (3)2015年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。2016年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元。2016年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 6000 贷：主营业务收入 6000 借：主营业务成本 4200 贷：开发产品 4200 (4)甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营，2016年3月5日，甲公司(合同投资方)、乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设一经营一移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府，项目运行中，建造、运营及维护均由乙公司实际执行。 乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2016年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元(其中：原材料13000万元、职工薪酬3000万元、机械作业4000万元)，预计完成建造尚需发生成本60000万元，乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。 乙公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：工程施工 20000 贷：原材料 13000 应付职工薪酬 3000 累计折旧 4000 其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，涉及的房地产业务假设不考虑增值税，不考虑提取盈余公积等因素。 要求：
分析题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。2016年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易： (1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200商土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。似定该项交易不具有商业实质。 (2)4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。甲公司与M公司非关联方。假定该交换具有商业实质。 假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2016年4月底前完成。甲公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2015年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。 要求： (答案中金额单位用万元表示)
分析题甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×9年至2×11年度有关业务资料如下： (1)20×9年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元)。 20×9年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2×10年3月1日，甲公司董事会提出如下预案： ①按20×9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。 ②以20×9年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，共计转增4000万股。 2×10年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2×10年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 (2)2×10年度，甲公司发生净亏损3142万元。 (3)2×11年4月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。 (“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
分析题甲公司2014年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2014年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2013年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 (3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：