分析题甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2014年度所得税汇算清缴于2015年3月20日完成；2014年度财务报告批准报出日为2015年4月5日，甲公司有关资料如下： (1)2014年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2015年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2015年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2014年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2014年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2014年10月16日，甲公司与公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2014年11月20日之前向公司支付首期购货款500万元。2014年11月8日，甲公司已从公司收到所购货物。2014年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被公司起诉，至2014年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2015年1月26日，人民法院对上述公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿公司90万元，甲公司和公司均表示不再上诉。当日，甲公司向公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2014年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2015年2月10日向丁公司发货。甲公司因2015年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2015年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2015年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料： ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2014年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除．只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求：

分析题A公司是一个集汽车生产、销售、汽车修理修配于一体的大型企业。2×13年，A公司发生了以下业务。 (1)3月1日，A公司购入了一批汽车零部件，用于自产自销的汽车。该批零部件的购买价款为500万元，发生的增值税进项税额为85万元。购买过程中发生了运杂费20万元，到年末，已领用50%用于生产汽车，该批汽车尚未完工，到年末发生了除零部件之外的成本总额200万元。 (2)5月30日，接受B公司的委托代为销售一批汽车，汽车的成本总额为2000万元，共50辆。双方约定，A公司需按照每辆60万元的价格对外销售，按不含税售价的15%收取代销手续费。到年末，已对外销售20辆。 (3)6月30日，A公司接受C公司委托代为生产10辆汽车。这10辆汽车是由于C公司发生配件短缺造成的尚未组装完工的汽车，组装完成后交回给C公司。A公司在组装过程中领用螺钮等配件价值200万元，发生人工成本100万元，到年末尚未组装完成。 (4)2×13年年末，A公司为了鼓励职工工作，购买了一批面粉和食用油作为过年福利，共花费300万元。该批面粉和食用油尚未发放给职工。假定A公司适用的增值税税率为17%，不考虑其他因素。 要求：

分析题甲公司适用的所得税税率为25%。2016年至2017年的有关资料如下： (1)2016年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，年初未分配利润贷方余额为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下： ①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元。 ②国库券利息收入为20万元，税法规定，国债利息收入免征所得税。 ③企业债券利息收入为25万元，税法规定，企业债券利息收入属于应税收入。 ④计提资产减值准备为10万元，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 ⑤固定资产折旧：会计核算采用直线法计算本年折旧费用100万元，税法规定采用加速折旧法计算本年折旧费用150万元。 ⑥无形资产：会计核算不计提摊销，税法规定本年摊销费用20万元，且允许税前扣除。 除此之外，不存在其他纳税调整因素。 (2)2017年2月6日董事会提请股东大会批准2016年利润分配议案：按2016年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。 (3)2017年3月6日股东大会批准董事会提出的2016年利润分配方案：按2016年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。 要求：

分析题A公司为上市公司，采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2016年1月1日以非公开发行的方式向50名管理人员每人授予10万股自身股票，授予价格为8元／股。当日，50名管理人员全部认购，认购款项为4000万元，甲公司履行了相关增资手续。估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为10元／股。该计划规定，授予对象从2016年1月1日起在本公司连续服务满3年的，则所授予股票将于2019年1月1日全部解锁；在此期间离职的，A公司将按照原授予价格8元／股回购。至2019年1月1日，所授予股票不得流通或转让，激励对象取得的现金股利暂由公司管理，作为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制性股票，甲公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金股利。2016年度，甲公司有2名管理人员离职，甲公司估计2016年至2018年这3年中离职的管理人员为5名，当年宣告发放现金股利为每股1元(限制性股票持有人享有同等分配权利)。 要求：简述A公司针对限制性股票的处理原则，并编制2016年相关的会计分录。

分析题 A股份有限公司(以下简称A公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。A公司采用实际成本法对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司 2007年发生如下交易或事项： (1)2006年12月12日，A公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元(不含税)、增值税进项税额为127.50万元。A公司以银行存款支付甲 材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元)。甲材料专门用于生产甲产品。 (2)由于市场供需发生变化，A公司决定停止生产甲产品。2006年12月31日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。 (3)按购货合同规定，A公司应于2007年6月26日前付清所欠H公司的货款877.50万元(含增值税额)。A公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2007年7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①A公司以上述该批甲材料抵偿所欠H公司的全部债务；②如果A公司2007年7月至12月实现的利润总额超过500万元，则应于2007年12月31日另向H公司支付50万元现金。H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。H公司对该项应收账款已计提坏账准备90万元；接受的甲材料作为原材料核算。 (4)2007年7月26日，A公司将该批甲材料运抵H公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。 上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前A公司尚未领用该批甲材料。 (5)A公司2007年7月至12月实现的利润总额为220万元。 假定均不考虑增值税以外的其他税费。 要求： (1)编制A公司2006年12月12日与购买甲材料相关的会计分录。 (2)计算A公司2006年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 (3)分别编制A公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。

分析题甲公司2020年发生的部分交易或事项如下： (1)2020年4月1日，甲公司向其16名高级管理人员每人授予10万份认股权证，等待期为3年，每份认股权证可在2023年4月1日以每股4元的价格购入甲公司一股普通股股票。该认股权证无其他可行权条件。授予日，甲公司股票的每股市价为7元，每份认股权证的公允价值为3元。2020年甲公司无高管人员离职，预计未来期间不会有高管人员离职。甲公司股票2020年的平均市价为每股6元，自2020年4月1日至12月31日的平均市价为每股8元。2020年12月31日，每份认股权证的公允价值为5元。 (2)2020年9月1日，甲公司按面值50元发行5年期可转换公司债券200万份，票面年利率为6%，从2021年开始，每年的8月31日支付利息。可转换公司债券持有人有权在持有债券1年以后按照每份债券兑换6股甲公司普通股股票的比例转股。债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。 (3)2020年10月3日，甲公司自二级市场上购入乙公司普通股300万股，支付银行存款930万元，购买价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另支付交易费用10万元，甲公司取得股权后对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并打算近期出售该股票。有关现金股利于2020年10月31日收到。2020年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股5元。 (4)甲公司2019年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。甲公司2019年归属于普通股股东的净利润为3000万元，2020年归属于普通股股东的净利润为4000万元。2020年11月20日，甲公司股东大会决议每10股发放2股股票股利，2020年11月30日，股票股利实际发放，甲公司办理完毕相关手续。之后发行在外普通股数量均为1200万股。 (5)其他资料：(P/A，6%，5)=4.2124；(P/A，8%，5)=3.9927；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/F，8%，5)=0.6806。 不考虑所得税费用等相关税费及其他因素的影响。 要求：

分析题A股份有限公司(以下简称A公司)为自行建造一栋自用办公楼发生了如下业务： (1)2020年1月1日，A公司在美国证券市场上按面值发行了一批债券，专门用于建造该办公楼。该债券为3年期分期付息、到期一次偿还本金的债券，面值为500万美元，票面年利率为5%。A公司对于外币业务采用交易日的即期汇率核算，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，于每年年末支付当年利息，到期还本。 (2)A公司除上述债券外，还存在以下一般借款： ①2020年1月1日，自B银行取得长期贷款1500万元，期限为5年，年利率为6%，按年支付利息。 ②2021年1月1日发行一批2年期公司债券，实际收到款项1932.4万元，债券面值2000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价。 (3)该办公楼自2020年1月1日开工，采用自营方式建造，预计2021年12月31日完工。有关建造支出情况如下： 日期 资产支出金额 2020年1月1日 100万美元 2020年9月30日 200万美元 2020年12月31日 200万美元、1700万元人民币 2021年8月1日 1732.4万元人民币 2021年3月1日，因雨停工，5月1日恢复建造；2021年12月31日完工。 (4)该资产完工后，企业用于办公。A公司预计该办公楼的使用年限为40年，预计净残值为197.92万元。采用直线法计提折旧。 (5)其他资料： 相关的即期汇率如下： 2020年1月1日，1美元=6.35元人民币；20×0年9月30日，1美元=6.27元人民币；2020年12月31日，1美元=6.23元人民币； 2021年3月1日，1美元=6.21元人民币；20×1年5月1日，1美元=6.22元人民币；2021年12月31日，1美元=6.2元人民币。 本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。 要求：

分析题甲股份有限公司(下称甲公司)为上市公司，发生有关交易事项如下： (1)2016年11月5日，甲公司以每股12元的价格从二级市场购入A公司股票80万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司管理层意图近期出售该股票，以获取价差。甲公司因持股比例小，对A公司不具有重大影响。至2016年12月31日，该股票每股市价为11.5元，甲公司未出售该股票。 (2)2016年7月8日，甲公司以每股15元的价格从二级市场购入B公司股票20万股，支付价款300万元，其中包括已宣告尚未发放的股利6万元(每股派发现金股利0.3元)，另支付相关交易费用2万元。甲公司管理层意图较长时间持有该股票，同时甲公司因持股比例小，对B公司不具有重大影响。 7月26日，甲公司收到现金股利6万元；9月30日，该股票每股市价为13元，属于正常波动。12月中旬，B公司受到证券管理机构调查，因严重违规被相关部门严厉处罚，至12月31日，每股市价暴跌到5元，甲公司预计在随后的相当长时间B公司股价难有起色，经判断该股票发生了减值。 (3)2016年1月1日，甲公司支付1000万元(包含交易费用5万元)购入C公司同日发行的面值为1250万元债券，该债券期限5年，利息在每年末支付，票面利率4.72%，实际利率10%。甲公司管理层意图持有至到期。 2016年12月31日，甲公司收到利息59万元，该债券市价为1060万元(不含利息)。2017年2月10日，甲公司因财务困难，出售该债券20%，当日债券市价为1080万元，扣除相关交易费用后取得价款214万元。 2017年3月15日，由于甲公司财务困难加剧，被迫出售剩余的全部债券，扣除相关交易费用后取得价款870万元。 要求：分别指出上述金融资产的类别，并编制有关业务的会计分录(要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。

分析题2×20年，甲公司发生的与职工薪酬相关的事项如下： (1)1月1日，甲公司为其管理人员设立了一项递延奖金计划：将2×20年实现净利润的5％提成作为奖金，奖励给高管人员，但是要在2年以后即2×21年年末才向员工分发。该计划条款中明确规定：员工必须在公司服务两年，如果提前离开将拿不到上述奖金。 (2)甲公司自2×20年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，规定：每名员工每年可享受7天带薪休假，未使用的休假可向后结转一个日历年度，超过一个年度未使用的带薪休假权利作废，员工在离开公司时对未使用的休假不能获得现金支付，员工带薪年休假是以后进先出为基础。2×20年12月31日，甲公司1000名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天，根据同行业公司的经验，甲公司预计2×21年度有950名员工每人将平均享受7天的带薪年休假，其余50名员工每人将平均享受10天的带薪年休假，假定这50名员工全部为甲公司的管理人员，这些员工的日平均工资为800元／人。 (3)为奖励该公司的10名高管人员，甲公司于7月1日购入10套全新的公寓，拟按实际买价的50％作价出售给上述高管人员，同时协议约定，上述高管自购入该公寓之日起，必须在甲公司连续工作满15年；在此之前离职的，应当补付甲公司为其承担的公寓价款(即实际买价的50％)。甲公司购入的上述公寓的价格为每套150万元。假设至9月30日，该10名高管人员均已分别购买了上述公寓。 其他资料：甲公司2×20年当期实现净利润5000万元。2×20年年初甲公司选择两年期的人民币国债利率5％作为折现率，2×20年年末，相关国债利率降低至3％。不考虑其他因素。 要求： 逐项说明甲公司2×20年发生的与职工薪酬有关的事项所应做的会计处理，并编制相关的会计分录。

分析题2017年10月1日，M公司与N公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项生产用专利技术转让给N公司。合同约定，专利技术转让价款为1860万元，预计将发生出售费用60万元。N公司应于2018年1月15日前支付上述款项；M公司应协助N公司于2018年2月1日前完成专利技术所有权的转移手续。 M公司该专利技术系2012年4月取得，成本为2940万元，预计使用年限为20年，预计净残值为60万元，采用直线法计提摊销，至2017年10月1日签订销售合同时未计提减值准备。 2017年12月31日，因N公司生产经营活动变化，不需要使用该项专利技术，双方协商，N公司支付50万元违约金，该项销售合同作废，M公司决定终止该专利技术的出售意向。 2018年1月1日，M公司与甲公司签订经营租赁合同，约定将上述专利技术使用权以年租金300万元的价格租赁给甲公司，租期5年。于2018年年末收取当年租金300万元，并存入银行。 假定不考虑增值税等其他因素。 要求：

分析题 甲公司是一家厨房用具销售公司。有关交易或事项的资料如下： (1)2×18年10月1日，甲公司向乙公司销售3000台油烟机，单位销售价格为1200元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为360万元，增值税额为61.2万元。油烟机已全部发出，但销售款项尚未收到。根据双方协议约定，乙公司应于2×18年12月31日之前支付货款，在2×19年2月28日之前有权退还该商品。甲公司根据过去的经验，销售商品时估计该批油烟机的退货率约为15%。 (2)2×18年12月31日前，甲公司如约收到了销售货款。 (3)2×18年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有12%的油烟机会被退回。 (4)假定2×19年2月28日前发生销售退回，实际退货量为300台，退货款项已通过银行存款支付。 其他资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；商品发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定油烟机发出时控制权转移给乙公司。 根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季度计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户2016年12月31日的余额如下：(2)甲公司2017年第一季度发生的有关外币交易或事项如下：①1月5日，用人民币从银行购入30万美元。当日即期汇率为1美元=7.9元人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.88元人民币，银行美元卖出价为1美元=7.92元人民币。②1月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为500万美元(不含增值税)。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=7.92元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税620万元人民币，增值税税额778.6万元人民币。③2月14日，出口销售商品300件，销售合同规定的销售价格为每件2.5万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=7.93元人民币。假设不考虑增值税等相关税费。④2月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=7.93元人民币。该应收账款系2016年出口销售发生的。⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2016年12月31日从中国银行借入，专门用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2016年12月开工。该外币借款金额为1000万美元，期限为2年，年利率为5%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2017年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑥3月31日，出口销售商品的货款仍未收到，当日即期汇率为1美元=7.98元人民币。要求：

分析题甲股份有限公司(下称甲公司)为上市公司，发生有关交易事项如下： (1)2016年11月5日，甲公司以每股12元的价格从二级市场购入A公司股票80万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司管理层意图近期出售该股票，以获取价差。甲公司因持股比例小，对A公司不具有重大影响。至2016年12月31日，该股票每股市价为11.5元，甲公司未出售该股票。 (2)2016年7月8日，甲公司以每股15元的价格从二级市场购入B公司股票20万股，支付价款300万元，其中包括已宣告尚未发放的股利6万元(每股派发现金股利0.3元)，另支付相关交易费用2万元。甲公司管理层意图较长时间持有该股票，同时甲公司因持股比例小，对B公司不具有重大影响。 7月26日，甲公司收到现金股利6万元；9月30日，该股票每股市价为13元，属于正常波动。12月中旬，B公司受到证券管理机构调查，因严重违规被相关部门严厉处罚，至12月31日，每股市价暴跌到5元，甲公司预计在随后的相当长时间B公司股价难有起色，经判断该股票发生了减值。 (3)2016年1月1日，甲公司支付1000万元(包含交易费用5万元)购入C公司同日发行的面值为1250万元债券，该债券期限5年，利息在每年末支付，票面利率4.72%，实际利率10%。甲公司管理层意图持有至到期。 2016年12月31日，甲公司收到利息59万元，该债券市价为1060万元(不含利息)。2017年2月10日，甲公司因财务困难，出售该债券20%，当日债券市价为1080万元，扣除相关交易费用后取得价款214万元。 2017年3月15日，由于甲公司财务困难加剧，被迫出售剩余的全部债券，扣除相关交易费用后取得价款870万元。 要求：分别指出上述金融资产的类别，并编制有关业务的会计分录(要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。

分析题 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2013年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券10万张，每张面值100元，票面年利率5%；同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%，对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至2013年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别下降为每张75元和每股15元。甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计1250万元。2014年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转。至2014年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 650 贷：资产减值损失 650 (2)甲公司于2014年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。2014年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下： 借：交易性金融资产——成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产——公允价值变动 985 贷：公允价值变动损益 985 (3)甲公司于2014年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2014年6月30日，该股票的收盘价为9元。 2014年9月30日，该股票的收盘价为每股6元(跌幅较大)，2014年12月31日，该股票的收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下： ①2014年5月10日 借：可供出售金融资产——成本 20060 贷：银行存款 20060 ②2014年6月30日 借：其他综合收益 2060 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 2060 ③2014年9月30日 借：资产减值损失 6000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 6000 ④2014年12月31日 借：可供出售金融资产——公允价值变动 4000 贷：资产减值损失 4000 要求： 根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。

分析题甲公司2020年实现利润总额6000万元，2020年度发生的部分交易或事项如下： (1)2月28日，甲公司支付银行存款2000万元，取得乙公司70%的股权，形成非同一控制下企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相同，均为2500万元。税法规定，乙公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。 (2)7月1日，甲公司取得丙公司40%的股权，能够对丙公司实施重大影响，实际支付银行存款金额为2600万元，甲公司和丙公司在投资前无任何关联方关系。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等，为7000万元。丙公司2020年下半年实现净利润1200万元，其他综合收益300万元，无其他所有者权益变动事项。甲公司不打算长期持有对丙公司投资。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。 (3)甲公司2019年度发生净亏损2000万元，以前年度无亏损事项。税法规定，企业发生的亏损，在以后5个纳税年度可以税前扣除。 其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2020年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额。假定甲公司在未来期问能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。 要求：

分析题甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2×15年，甲公司实现利润总额1000万元，并发生以下交易或事项。 (1)1月1日，甲公司以银行存款200万元自公开市场购入一项股权投资，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时另支付手续费10万元。12月31日，该项金融资产的公允价值为300万元。 (2)3月1日，甲公司为其子公司提供债务担保，确认预计负债100万元。税法规定，关联方因债务担保确认的损失不得在所得税前扣除。 (3)12月31日，甲公司发现其持有的一项固定资产存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试后确定预计未来现金流量现值为400万元，公允价值为500万元，预计发生的处置费用为40万元，当日该项固定资产的账面价值为600万元。税法规定，资产减值损失在实际发生时可以税前扣除。 (4)2×16年1月1日，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式。甲公司持有的一项投资性房地产的账面价值为1000万元(其中，账面原值1200万元，已计提投资性房地产累计折旧200万元，未计提减值准备)，变更当日该项投资性房地产的公允价值为1500万元。税法规定的计税基础与原采用成本模式计算的账面价值。 (5)其他资料：甲公司当年发生广告费用及业务宣传费共计500万元，销售收入为2500万元，税法规定，企业发生的该类支出不超过当年销售收入15%的部分可以税前扣除，超过部分允许以后年年度结转税前扣除。 甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑其他条件的影响。

分析题甲公司为制造大型机械设备的企业，20×5年与乙公司签订了一项总金额为6 500万元的固定造价合同。合同约定，甲公司为乙公司建造某大型专用机械设备，合同期3年。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。假定所发生的成本 50%为原材料、30%为人工成本、另20%以银行存款支付。 该项工程已于20×5年3月1日开工，预计于20×7年10月底完工。预计工程总成本为6 100万元。其他有关资料如下： 成本、结算价款等明细表 单位：万元 项　　目 20×5年 20×6年 20×7年 　累计实际发生成本 1200 4500 6200 　预计完成合同尚需发生的成本 4800 3000 — 　结算合同价款 1800 2400 2300 　实际收到价款 1000 2200 3300 　　假定不考虑相关税费。 　　要求：(1)根据上述资料，计算甲公司每年度应确认的收入、结转的成本以及毛利金额(填入下表)： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　收入、成本和毛利计算表　 　　 单位：万元 项　　目 20×5年 20×6年 20×7年 　应确认收入 　应结转的成本 　毛利 (2)按年编制甲公司与该项合同有关的收入、成本等相关的会计分录。

分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016年为实现产业整合，减少同业竞争实施了一项企业合并，与该项企业合并及合并后相关的交易事项如下： (1)3月20日，甲公司与其控股股东(P公司)及独立第三方S公司分别签订股权购买协议，从P公司购买其持有的乙公司60%股权，从S公司购买其持有的乙公司40%少数股权，两项股权交易分别谈判，分别确定有关交易条款。 甲公司自P公司取得乙公司60%股权作价7200万元，以定向发行本公司普通股为对价，双方约定甲公司普通股价格为4元/股，甲公司向P公司定向发行1800万股，甲公司自S公司取得乙公司40%股权作价5000万元，以银行存款支付。 7月1日，甲公司向P公司定向发行1800万股普通股，甲公司用于购买乙公司40%股权的款项通过银行划转给S公司，相关股权于当日办理了工商变更手续，甲公司对乙公司董事进行改选，当日，乙公司账面所有者权益为8000万元，包括：股本2000万元、资本公积3200万元、盈余公积1600万元，未分配利润1200万元，其中2016年上半年实现净利润360万元。 (2)2016年1月1日，甲公司应收乙公司货款为680万元，根据应收账款坏账准备计提政策，甲公司在其个别财务报表中就该应收款项计提了34万元坏账准备；乙公司账面存货中有360万元为自甲公司购入并拟对外出售，该批商品在甲公司的销售成本为220万元，乙公司未计提跌价准备。 (3)甲公司取得乙公司股权后，双方于2016年发生的交易事项如下： 7月10日，甲公司将本公司生产中使用的一项专利技术作价500万元(不含增值税)出让给乙公司，该专利技术在甲公司的成本为200万元，至出让日已摊销40万元，未计提减值，预计该专利技术未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，乙公司将取得的该专利技术作为管理用无形资产。 (4)2016年12月31日，甲公司应收乙公司680万元货款及530万元专利技术出让款(含增值税)均未收到，甲公司2016年对该部分应收款项计提了50万元坏账准备；至2016年12月31日止，该部分应收账款累计计提的坏账准备余额为93万元，乙公司2016年1月1日账面持有的自甲公司购入存货已全部实施实现对外销售。 (5)乙公司2016年下半年实现净利润800万元，实现其他综合收益120万元，乙公司2016年12月31日账面所有者权益为：股本2000万元，资本公积3200万元，其他综合收益120万元，盈余公积1680万元，未分配利润1920万元。 其他有关资料： 甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，未向股东分配利润，不考虑相关税费及其他因素。 要求：

分析题甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2×15年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司100名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团110名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年，甲集团3年平均净利润增长率达到12％；②符合行权条件后，持有每份股票期权可以自2×18年1月1日起1年内，以每股3元的价格购买 1股甲公司普通股股票，在行权有效期内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为12元。2×15年至2×18年，甲公司与股票期权有关的资料如下：(1)2×15年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10％；2×15年年末，甲集团预计甲公司未来两年将有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12％；每份股票期权的公允价值为13元。(2)2×16年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14％。2×16年年末，甲集团预计甲公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12．5％；每份股票期权的公允价值为14元。(3)2×17年，甲公司和乙公司均没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15％。2 ×17年年末，每份股票期权的公允价值为15元。(4)2×18年1月，剩余104名高级管理人员全部行权，甲公司向104名高级管理人员定向增发股票，共收到款项3120万元。(5)不考虑其他因素影响。要求：

分析题甲公司是一家从事污水处理业务的上市公司。2014年至2016年有关交易或事项如下： (1)2014年1月3日，甲公司中标某市污水改造工程，合同规定该项目于2014年1月开工至2015年12月完工，2016年1月起投入运营，经营满20年后移交当地政府有关部门。该建设项目预算总投资2500万元，除甲公司利用自有资金1500万元投资外，当地市政府向甲公司提供两套污水改造专用设备，其中一套构成当地市政府应付合同价款的一部分，另一套无偿提供给甲公司，以扶持企业提高污水处理能力及再生利用。每套专用设备的公允价值均为500万元。 2014年6月甲公司与A公司签订合同，将污水改造中的截污工程委托A公司承包建设。该合同总金额为400万元，合同期为10个月。甲公司在2014年12月31日按照完工进度向A公司付款，余款在合同完成时支付。2014年12月31日，甲公司按照A公司已完成合同的80%支付了合同进度款。2014年1月1日到12月31日，除支付A公司合同进度款外，甲公司另发生设备采购安装、河堤整治等合同成本400万元，全部用银行存款支付，预计为完成该项目尚需发生费用780万元(包括还应向A公司支付的合同余款，但不包括当地政府向甲公司提供的污水改造专用设备款)。 (2)2015年1月，当地政府向甲公司提供的两套污水改造专用设备运抵甲公司施工现场，并投入工程建造。2015年4月甲公司向A公司支付余款80万元，当年甲公司另发生合同费用700万元，款项已全部用银行存款支付，2015年12月31日该项目完工。甲公司取得该项污水改造工程20年的特许经营权，甲公司对该项特许经营权按直线法摊销，预计净残值为零。 (3)2016年甲公司平均每月处理污水100万吨，甲公司按照0.5元/吨收取排污费(符合税法规定的免税条件)，每月成本10万元(不包括特许权摊销费用)，为保证污水处理质量，甲公司按照总收入的5%预计下年该污水处理设施的质量保证维护支出。 (4)其他资料如下： ①甲公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度； ②不考虑相关税费等其他因素。 要求：